KMU-Kontenrahmen Immobilienbewirtschaftung
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KMU-Kontenrahmen Branchenstandard für die Immobilienbewirtschaftung Version 2.0b (edupool.ch) Auszug für den Bildungsgang Sachbearbeiter/-in Immobilien-Buchhaltung edupool.ch mit freundlicher Genehmigung von W&W (Vollständige Ausgabe kostenlos verfügbar auf www.wwimmo.ch) Affoltern a. A., 23. August 2017 Inhaltsverzeichnis* 1. 2. Einleitung ............................................................................................................................ 3 Musterkontenpläne ............................................................................................................. 4 2.1 Vermietungs-Mandate ......................................................................................................... 4 2.1.3 KMU 2013 Vermietung inkl. MWST und Lohn detailliert ....................................... 5 2.1.4 Kostenkonten (für Nebenkostenabrechnung) ...................................................... 10 2.2 Stockwerkeigentums-Mandate.......................................................................................... 10 2.2.1 KMU 2013 Stockwerkeigentum light .................................................................... 11 2.2.3 Kostenkonten (für Betriebskostenabrechnung) ................................................... 12 *Die Vollversion des Kontenplans mit folgendem Inhalt ist verfügbar unter www.wwimmo.ch: 1. 2. Einleitung Musterkontenpläne 2.1 Vermietungs-Mandate 2.1.1 KMU 2013 Vermietung light 2.1.2 KMU 2013 Vermietung inkl. Liegenschaft 2.1.3 KMU 2013 Vermietung inkl. MWST und Lohn detailliert 2.1.4 Kostenkonten (für Nebenkostenabrechnung) 2.2 Stockwerkeigentums-Mandate 2.2.1 KMU 2013 Stockwerkeigentum light 2.2.2 KMU 2013 Stockwerkeigentum inkl. MWST 2.2.3 Kostenkonten (für Betriebskostenabrechnung) 2.3 Genossenschafts-Mandate 2.3.1 KMU 2013 Genossenschaft inkl. Liegenschaft 2.3.2 KMU 2013 Genossenschaft inkl. Lohn detailliert W&W KMU-Kontenrahmen für die Immobilienbewirtschaftung Seite 2 1. Einleitung Das neue Rechnungslegungsrecht ist seit 1.1.2013 in Kraft und die KMU mit Umsätzen über CHF 500‘000.– sind verpflichtet, die Geschäftsabschlüsse ab Geschäftsjahr 2015 nach der neuen Rechnungslegung vorzunehmen. Die neuen Normen können u.a. Anpassungen des Kontenplans eines Unternehmens erfordern. Vor diesem Hintergrund und angesichts der Tatsache, dass bisher für die Schweizer Immobilienbranche kein Standardkontenrahmen existierte, hat die W&W Immo Informatik AG als Marktführerin im Bereich der Immobilienbewirtschaftungssoftware zusammen mit dem Mitautor des Standardwerkes «Schweizer Kontenrahmen KMU», Herbert Mattle und den Wohnbaugenossenschaften der Schweiz einen Kontenrahmen als Branchenstandard für die Immobilienbewirtschaftung erarbeitet. Dieser Kontenrahmen erlaubt es, den KMU im Immobilienbewirtschaftungsbereich, ihre Kontenpläne zu standardisieren und den Erfordernissen der neuen Rechnungslegung anzupassen. Wir empfehlen den Unternehmen der Immobilienbewirtschaftung, den neuen branchenspezifischen Kontenrahmen als Grundlage für die Anpassung der Kontenpläne zu nutzen und die Darstellung von Bilanz und Erfolgsrechnung in der entsprechenden Gliederung vorzunehmen. Für die drei in der Immobilienbewirtschaftung am stärksten verbreiteten Mandatstypen Vermietung, Stockwerkeigentum und Genossenschaften wurden Musterkontenpläne in verschiedenen Varianten erstellt, welche im vorliegenden Dokument enthalten sind und zudem kostenlos auf www.wwimmo.ch, der Website der W&W Immo Informatik AG, heruntergeladen werden können. W&W KMU-Kontenrahmen für die Immobilienbewirtschaftung Seite 3 2. Musterkontenpläne Im vorliegenden KMU-Kontenrahmen sind Musterkontenpläne für die drei Mandatstypen Vermietung, Stockwerkeigentum und Genossenschaften enthalten. Für die einzelnen mandatsspezifischen Kontenpläne bestehen mehrere Varianten, die sich v.a. hinsichtlich Detaillierungsgrad unterscheiden. 2.1 Vermietungs-Mandate Im Bereich Vermietung bieten wir drei unterschiedliche Kontenpläne an. Sie sind ausgerichtet auf die Komplexität des Mandats und den Umfang der Informationen, die der Verwaltung bekannt sind. Vermietung light: Oft sind bei kleineren Drittmandaten die Eigen- und Fremdfinanzierung nicht bekannt, was erlaubt, die Bilanz einfach aufzubauen und das Anlagevermögen wie auch die Fremdfinanzierung wegzulassen. In der Erfolgsrechnung werden der laufende Unterhalt und die Reparaturen in einem Konto zusammengefasst, um die Darstellung von Kleinmandaten möglichst übersichtlich zu halten. Die Ergänzung oder Erweiterung des Kontenplans Vermietung light ist jederzeit möglich. Die Struktur des KMU 2013 Kontenplans muss aber eingehalten werden. Vermietung inkl. Liegenschaft: Im Gegensatz zur Variante Vermietung light werden bei dieser Variante das Anlagevermögen und auch die Fremdfinanzierung geführt. Damit sind alle für eine Renditenberechnung notwendigen buchhalterischen Zahlen verfügbar. Auch die Erfolgsrechnung wird in dieser Variante detaillierter geführt. Im Betriebsaufwand betrifft dies den Posten laufender Unterhalt und Reparaturen und die Nebenkosten zu Lasten Eigentümer. Aber auch die Klassen 5 (Personalaufwand), 6 (Übriger betrieblicher Aufwand, Abschreibungen und Rückstellungen sowie Finanzergebnis) und 8 (Betriebsfremder, ausserordentlicher, einmaliger oder periodenfremder Aufwand und betriebsfremder Ertrag) werden zusätzlich oder in höherem Detaillierungsgrad angeboten. Der Kontenplan Vermietung inkl. Liegenschaft eignet sich besonders für grössere bzw. komplexere Drittmandate wie auch für selbst verwaltete Liegenschaften. Vermietung inkl. MWST und Lohn detailliert: Zusätzlich zum Kontenplan Vermietung inkl. Liegenschaft berücksichtigt diese Variante auch MWSTspezifische Konten und Konten für den Lohn. In der Bilanz werden die MWST-Konten für die Vor- und Umsatzsteuer sowie das Abrechnungskonto geführt. Beim Lohn sind verschiedene Kontokorrent-Konten für die Verbindlichkeiten gegenüber den Sozialversicherungen und den Vorsorgeeinrichtungen vorgesehen. In der Erfolgsrechnung ermöglicht diese Variante in der Klasse 5 (Personalaufwand) eine feinere Unterteilung der Konten. Alle oben dargestellten Kontenpläne können jederzeit erweitert werden. Es ist jedoch empfehlenswert, vor Beginn der Buchhaltung festzulegen, welche Form von Bilanz und Erfolgsrechnung dem Kunden abgegeben werden soll. Dabei sind die Kundenbedürfnisse hinsichtlich Umfang und Detaillierungsgrad zu berücksichtigen. W&W KMU-Kontenrahmen für die Immobilienbewirtschaftung Seite 4 2.1.3 KMU 2013 Vermietung inkl. MWST und Lohn detailliert Bilanz Nummer 1 10 100 1000 1010 1020 106 Bezeichnung Aktiven Umlaufvermögen Flüssige Mittel Kasse PostFinance Bank Wertschriften 1060 109 1090 1091 1099 110 1100 1109 111 1110 114 1170 1171 1175 1176 120 1200 130 1300 14 140 1400 1440 150 1500 1507 1509 Wertschriften Transferkonto Transferkonto Lohndurchlaufkonto Abrechnungskonto Heiz- und Nebenkosten Forderungen aus Vermietung Forderungen aus Vermietung gegenüber Mietern (Debitoren) Mieterausstände (Abschlusskonto) Wertberichtigungen Forderungen inkl. Delkredere Forderungen aus Heiz- und Nebenkosten Forderungen aus Heiz- und Nebenkosten Heiz- und Nebenkosten (Sammelkonto) Übrige kurzfristige Forderungen Kurzfristige Forderungen gegenüber staatlichen Stellen Vorsteuer Material, Waren, Dienstleistungen, Energie, Kl. 4 Vorsteuer Investitionen, übriger Betriebsaufwand, Kl. 1/5-8 Abrechnungskonto MWST (Guthaben gegenüber ESTV) Verrechnungssteuer Vorräte Vorräte Heizölvorrat Aktive Rechnungsabgrenzungen Aktive Rechnungsabgrenzung Anlagevermögen Finanzanlagen Wertschriften Wertschriften Langfristige Forderungen gegenüber Dritten Darlehen Mobile Sachanlagen Maschinen und Apparate Maschinen und Apparate Maschinen und Apparate im Leasing Abschreibungen und Wertberichtigungen Maschinen und Apparate Mobiliar und Einrichtungen W&W KMU-Kontenrahmen für die Immobilienbewirtschaftung Erfolgsrechnung Nummer Bezeichnung 3 Ertrag aus Leistungen 30 Liegenschaftenertrag 300 Mietzinserträge 3000 Wohnungen 3001 Garagen 3002 Gewerberäume 309 Ertragsminderungen durch Leerstände und Mietzinsverluste 3090 Leerstände Wohnungen 3091 Leerstände Garagen 3092 Leerstände Gewerberäume 3099 Mietzinsverluste 310 Mietzinserträge MWST-pflichtig 3100 Gewerberäume (MWST-pflichtig) 3101 Büroräume (MWST-pflichtig) 3102 3103 3104 319 3190 3191 3192 Lagerräume (MWST-pflichtig) Einstellplätze (MWST-pflichtig) Abstellplätze (MWST-pflichtig) Ertragsminderungen durch Leerstände und Mietzinsverluste MWST-pflichtig Leerstände Gewerberäume (MWST-pflichtig) Leerstände Büroräume (MWST-pflichtig) Leerstände Lagerräume (MWST-pflichtig) 3193 Leerstände Einstellplätze (MWST-pflichtig) 3194 Leerstände Abstellplätze (MWST-pflichtig) 3199 Mietzinsverluste (MWST-pflichtig) 36 360 3600 3601 4 40 400 4000 4010 4020 4030 4040 4050 4060 4070 4080 4090 Übrige Erlöse aus Leistungen Übrige Erträge Diverse Einnahmen Pauschalen Liegenschaftsaufwand Betriebsaufwand Laufender Unterhalt und Reparaturen Unterhalt: Äussere Arbeiten Unterhalt: Innere Arbeiten in allgemeinen Räumen Unterhalt: Innere Arbeiten in übrigen Räumen Unterhalt: Elektroanlagen Unterhalt: Heizung, Lüftung, Klima Unterhalt: Sanitäranlagen Unterhalt: Transportanlagen Unterhalt: Aussenanlagen Unterhalt: Mobilien Unterhalt Diverses 410 Erneuerungsfonds Seite 5 Bilanz Nummer 1510 1517 1519 1520 1521 1522 1527 1529 1530 1537 1539 1540 1547 1549 160 1600 1601 1607 1608 1609 1610 1611 1618 1619 1680 1687 1688 1689 2 20 Bezeichnung Mobiliar und Einrichtungen Mobiliar und Einrichtungen im Leasing Abschreibungen und Wertberichtigungen Mobiliar und Einrichtungen Büromaschinen, Informatik und Kommunikationstechnologie Büromaschinen Informatik Kommunikationstechnologie Büromaschinen, Informatik und Kommunikationstechnologie im Leasing Abschreibungen und Wertberichtigungen Büromaschinen, Informatik und Kommunikationstechnologie Fahrzeuge Fahrzeug A Fahrzeuge im Leasing Abschreibungen und Wertberichtigungen Fahrzeuge Werkzeuge und Geräte Werkzeuge und Geräte Werkzeuge und Geräte im Leasing Abschreibungen und Wertberichtigungen Werkzeuge und Geräte Immobile Sachanlagen Geschäftsliegenschaften Geschäftsliegenschaften Boden Geschäftsliegenschaften im Leasing Anzahlungen für Geschäftsliegenschaften Abschreibungen und Wertberichtigungen Geschäftsliegenschaften Wohnliegenschaften Wohnliegenschaften Boden Anzahlungen für Wohnliegenschaften Abschreibungen und Wertberichtigungen Büro- und Verwaltungsgebäude Unbebaute Grundstücke Unbebaute Grundstücke Unbebaute Grundstücke im Leasing Anzahlungen für unbebaute Grundstücke Abschreibungen und Wertberichtigungen unbebaute Grundstücke Passiven Kurzfristiges Fremdkapital W&W KMU-Kontenrahmen für die Immobilienbewirtschaftung Erfolgsrechnung Nummer Bezeichnung 4100 Erneuerungsfonds 420 Erweiterter Unterhalt und Planungskosten 4200 Sanierung 430 Versicherungen 4300 4301 440 4400 Kantonale Gebäudeversicherungen Gebäudesach- / Haftpflichtversicherungen Liegenschaftensteuern und Öffentliche Abgaben Liegenschaftssteuern 4401 Öffentliche Abgaben und Gebühren 450 4500 4501 4502 4510 4511 4512 4513 Nebenkosten zu Lasten Eigentümer Pauschale Nebenkostenzahlungen Nicht verteilbare Heiz- und Nebenkosten Strom Leerwohnungen Heizöl Erdgas Holz, Pellets Wärmestrom 4520 4530 4531 4532 4540 4550 4551 Strom Wasser Abwasser Kanalisationsgebühren Kehricht Hauswartung Schneeräumung 4590 460 4600 470 4700 Nebenkosten der Leerstände Vermietungsaufwand Inserate- und Werbeaufwand Liegenschaftenverwaltung Verwaltungskosten 4701 490 4900 5 50 Übrige Verwaltungskosten Übriger Liegenschaftsaufwand Übriger Liegenschaftsaufwand Personalaufwand Personalaufwand 500 5000 5001 5002 5007 5008 5009 507 5070 Lohnaufwand Löhne Zulagen Erfolgsbeteiligungen Sozialversicherungsaufwand Übriger Personalaufwand Leistungen Dritter Sozialversicherungsaufwand AHV, IV, EO, ALV Seite 6 Bilanz Nummer Bezeichnung 200 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Dritten (Kreditoren) 2000 Kreditoren 2010 Sammelkonto Mieter 2020 Verwaltungskosten Allgemein (Guthaben Verwaltung) 2021 Verwaltungskosten Heiz- und Nebenkosten (Guthaben Verwaltung) 2022 Mahnspesen (Guthaben Verwaltung) Mieterakonto Heiz- und Nebenkosten Erfolgsrechnung Nummer Bezeichnung 5071 FAK 5073 Unfallversicherung 5074 5079 508 Krankentaggeldversicherung Quellensteuer Übriger Personalaufwand 5080 Spesen Verwaltung 5090 5095 Übriger Aufwand Verwaltung Verrechneter Personalaufwand Liegenschaftenverwaltung Übriger betrieblicher Aufwand, Abschreibungen und Rückstellungen sowie Finanzergebnis Verwaltungs- und Informatikaufwand Verwaltungsaufwand Büromaterial, Drucksachen, Fotokopien, Fachliteratur Telefon, Internet, Porti Beiträge, Spenden, Vergabungen, Trinkgelder Buchführungs- und Beratungsaufwand Verwaltungsrat, Generalversammlung, Revisionsstelle Übriger Verwaltungsaufwand Privatanteile Verwaltungsaufwand Informatikaufwand Leasing und Miete Hard- und Software Lizenzen und Wartung 2030 Sammelkonto Akonto Heiz- und Nebenkosten 6 210 Kurzfristige verzinsliche Verbindlichkeiten Bankverbindlichkeiten kurzfristig (bis 12 Monate) Kontokorrent 65 650 6500 6510 6520 6530 6540 2270 2271 2272 2273 Darlehen Hypothek Übrige kurzfristige Verbindlichkeiten Kurzfristige Verbindlichkeiten gegenüber staatlichen Stellen Geschuldete MWST (Umsatzsteuer) Abrechnungskonto MWST (Schuld gegenüber ESTV) Bezugssteuer Direkte Steuern Übrige kurzfristige Verbindlichkeiten gegenüber Sozialversicherungen und Vorsorgeeinrichtungen (unverzinslich) Kontokorrent Vorsorgeeinrichtung Kontokorrent AHV, IV, EO, ALV Kontokorrent FAK Kontokorrent Unfallversicherung 2274 Kontokorrent Krankentaggeldversicherung 6620 2279 230 6640 6660 6670 6680 6690 67 6700 6710 6720 6740 6790 Öffentlichkeitsarbeit, Public Relations Werbeberatung, Marktanalysen Privatanteile Werbeaufwand Sonstiger betrieblicher Aufwand Wirtschaftsauskünfte, Betreibungen Betriebssicherheit und Bewachung Forschung und Entwicklung Mehrwertsteuerkorrektur Sonstiger betrieblicher Aufwand und Privatanteile 2420 Kontokorrent Quellensteuer Passive Rechnungsabgrenzungen und kurzfristige Rückstellungen Passive Rechnungsabgrenzungen Passive Rechnungsabgrenzung Mietervorauszahlungen (Abschlusskonto) Langfristiges Fremdkapital Langfristige verzinsliche Verbindlichkeiten Bankverbindlichkeiten langfristig Darlehen Hypothek Verbindlichkeiten aus Finanzierungsleasing Verbindlichkeiten aus Finanzierungsleasing Beratung und Entwicklung Werbeaufwand Werbeinserate, elektronische Medien Werbedrucksachen, Werbematerial, Reklameartikel, Muster Schaufenster, Dekoration, Fachmessen, Ausstellungen Reisespesen, Kundenbetreuung Werbebeiträge, Sponsoring 260 2600 Rückstellungen Rückstellungen für Tankrevisionen 68 680 Abschreibungen und Rückstellungen Abschreibungen 2100 2107 2109 220 2200 2201 2203 2208 2300 2301 24 240 2400 2401 W&W KMU-Kontenrahmen für die Immobilienbewirtschaftung 6550 6560 657 6570 6580 6590 66 6600 6610 Seite 7 Bilanz Nummer Bezeichnung 2601 Rückstellungen für Boilerentkalkungen 2610 Erneuerungsfonds 28 Eigenkapital (juristische Person) 280 Grund-, Gesellschafter- oder Stiftungskapital 2970 2979 28 280 2800 282 2820 285 Grund-, Gesellschafter- oder Stiftungskapital Aktienkapital Reserven und Jahresgewinn oder Jahresverlust Gesetzliche Kapitalreserve Gesetzliche Kapitalreserve Gesetzliche Gewinnreserve Gesetzliche Gewinnreserve Freiwillige Gewinnreserve Freiwillige Gewinnreserve Bilanzgewinn und Bilanzverlust Gewinnvortrag oder Verlustvortrag Jahresgewinn oder Jahresverlust Eigenkapital (Einzelunternehmen) Eigenkapital zu Beginn des Geschäftsjahres Eigenkapital zu Beginn des Geschäftsjahres Kapitaleinlagen und Kapitalrückzüge Kapitaleinlagen und Kapitalrückzüge Privat 2850 Barbezüge 289 2891 28 280 Jahresgewinn oder Jahresverlust Jahresgewinn oder Jahresverlust Eigenkapital (Personengesellschaft) Eigenkapital Gesellschafter A Eigenkapital Gesellschafter A 2800 2820 Eigenkapital Gesellschafter A Kapitaleinlagen und Kapitalrückzüge Gesellschafter A Kapitaleinlagen und Kapitalrückzüge Gesellschafter A Privat Gesellschafter A Barbezüge Gesellschafter A 2831 Jahresgewinn oder Jahresverlust Gesellschafter A Jahresgewinn oder Jahresverlust Gesellschafter A 2800 290 2900 2950 2960 2810 Erfolgsrechnung Nummer Bezeichnung 6800 Abschreibung Liegenschaften 681 Rückstellungen 6810 Rückstellungen für Tankrevisionen (wenn z.L. Eigentümer) 6811 Rückstellungen für Boilerentkalkungen (wenn z.L. Eigentümer) 69 Finanzaufwand und Finanzertrag 690 Finanzaufwand Zinsaufwand aus verzinslichen Verbindlichkeiten 6900 Zinsaufwand Bankkredit 6901 Zinsaufwand Darlehen 6902 Zinsaufwand Hypotheken 6903 Zinsaufwand PostFinance / Banken 6910 Baurechtszinsaufwand 6911 Pachtzinsaufwand Übriger Finanzaufwand 6940 PostFinance- / Bankspesen 6949 Währungsverluste 695 Finanzertrag Erträge aus flüssigen Mitteln und Wertschriften 6950 Zinsertrag PostFinance / Banken Übriger Finanzertrag 6999 Währungsgewinne 8 Betriebsfremder, ausserordentlicher, einmaliger oder periodenfremder Aufwand und Ertrag 80 Betriebsfremder Aufwand und betriebsfremder Ertrag 800 Betriebsfremder Aufwand 8000 Betriebsfremder Aufwand 810 Betriebsfremder Ertrag 8100 Betriebsfremder Ertrag 85 Ausserordentlicher, einmaliger oder periodenfremder Aufwand und Ertrag 850 Ausserordentlicher Aufwand und Ertrag Ausserordentlicher Aufwand 8500 Ausserordentliche Reservenbildung 8501 8502 Ausserordentliche Rückstellungen Ausserordentliche Abschreibungen und Wertberichtigungen Ausserordentlicher Ertrag Auflösung von Reserven Erhaltene Subventionen und andere Nichtentgelte mit Vorsteuerkürzung Erhaltene Spenden und andere Nichtentgelte ohne Vorsteuerkürzung Einmaliger Aufwand und Ertrag Einmaliger Aufwand Einmaliger Aufwand Einmaliger Ertrag Einmaliger Ertrag Direkte Steuern 8510 8515 8516 860 8600 8610 89 W&W KMU-Kontenrahmen für die Immobilienbewirtschaftung Seite 8 Bilanz Nummer Bezeichnung W&W KMU-Kontenrahmen für die Immobilienbewirtschaftung Erfolgsrechnung Nummer Bezeichnung 8900 Gewinnsteuern/Kantons- und Gemeindesteuern 8901 Direkte Bundessteuern 9 Abschluss 92 Gewinnverwendung 9200 Jahresgewinn oder Jahresverlust Seite 9 2.1.4 Kostenkonten (für Nebenkostenabrechnung) Die Kostenkonten werden für die Erstellung der Nebenkostenabrechnung benötigt. In der Bilanz werden diese konsolidiert im Konto 1110 Heiz- und Nebenkosten (Sammelkonto) dargestellt. Die Kostenkonten enthalten die üblichen Nebenkosten, welche in Liegenschaften anfallen. Je nach Abrechnung müssen nicht alle der angebotenen Konten berücksichtigt werden, insbesondere im Bereich der Wärmeerzeugung. Fehlt ein Konto, kann dieses bei Bedarf zusätzlich eröffnet werden. Nummer nk 1111 1112 1113 1114 1115 1116 1117 1118 1119 1120 1121 1122 1123 1124 1125 1131 2.2 Bezeichnung Nebenkosten Heizöl Erdgas Holz, Pellets Fernwärme Heizungsbedienung Brenner- / Pumpenstrom Serviceabo Heizung Kaminfeger Feuerungskontrolle Rückstellung Tankrevision Rückstellung Boilerentkalkung Rückstellung Kosten Zähler Zählerablesung Umbuchung VHKA Heizkosten nach Verbrauch Wasser- / Abwasserkosten nach Verbrauch Nummer Bezeichnung 1141 1142 1143 1144 1145 1146 1147 1148 1149 1150 1151 1152 1153 1154 1155 1156 1157 Strom Allgemein Wasser Abwasser Meteorwassergebühren Kehrichtgebühren Kehricht- / Schmutzwassergrundgebühren Grüngutgebühren / -vignetten Containerreinigung Hauswartung Schneeräumung Hauswartverbrauchsmaterial Gartenunterhalt Kabelfernsehen Serviceabo Lift Serviceabo Türen / Tore Serviceabo Lüftung / Klima Übrige Nebenkosten Stockwerkeigentums-Mandate Im Bereich Stockwerkeigentum bieten wir zwei unterschiedliche Kontenpläne an. Stockwerkeigentum light: Dieser Kontenplan umfasst alle im Stockwerk- oder im Miteigentum relevanten Konten. In der Erfolgsrechnung sind Sammelkonten für typische Betriebskostengruppen (z.B. Heizkosten, Betriebskosten, Erneuerungsfonds, etc.) hinterlegt. Die Aufzählung deckt die üblichen Erfordernisse ab, sie ist nicht abschliessend und kann problemlos erweitert werden. Stockwerkeigentum inkl. MWST: Zusätzlich zum Kontenplan Stockwerkeigentum light werden in dieser Variante die MWSTspezifischen Konten (Vor- und Umsatzsteuer sowie Abrechnungskonto) in der Bilanz geführt. In der Erfolgsrechnung sind zusätzliche Konten für vermietete Objekte (z.B. Hobbyraum), welche der Gemeinschaft gehören oder fremdvermietete Parkplätze, welche ebenfalls im Eigentum der Gemeinschaft stehen, vorgesehen. Auch bei dieser Variante sind die Betriebskostengruppen nicht abschliessend. Alle oben dargestellten Kontenpläne können jederzeit erweitert werden. Es ist jedoch empfehlenswert, vor Beginn der Buchhaltung festzulegen, welche Form von Bilanz und Erfolgsrechnung der STWEG bzw. MEG abgeben werden soll. Dabei müssen die Vorgaben des Reglements bezüglich Kostengruppen berücksichtigt werden. W&W KMU-Kontenrahmen für die Immobilienbewirtschaftung Seite 10 2.2.1 Bilanz Nummer 1 10 100 1010 1020 1030 109 1090 1099 110 1100 1109 114 1176 120 1200 130 1300 2 20 200 2000 2010 2020 2022 230 2300 2301 24 260 2600 2601 2610 KMU 2013 Stockwerkeigentum light Bezeichnung Aktiven Umlaufvermögen Flüssige Mittel PostFinance Bank Bank Erneuerungsfonds Transferkonto Transferkonto Abrechnungskonto Betriebskosten Forderungen aus Betrieb gegenüber Eigentümern (Debitoren) Eigentümerausstände (Abschlusskonto) Wertberichtigungen Forderungen inkl. Delkredere Übrige kurzfristige Forderungen Verrechnungssteuer Vorräte Heizölvorrat Aktive Rechnungsabgrenzungen Aktive Rechnungsabgrenzung Passiven Kurzfristiges Fremdkapital Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen Kreditoren Sammelkonto Eigentümer Verwaltungskosten Allgemein (Guthaben Verwaltung) Mahnspesen (Guthaben Verwaltung) Passive Rechnungsabgrenzungen und kurzfristige Rückstellungen Passive Rechnungsabgrenzung Eigentümervorauszahlungen (Abschlusskonto) Langfristiges Fremdkapital Rückstellungen Rückstellungen für Tankrevisionen Rückstellungen für Boilerentkalkungen Erneuerungsfonds W&W KMU-Kontenrahmen für die Immobilienbewirtschaftung Erfolgsrechnung Nummer Bezeichnung 3 Ertrag aus Leistungen 30 Liegenschaftenertrag 300 Budgetraten 3000 Sammelkonto Budgetraten 4 Liegenschaftsaufwand 40 Betriebsaufwand 400 Heizkosten 4000 Sammelkonto Heizkosten 401 Heizkosten nach Verbrauch 4010 Sammelkonto Heizkosten nach Verbrauch 405 4050 410 4100 420 4200 480 4800 490 4900 495 4950 Wasser- / Abwasserkosten nach Verbrach Sammelkonto Wasser- / Abwasserkosten nach Verbrach Betriebskosten Sammelkonto Betriebskosten Kabelfernsehkosten Sammelkonto Kabelfernsehkosten Tiefgaragenkosten Sammelkonto Tiefgaragenkosten Erneuerungsfonds Sammelkonto Erneuerungsfonds Erträge aus Vermietungen und Leistungen Sammelkonto Einnahmen Seite 11 2.2.3 Kostenkonten (für Betriebskostenabrechnung) Die Kostenkonten werden für die Erstellung der Betriebskostenabrechnung benötigt. In der Erfolgsrechnung werden diese konsolidiert im Konto 4000ff (Sammelkonto pro Kostengruppe) dargestellt. Die Kostenkonten enthalten die üblichen Betriebskosten, welche im Stockwerkeigentum anfallen. Je nach Abrechnung müssen nicht alle der angebotenen Konten berücksichtigt werden, insbesondere im Bereich der Wärmeerzeugung. Fehlt ein Konto, kann dieses bei Bedarf zusätzlich eröffnet werden. Nummer hk 1111 1112 1113 1114 1115 1116 1117 1118 1119 1120 1121 1122 1123 1124 hv 1125 wa 1131 bk 1141 1142 1143 1144 1145 1146 1147 1148 1149 1150 1151 1154 1155 1156 1157 1158 1159 1161 1162 1163 1164 1181 1182 1183 Bezeichnung Heizkosten Heizöl Erdgas Holz, Pellets Fernwärme Heizungsbedienung Brenner- / Pumpenstrom Serviceabo Heizung Kaminfeger Feuerungskontrolle Rückstellung Tankrevision Rückstellung Boilerentkalkung Rückstellung Kosten Zähler Zählerablesung Umbuchung VHKA Heizkosten nach Verbrauch Heizkosten nach Verbrauch Wasser- / Abwasserkosten nach Verbrauch Wasser- / Abwasserkosten nach Verbrauch Betriebskosten Strom Allgemein Wasser Abwasser Meteorwassergebühren Kehrichtgebühren Kehricht- / Schmutzwassergrundgebühren Grüngutgebühren / -vignetten Containerreinigung Hauswartung Schneeräumung Hauswartverbrauchsmaterial Serviceabo Lift Serviceabo Türen / Tore Serviceabo Lüftung / Klima Serviceabo Enthärtungsanlage Versicherungen Übrige Betriebskosten Unterhalt Gebäude Unterhalt Umgebung Verwaltungskosten Verwaltungsspesen PostFinance- / Bankspesen Zinsaufwand PostFinance / Banken Zinsertrag PostFinance / Banken W&W KMU-Kontenrahmen für die Immobilienbewirtschaftung Nummer tv 1153 tg 1171 1172 1173 1174 ef 1191 ei 1201 1202 Bezeichnung Kabelfernsehkosten Kabelfernsehen Tiefgaragenkosten Unterhalt Tiefgarage Strom Tiefgarage Versicherungen Tiefgarage Serviceabo Tiefgarage Erneuerungsfonds Erneuerungsfonds Einnahmen Mietzinserträge Übrige Einnahmen Seite 12 Kontakt W&W Immo Informatik AG Hauptsitz Bern St. Gallen Obfelderstrasse 39 8910 Affoltern a.A. T +41 44 762 23 23 [email protected] Sandrainstrasse 17 3007 Bern T +41 31 398 85 00 [email protected] Postfach 2326 9000 St. Gallen T +41 71 223 13 23 [email protected] www.wwimmo.ch www.wwimmo.ch www.wwimmo.ch W&W KMU-Kontenrahmen für die Immobilienbewirtschaftung Seite 13