Entgeltoptimierung
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Trewitax GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft Entgeltoptimierung Mitarbeiterbindung • Welche Anreize kann ein Unternehmer setzten um qualifizierte Mitarbeiter zu finden und bestehendes Personal zu binden? • Ein wichtiger Punkt für Bewerber im Gesprächà Jahresbruttogehalt • Wie kann der Arbeitergeber darauf eingehen? Trewitax GmbH 2 1. Alternative: Monetäre Anreize durch Erhöhung des Bruttoeinkommens Beispiel bisher: Bruttogehalt 2.500 Lohnsteuer 313,16 Kirchensteuer 25,05 Soli-Zuschlag 17,22 Erhöhung des Bruttoeinkommens um 100 Euro SV-Anteile Bruttogehalt Lohnsteuer 2.600 337,66 Kirchensteuer 27,01 Soli-Zuschlag 18,57 SV-Anteile Krankenversicherung 210,00 Krankenversicherung 218,41 Rentenversicherung 233,75 Rentenversicherung 243,10 Arbeitslosenversicherung 37,50 Pflegeversicherung 35,63 Nettoeinkommen Trewitax GmbH 1.627,69 51,51 Euro netto mehr für den Arbeitnehmer Arbeitslosenversicherung 39,00 Pflegeversicherung 37,05 Nettoeinkommen 1.679,20 3 Erhöhung des Bruttoeinkommens um 100 Euro Arbeitgeberseite: Bisher: Bruttoeinkommen 2.500 Krankenversicherung 182,50 Rentenversicherung 233,75 Erhöhung des Bruttoeinkommen Bruttoeinkommens um 100 Euro Krankenversicherung Rentenversicherung 2.600 189,80 243,10 Arbeitslosenversicherung 37,50 Arbeitslosenversicherung 39,00 Pflegeversicherung 29,38 Pflegeversicherung 30,55 Nettoeinkommen 2.983,13 Steigt um 119,32 beim Arbeitgeber Nettoeinkommen 3.102,45 Ergebnis: Von den zugesagten 100 Euro brutto erhält der Arbeitnehmer 51,51 Euro netto. Die Kosten für den Arbeitsnehmer steigen dafür aber um 119,32 Euro. Trewitax GmbH 4 Bei 20 Mitarbeitern: 20 * 12 * 19,32 € = 4.636,80 € p.a. Sozialversichersicherungsabgaben durch Entgelterhöhung i.H.v. 100 € Bessere Alternative Trewitax GmbH 5 2. Alternative: Entgeltoptimierungsmaßnahmen: • Was ist Entgeltoptimierung? Mitarbeitern werden Sachbezüge als Ersatz für bestehende oder zukünftige zu zahlende Entgelte mit steuer- und sozialversicherungsrechtlichen Vorteilen für Arbeitgeber und Arbeitnehmer zugesagt • Vorteil: Arbeitnehmer erhält einen Mehrwert in Form von höheren Nettozahlungen und das Unternehmen reduziert gleichzeitig seine Lohnnebenkosten. Trewitax GmbH 6 Welche Entgeltoptimierungsmöglichkeiten gibt es grundsätzlich? 1. Entgeltumwandlung • Optimal für Stammpersonal • Umwandlungen von anstehenden Gehaltserhöhungen • Vom vereinbarten Gehalt werden Anteile in z. B. Sachleistung oder Zahlungen in die betriebliche Altersvorsorge umgewandelt, um Steuer und/oder Sozialversicherung zu sparen 2. Zusätzlich gewährte Leistungen zum geschuldeten Arbeitslohn • Optimal bei Neueinstellungen von Mitarbeitern • Neben dem bestehenden Gehalt werden zusätzlich Sachleistungen oder Zahlungen in die betriebliche Altersvorsorge geleistet ohne dass hierauf Steuer und/oder Sozialversicherung anfällt Trewitax GmbH 7 1. Entgeltumwandlungen Firmenhandy: • Verringerung des Bruttolohns zugunsten steuerfreier Kommunikation • Gem. § 3 Nr. 46 EStG verbleibt die private Nutzung von betrieblichen Telekommunikationsmitteln steuer- und sozialversicherungsfrei Trewitax GmbH 8 Erholungsbeihilfen § 40 Abs. 2 Satz 1 EStG • Als Entgeltumwandlung möglich für ein bisher gewährtes Urlaubsgeld oder eines Teiles davon • Zuwendung zu Erholungsreisen und Erholungsaufenthalten zur Kräftigung und oder Erhaltung der Gesundheit für einen oder mehrere Mitarbeiter • Pausschalsteuersatz von 25% (+Soli und pauschale Kirchensteuer vom Arbeitgeber übernommen) • Sozialversicherungsfrei • Zuwendung darf im Kalenderjahr 156 Euro für den Arbeitnehmer, 104 Euro für dessen Ehegatten/eingetragenen Lebenspartner und 52 Euro für jedes Kind nicht übersteigen • Keine echten Kurnachweis aber Sachverhalt, dass tatsächlich ein Erholungszweck vorhanden war • Zeitlicher Zusammenhang z.B. Auszahlung erfolgt drei Monate vor oder nach dem Urlaub Trewitax GmbH 9 Betriebliche Altersvorsorge: • Seit 01.01.2002 hat grundsätzlich jeder Mitarbeiter einen gesetzlichen Anspruch auf eine betriebliche Altersvorsorge • Vertragspartner kann durch Arbeitnehmer völlig frei gewählt werden, wenn Arbeitgeber keine Vorgaben gemacht hat Trewitax GmbH 10 Möglichkeiten zur Entgeltgestaltung in der 2 Säule: Vorsorge-Sparen: Direkt-/Pensionszusagen: • steuer- und sozialversicherungsrechtlich sind Zahlungen des Arbeitgebers sind frei • Leistungen aus Entgeltumwandlungen sind bis zu 4% der Beitragsbemessungsgrenze in der gesetzlichen Rentenversicherung beitragsfrei • Zu beachten: Vorsichtig mit Rentenzusagen umgehen, da es bereits heute üblicherweise mehr Rentenempfänger als Arbeitnehmer gibt Unterstützungskasse: • Hoher Verwaltungsaufwand à Lösung: Mitglied in einer offenen U-Kasse • Zahlungen des Arbeitgebers als auch Zahlungen des Arbeitnehmers durch Entgeltumwandlung in vollem Umfang ohne betragsmäßige Begrenzung steuerfrei • Einzahlungen des Arbeitgebers sind sozialversicherungsfrei (ohne Begrenzung) • Einzahlungen des Arbeitnehmers durch Entgeltumwandlung sind bis zu 4% der Beitragsbemessungsgrenze sozialversicherungsfrei • Einmal vereinbarter Betrag darf sich nicht reduzieren Trewitax GmbH 11 Direktversicherung/Pensionskasse/Pensionsfonds: • Am häufigsten gewählte Durchführungswege • Zu beachten: es bestehen große Unterschiede in der Übertragbarkeit beim Arbeitgeberwechsel • Unterscheidung zwischen Alt- und Neufälle Trewitax GmbH 12 • Ab dem 01.01.2005: bis zu 4% der Beitragsbemessungsgrenze der Rentenversicherung West (2.976,00 Euro) sind steuer- und sozialversicherungsfrei • Zusätzlich können 1.800,00 Euro je Jahr steuerfrei, aber sozialversicherungspflichtig genutzt werden • Unerheblich, ob die Beitragszahlungen vom Arbeitgeber zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbracht werden oder im Rahmen einer Entgeltumwandlung geleistet werden • Nur beim ersten Dienstverhältnis zulässig (nicht bei Lohnklasse VI) Trewitax GmbH 13 2. Zusätzlich gewährte Leistungen zum geschuldeten Arbeitslohn Aufmerksamkeiten: • Sachleistungen des Arbeitsgebers, die auch im gesellschaftlichen Verkehr üblicherweise ausgetauscht werden und zu keiner ins Gewicht führenden Bereicherung der Arbeitnehmer führen • Freigrenze i.H.v. 60,00 Euro • • • • Kann mehrmals im Jahr gezahlt werden Individuelles Würdigung der Mitarbeiter bei persönlichen Ereignis (z.B. Geburtstag) Anlässlich außergewöhnlicher Arbeitseinsätze Kostenfreie zur Verfügung stellen von Getränken und Genussmitteln Trewitax GmbH 14 Gutscheine i. S. v. § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG i. H. v. 44 Euro mtl. je AN: • Voraussetzung es muss sich um eine Sachleistung handeln • Z. B. mtl. Job-Ticket im Wert von maximal 44 Euro (nicht aber Jahresticket!) Trewitax GmbH 15 Firmenwagen: • Überlassung eines Firmenwagens zur privaten Nutzung • Zwei Möglichkeiten zur der steuerlichen Bewertung: • Individuelle Nutzungswertermittlung (Fahrtenbuch, Belege) • Pauschale Nutzungswertermittlung (1%-Regelung + Entfernung zwischen Wohnung und Arbeitsstätte 0,03% des Listenpreises) Trewitax GmbH 16 Kindergartenzuschüsse: • Steuerfreie Sachleistungen und Barzuschüsse für Unterkunft und die Betreuung nicht schulpflichtiger Kinder • Unbegrenzt gegen Nachweis zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn • Vorrausetzung: • Originalrechnung im Unternehmen vorlegen • Zum Lohnkonto nehmen, um doppelte Geltendmachung zu unterbinden • Auch bei anteiligen Zuschüssen (Anteil vermerken auf Originalrechnung, gestempelt, gezeichnet in der Personalakte) • Kind darf in Vergangenheit noch nicht schulpflichtig gewesen sein Trewitax GmbH 17 Belegschaftsrabatte: • Waren und Dienstleistungen (nicht für jedes Unternehmen geeignet) • Steuerfrei bis zu einem Freibetrag von 1.080,00 Euro p.a. Trewitax GmbH 18 Betriebliche Versicherung: • z.B. Zahnzusatz-, Berufsunfähigkeits-, Unfallversicherung etc. • Gruppenversicherung für gesamte Belegschaft oder ausgewählte Gruppen • Erheblich bessere Konditionen als Individuell abgeschlossene Verträge („Mengenrabatt“) • Normalerweise entfällt Gesundheitsprüfung • Möglichkeit zur Mitnahmen von Familienmitgliedern • Voraussetzung: Mindestanteil an Mitarbeitern muss versichert werden • Früher: Beiträge im Rahmen der 44-Euro-Sachbezugsfreigrenze (steuer- und sozialversichersicherungsfrei) • Ab 01.01.2014 ist bei geschickter vertraglicher Gestaltung im Rahmen eines Auskunftsersuchens evtl. eine Pauschaloption möglich Trewitax GmbH 19 Incentives: • Sachzuwendungen insbesondere aus Belohnungs- und Motivationsgestaltung (z.B. Incentive-Reise) • Das Arbeitgeberinteresse muss gegenüber dem Belohnungscharakter überwiegen (z.B. Kundenbetreuungs- und Organisationsaufgaben im Vordergrund) à ansonsten geldwerter Vorteil Beispiel: Mitarbeiter erhalten Eintrittskarten für nächste Spiel des Lieblingsvereins (Belohnungscharakter im Vordergrundà keine Pauschalversteuerung) Sondervorschrift des § 37b EStG Trewitax GmbH 20 § 37b EStG für Mitarbeitergeschenke: • Unternehmen übernimmt für den Mitarbeiter die Steuern (Wahlrecht) • Muss dann aber für alle Sachzuwendungen im Wirtschaftsjahr angewandt werden • Pauschalsteuersatz: 30% (+ Soli und Kirchensteuer) • Bemessungsgrundlage: Aufwendungen zzgl. Umsatzsteuer • Wertobergrenze der Zuwendungen 10.000,00 Euro: • je Empfänger p.a. oder • je einzelner Aufwendung • Bei dieser Form der Pauschalierung besteht Sozialversicherungspflicht • Werden die Sozialbeiträge ebenfalls durch das Unternehmen übernommen, entsteht wiederum ein geldwerter Vorteil Trewitax GmbH 21 Umsetzung von Lohnoptimierungen (insbesondere bei mehreren Arbeitnehmern): • Bei geplanten Änderungen besteht die Möglichkeit der kostenlosen Anrufungsauskunft des Arbeitgebers nach § 42d EStG beim Finanzamt • Immer zu empfehlen, da es Rechtssicherheit schafft. Hinweis zu Werbungskostenerstattungen durch den Arbeitgeber an den Arbeitnehmer: • Diese müssen zukünftig auf der Lohnabrechnung ausgewiesen werden • Hintergrund bisher haben einige Arbeitnehmer erstattete Werbungskosten in der Einkommensteuer nochmals als Werbungskosten geltend gemacht • Ansonsten keine Sozialversicherungsfreiheit für diese Erstattungen • Z. B. Tankgutscheine, Geschenke mit Freigrenze 44,- EUR, Erholungsbeihilfen, Mahlzeitengestellung, Personalkauf mit Firmenrabatt, Verpflegungsmehraufwendungen, Kindergartenzuschuss, Aufwendungen für Arbeitnehmer bei Betriebsveranstaltungen (Steuerfreibetrag 110,EUR), Betriebliche Altersvorsorge Noch Fragen? Sprechen Sie uns an!