Rechnungswesen - Steuerberaterin Petra Grabowski, Hilden
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Rechnungswesen Rechnungswesen Petra Grabowski Steuerberaterin & Diplom-Betriebswirtin (FH) Hagdornstr. 8, 40721 Hilden Tel.: (0 21 03) 911 331 Fax: (0 21 03) 911 332 www.petra-grabowski.de [email protected] Stand 05/2008 RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.1 Begriff des Rechnungswesens Zahlenmäßige Erfassung Überwachung und Auswertung des vergangenen und betrieblichen Geschehens zukünftigen Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.2 Aufgaben des Rechnungswesens Dokumentation Rechnungslegung & Information Kontrolle Disposition Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.2 Aufgaben des Rechnungswesens Dokumentation:Rechnungslegung & zeitlich und sachlich geordnete Aufzeichnung Information aller Geschäftsvorfälle aufgrund von Belegen, welche die Vermögenswerte, das Eigen- und Fremdkapital sowie den Jahreserfolg des Unternehmens Kontrolle beeinflussen Disposition Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.2 Aufgaben des Rechnungswesens Dokumentation Rechnungslegung & Information: Gesetzlich festgeschriebene Vorschriften zur Rechenschaftslegungs- und Informationspflicht über die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage des Unternehmens Kontrolle Disposition Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.2 Aufgaben des Rechnungswesens Dokumentation Kontrolle: Rechnungslegung & Information Überwachung - der Wirtschaftlichkeit und Rentabilität der betrieblichen Prozesse - sowie der Liquidität des Unternehmens Disposition Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.2 Aufgaben des Rechnungswesens Rechnungslegung Dokumentation & Information Disposition: Bereitstellung des aufbereiteten Zahlenmaterials als Grundlage für alle unternehmerischen Planungen und Entscheidungen Kontrolle Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.3 Gebiete des Rechnungswesens Rechnungswesen Buchführung & Bilanzierung Kosten & Leistungsrechnung Betriebswirtschaftliche Statistik Planungsrechnung Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.3 Gebiete des Rechnungswesens Externes Rechnungswesen: Buchführung und Bilanzierung Internes Rechnungswesen: Kosten- und Leistungsrechnung Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.3.1.1 Inventur und Inventar Inventur (lat. invenire = vorfinden) art-, mengen- und wertmäßige Bestandsaufnahme aller Vermögensgegenstände und Schulden eines Unternehmens zu einem bestimmten Zeitpunkt Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.3.1.1 Inventur und Inventar Anlässe Gründung / Übernahme eines Unternehmens Schluss eines Geschäftsjahres Auflösung / Veräußerung eines Unternehmens Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.3.1.1 Inventur und Inventar Arten der Inventur Körperliche Inventur zählen, messen, wiegen Buchinventur Feststellung der Bestände aufgrund buchhalterischer Aufzeichnungen und Belege Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.3.1.1 Inventur und Inventar Stichtagsinventur Verlegte Inventur Vereinfachungsverfahren Permanente Inventur Stichprobeninventur Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.3.1.1 Inventur und Inventar Stichtagsinventur:verlegte Inventur zeitnahe körperliche Bestandsaufnahme innerhalb einer Frist von 10 Tagen vor oder nach dem Abschlussstichtag Permanente Inventur Stichprobeninventur Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.3.1.1 Inventur und Inventar Stichtagsinventur Verlegte Inventur: vor- bzw. nachverlegte körperliche Bestandsaufnahme innerhalb der letzten 3 Monate vor oder der ersten 2 Monate nach dem Abschlussstichtag Permanente Inventur Stichprobeninventur Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.3.1.1 Inventur und Inventar Stichtagsinventur verlegte Inventur Permanente Inventur: laufende Inventur anhand der Lagerkartei, jedoch mindestens einmal im Geschäftsjahr körperliche Bestandsaufnahme Stichprobeninventur Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.3.1.1 Inventur und Inventar Stichtagsinventur verlegte Inventur Stichprobeninventur: stichprobenweise körperliche Bestandsaufnahme; Hochrechnung mit Hilfe anerkannter mathematisch-statistischer Methoden Permanente Inventur Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.3.1.1 Inventur und Inventar Inventar Verzeichnis (Staffelform) aller Vermögensgegenstände und Schulden nach Art, Menge und unter Angabe des Wertes Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.3.1.1 Inventur und Inventar Gliederung A. Vermögen Gliederung nach Liquidität in Anlagevermögen und Umlaufvermögen B. Schulden Gliederung nach Fälligkeit in langfristige und kurzfristige Schulden C. Reinvermögen = Eigenkapital A. Vermögen – B. Schulden Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.3.1.2 Bilanz Bilanz Wertmäßige Gegenüberstellung aller Vermögensgegenstände und Schulden in Kontenform Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.3.1.2 Bilanz Bilanz Eigenkapital & Schulden Vermögen Bilancia (ital.) = Waage Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.3.1.2 Bilanz Passiva Eigenkapital Vermögen = Schulden Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin Mittelherkunft Investitionen Bilanz Finanzierung Mittelverwendung Aktiva RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.3.1.2 Bilanz Bilanzgleichung Vermögen = Vermögen = Eigenkapital = Fremdkapital = Kapital Eigenkapital + Fremdkapital Vermögen – Fremdkapital Vermögen – Eigenkapital Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.3.1.2 Bilanz Bilanz Anlagevermögen (Nutzungsdauer > 1 Jahr) Passiva Eigenkapital Lfr. Verbindlichkeiten Umlaufvermögen (Nutzungsdauer < 1 Jahr) Kfr. Verbindlichkeiten Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin Fälligkeit Liquidität Aktiva RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.3.1.3 Finanzbuchführung Aufgaben Lückenlose und planmäßige Aufzeichnung aller Geschäftsvorfälle eines Unternehmens aufgrund von Belegen Überblick über die Vermögens-, Finanzund Ertragslage Grundlage des gesamten Rechnungswesens Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.3.1.3 Finanzbuchführung Geschäftsvorfälle Alle Tätigkeiten im Unternehmen bzw. des Unternehmens, die das Vermögen oder die Schulden des Unternehmens verändern, die zu Geldeinnahmen oder –ausgaben führen, Werteverzehr (Aufwand) oder Wertezuwachs (Ertrag) darstellen. Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.3.1.3 Finanzbuchführung Beleg Nachweis für die Richtigkeit der Aufzeichnung Jedem Geschäftsvorfall muss ein Beleg zugrunde liegen, der über den Vorgang, das Datum und den Betrag Auskunft gibt. Keine Buchung ohne Beleg! Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.3.1.3 Finanzbuchführung Gesetzliche Grundlagen: Handelsrecht §§ 238 – 263 HGB alle Kaufleute Sonderregelungen §§ 264 – 335 HGB Kapitalgesellschaften §§ 336 – 339 HGB Genossenschaften §§ 340 – 341 HGB Kreditinstitute, Versicherungen Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.3.1.3 Finanzbuchführung Gesetzliche Grundlagen: AktG, GmbHG, GenG Rechtsformspezifische Vorschriften Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.3.1.3 Finanzbuchführung Gesetzliche Grundlagen: Steuerrecht §§ 140 ff. AO Buchführungspflicht §§ 4 ff. EStG Bilanzierung und Bewertung Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.3.1.3 Finanzbuchführung Steuerrechtliche Buchführungspflicht § 140 AO alle, die aufgrund anderer Gesetze zur Buchführung verpflichtet sind § 141 AO gewerbliche Unternehmer, deren Umsätze 500.000 EUR/Kalenderjahr übersteigen Eine Gewinn aus Gewerbebetrieb von mehr als 50.000 EUR/Wirtschaftsjahr erzielen Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.3.1.3 Finanzbuchführung Steuerrechtliche Aufzeichnungspflichten § 4 Abs. 1 EStG oder § 5 Abs. 1 EStG Betriebsvermögensvergleich/Bilanzierung § 4 Abs. 3 EStG Einnahmenüberschussrechnung Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.3.1.3 Finanzbuchführung klar & übersichtlich ordnungsgemäße Erfassung aller Geschäftsvorfälle Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB) Keine Buchung ohne Beleg! ordnungsgemäße Aufbewahrung der Buchführungsunterlagen Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.3.1.3 Finanzbuchführung Klarheit & Übersichtlichkeit: ordnungsgemäße Erfassung • sachgerechte und überschaubare Organisation aller Geschäftsvorfälle • übersichtliche Gliederung des Jahresabschusses • keine Verrechnung zwischen - Vermögenswerten und Schulden - sowie zwischen Aufwendungen Ordnungsgemäße und Erträgen • Buchungen nicht unleserlich gemacht werden Keine Buchungdürfen ohne Beleg! Aufbewahrung der Buchführungsunterlagen Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.3.1.3 Finanzbuchführung ordnungsgemäße Erfassung: • fortlaufend klar & übersichtlich • vollständig • richtig • zeitgerecht • sachlich geordnet Ordnungsgemäße • Kasseneinnahmen und –ausgaben Keine Buchung ohne Beleg! Aufbewahrung der sind täglich aufzuzeichnen Buchführungsunterlagen Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.3.1.3 Finanzbuchführung klar & übersichtlich ordnungsgemäße Erfassung aller Geschäftsvorfälle Keine Buchung ohne Beleg! • jederzeit nachprüfbar • laufend nummeriert • geordnet aufbewahrt Ordnungsgemäße Aufbewahrung der Buchführungsunterlagen Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin RW 2-1: Grundlagen des betriebl. Rewe 2.3.1.3 Finanzbuchführung ordnungsgemäße Erfassung klar & übersichtlich aller Geschäftsvorfälle ordnungsgemäße Aufbewahrung: Aufbewahrungsfristen: • 10 Jahre: Bücher, Buchführungsprogramme, Inventare, Jahresabschlüsse, Belege Keine Buchung ohne Beleg! • 6 Jahre: übrige Petra Grabowski Steuerberaterin Diplom-Betriebswirtin