FBH_3Semester_Testat

Kosten- und Planungsrechnen II - Zusammenfassung Testat 2002
Einzelmaterial
Standard-Materialkosten: Standard-Materialmenge * Standard-Materialpreis
IST-Materialkosten:
IST-Materialmenge * IST-Materialpreis
Kalkulation mit Kalkulationsschema
Einzelkkosten
Preisabweichung:
(IST-Prei - SOLL-Preis) * IST-Menge (gebraucht)
Mengenabweichung: (IST-Menge - SOLL-Menge) * SOLL-Preis
Gemeinkosten
ISIS:
IST-Produktion des IST-Ergebnisses
ISSO:
SOLL-Produktionshöhe des IST-Ergebnisses
SOSO: SOLL-Produktionshöhe des SOLL-Ergebnisses
SC / SK: Standardkosten
Abweichungen
Einkaufsmengenabw.:
Mengenabw. verbr. Mat.:
Verbrauchspreisabw.:
Lohnsatzabweichung:
Arbeitszeitabweichung:
Gesamtabweichung:
IST-Mat.menge Einkauf * (IST-Mat.preis - Standard-Mat.preis)
IST-Mat.menge Verbrauch * Standard-Mat.preis - Standard-Mat.menge * Standard-Mat.preis
IST-Mat.menge Verbrauch * (IST-Mat.preis - Standard-Mat.preis)
IST-Fertigungszeit * IST-Lohnsatz - IST-Fertigunszeit * Standard-Lohnsatz
IST-Fertigungszeit * Standard-Lohnsatz - Standard-Fertigungszeit * Standard-Lohnsatz
IST-Fertigungszeit * IST-Lohnsatz - Standard-Fertigungszeit * Standard-Lohnsatz
a) Starre Budgetabweichung:
b) Flexible Budgetabweichung:
c) Verbrauchsabweichung:
Absatzvolumenabeichung:
d) Ausgabenabweichung:
e) Effizienzabweichung:
f) Volumenabweichung:
Produktionsvolumenabw.:
g) Beschäftigungsabweichung:
h) Leistungsabweichung:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
IST-Kosten (ISIS) - starres Budget (SOSO)
IST-Kosten (ISIS) - flexibles Budget (ISSO)
Flexibles Budget (ISSO) - starres Budget (SOSO)
IST-Kosten - flexibel budg. Kosten
IST-Kosten (ISIS) - flexibles Budget (ISIS)
Flexibles Budget (ISIS) - flexibles Budget (ISSO)
Flexibles Budget (ISSO) - verrechnete SC (ISSO)
Beschäftigungsabweichung - Leistungsabweichung
Flexibles Budget (ISIS) - verrechnete SC (ISSO)
(SOLL-Stunden - IST-Stunden) * Standard-Fixkostensatz
Volumenabweichung - Beschäftigungsabweichung
(IST-Stunden - Standard-Studen IST-Prod.) * Standard-Fixkostensatz
Abweichung Total
415’500 - 420’000 = -4'500 F
415’500 - 396’000 = 19'500 U
396’000 - 420’000 = -24'000 F
415’500 - 411’000 = 4'500 U
411’000 - 396’000 = 15’000 U
396’000 - 350’000 = 46’000 U
396’000 - 378’750 = 17’250 U
378’750 - 350’000 = 28’750 U
Variable HerstellGK
Fixe HerstellGK
Total HerstellGK
Abweichung variabel
130'500 - 144'000 = -13'500 F
130'500 - 120'000 = 10'500 U
120'000 - 144'000 = -24’000 F
130'500 - 135'000 = -4’500 F
135'000 - 120'000 = 15'000 U
N/A
N/A
N/A
ISIS
IST
130’500
285’000
415’500
Verrechnet SC
Davon var.
Davon fix
Anzahl hergest. Einheiten
Anzahl Maschinen-h
Erlaubter Stand.-Input bez. des eff. err.
Output
Anzahl Standard-M-h/Einh.
Standardk.-Satz / M-h
Davon var.
Davon fix
D:\68625316.doc/28.01.2001
10’000
4’500
Abweichung fix
285'000 - 276'000 = 9'000 U
285'000 - 276'000 = 9'000 U
N/A
285'000 - 276'000 = 9'000 U
N/A
276'000 - 230'000 = 46'000 U
276'000 - 258'750 = 17'250 U
258'750 - 230'000 = 28’750 U
ISIS
flex. Budget
135’000
276’000
411’000
ISSO
flex. Budget
120’000
276’000
396’000
393’750
135’000
258’750
350’000
120’000
230’000
SOSO
starres Budg.
144’000
276’000
420’000
420’000
144’000
276’000
10’000
4’500
11'250
4’000
2.
12’000
4’800
1.
0.4
87.50
30
57.50
©2002 Martin Schuster
Nutzenschwelle DB
(FiKo) / DB/St. = Nutzenschwelle (mengenmässig)
Product
DB / St.
Absatz-Mengen-Mix
Fixkosten total
Stück ?  Nutzenschwelle
Mix ?  NuSchw. bei total 125'000 St.
Engpass (= Maximal 200 Stück)
Product
VP
var. HK
DB
Kapazität (MAX200)
Rang-Berechn.
RANG
Prod. MAX200
P1
120
60%
P2
80
40%
14'000'000
14'000'000 = (120 * 0.6x) + (80 * 0.4x)
14'000'000 = (120 * 125'000x) + (80 * 125'000(1-x))
P1
18.00
6.00
12.00
50 Stück
50 * 12 = 600
2
50 Stück
P2
7.50
3.00
4.50
100 Stück
100 * 4.50 = 450
3
70 Stück
P3
12.00
4.00
8.00
80 Stück
80 * 8 = 640
1
80 Stück
Verdrängung von P2 durch P4 (P4 var. HK = 5.00 Kapazität = 60)
Für diese P4 muss gleicher DB/St. wie für P2 vorher=4.50)
Mindest-VP = 5.00 + 4.50 = 9.50
Kalk. mit Äquivalenzziffern
Product Prod.Menge
Äqui.Ziffer
A
10'000
B
6'000
C
4'000
Prod.in.Recheneinh KostenTotal
Kosten/St.
15
150'000
12
72'000
6
24'000
= 246'000
1'240'000
1
5.04065
Kostenträgerrechnung
Einzelmaterial (WaV Anfang + WaEi – Wav Ende)
Materialgemeinkosten (% von Einzelmaterial)
Fertigungsgemeinkosten(CHF pro h)
HK Prokuktion
- Zunahme Halbfabrikate
+ Abnahme Halbfabrikate
HK Fertigfabrikate
- Zunahme Fertigfabrikate
+ Abnahme Fertigfabrikate
VV-Gemeinkosten (% von HK)
Selbstkosten
-Nettoerlös
Betriebsgewinn
Gegenseitige Leistungsverrechnung
75.61
60.49
30.24
Teilkostenrechung
Deckungsbeitrag = Erlös (VP) – variable Kosten
Bruttogewinn = Erlös (VP) – Heko verkaufte Produkte
Selbstkosten = Materialkosten + Fertigungskosten +
V&V-Kosten
verdrängter DB
NE
- Kv
= DB 1 / KTR
/ abgesetzte Menge
= DB 1 / Stück
* Kapazitätsengpassfaktor
= DB 1 / Kapazitätsengpass
--> Reihenfolge bestimmen anhand niedrigster DB
DB neuer Auftrag: Anzahl verdrängte Stücke / Anzahl
Stücke neuer Auftrag * DB verdrängte Stücke
Bsp: 300 Stück neuer Auftrag, 2500 müssen verdrängt
werden da freie Kapazität noch 500 Stück. DB 1.2500 / 3000 * 1.-
BG-Zuschlag = Warenkosten (100%), BG (50%), Nettoerlös (150%)
Handelsmarge = Warenkosten (66%), BG (33%), Nettorerlös(100%)
Betriebsabrechnung mit Teilkosten
Teilkostenrechnung: nur variable HK bei Bewertung des Lagers (ohne Verwaltungs & Vertriebs-Kosten!)
Vollkostenrechnung: variable und fixe HK bei Bewertung des Lagers (ohne Verwaltungs & Vertriebs-Kosten!)
Betriebsergebnis Teilkosten
Betriebsergebnis Vollkosten
Erlös
Erlös
- Var. Kosten
- HK verk. Prod.
+ AB FF
+ AB FF
+ var. HK
+ var. HK
- SB FF
+ fixe HK
= var. HK verk. Prod.
- SB FF
+ var. Vertriebs-GK
= HK verk- Prod.
= Total var. Kosten
=Bruttogewinn
= DB
- Fixe Kosten
- Fixe Kosten
+ var. Vertriebs-GK
+ Fixe HGK
+ fixe Vertriebs-GK
+ Fixe Vertriebs-GK
= Total Vertreibskosten
= Total Fixe Koste
= Betriebsergebnis
= Betriebsergebnis (+ = Gewinn)
Mengenm. NS Teilkost. = Summe aller fix. Kosten / DB pro Einheit (= VP - var. Kosten / prod. Menge)
Mengenm. NS Vollkost. = (Summer aller fix. Kosten – fix. HK) / [VP – (var. HK + übrige var. K + fixe HK) / prod. Menge]
D:\68625316.doc/28.01.2001
©2002 Martin Schuster