Sicherheit bei der Abbildung von Umsatz- transaktionen
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REVENUE ASSURANCE Sicherheit bei der Abbildung von Umsatztransaktionen Revenue Assurance für die Technologie branche Komplexe Umsatztransaktionen und Compliance-Anforderungen bergen eine Vielzahl von Risiken. Revenue Assurance von KPMG schafft Sicherheit und zeigt Optimierungs potenziale auf. 2 | Revenue Assurance – Technologiebranche Ihre Herausforderung: Risiken und Chancen komplexer Vertragsgestaltungen, Abrechnungsverfahren und -systeme Zahlreiche Unternehmen erleiden jedes Jahr erheb­liche Umsatzverluste sowie Gewinn- und Casheinbußen aufgrund unzureichender Umsatzprozesse. Die Schwächen können im gesamten Prozess liegen, von der Auftragsannahme bis zum Zahlungseingang. Solche Mängel bedingen möglicherweise nicht nur signifikante finanzielle Einbußen, sondern schädigen bei fehlerhaften Abrechnungen auch die Reputation des Unternehmens und ziehen Sanktionen nach sich. Risikoindikatoren im Umsatzprozess Die Technologiebranche in Deutschland ist gekennzeichnet durch einen stetigen Wandel, der sich weitreichend auf die Angebots- und Nachfrageseite auswirkt. Die Vernetzung und Konvergenz von Energie- und Kommunikations­ unternehmen führen zu einem hohen Innovations­tempo und einem harten Wett­bewerb um das Vertrauen und Projektbudget der Kunden. Klassische Geschäftsmodelle, die einerseits auf Nutzungs­entgelten und andererseits auf Lizenzeinnahmen basieren, werden bedeutender und wandeln sich in immer komplexere Erlösmodelle und Wertschöpfungsketten. • Fehlende vertragliche Übereinstimmung bei ­komplexen Verträgen • Druck zur Umsatzmaximierung • Zu schnelles Umsatzwachstum • Komplexe Vertragsverhältnisse • Umsatzrelevante Informationen von anderen ­Unternehmen • Unsicherheit bei neu abgeschlossenen Verträgen • Fehlerhafte Erfassung einer großen Anzahl von ­Transaktionen • Intransparenz der Informationen aus ­komplexen ­IT-Systemen • Personelle Fluktuation • Betrugsfälle Die Ursachen dafür liegen in der rasanten technologischen Entwicklung, die neue Produkte – wie beispielsweise Cloud Computing – hervorbringt und zunehmend komplexere Vertragsgestaltungen mit erhöhten Dokumentations- und Nachweisverpflichtungen innerhalb der Absatzkette bedingt. Dies führt zu einer höheren Nachfrage nach Sicherheit bei der Umsatzrealisierung. © August 2011 KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, eine Konzern­g esellschaft der KPMG Europe LLP und Mitglied des KPMG - Netzwerks unabhängiger Mitglieds­f irmen, die KPMG International Cooperative („KPMG International“), einer juristischen Person schweizerischen Rechts, ange­s chlossen sind. Alle Rechte vorbehalten. Der Name KPMG, das Logo und „cutting through complexity“ sind eingetragene Markenzeichen von KPMG International. Revenue Assurance – Technologiebranche | 3 Unser Angebot: Sicherheit und Mehrwert im Umsatzprozess Im Rahmen der Revenue Assurance bietet Ihnen KPMG an, komplexe Vertragsgestaltungen oder Abrechnungsverfahren und -systeme sowie Produktmengen zu prüfen. Sie erhalten so die Sicherheit, dass Ihre Umsatzströme in Übereinstimmung mit den gesetzlichen und vertraglichen Bedingungen abgebildet und abgerechnet werden. Die Untersuchungen im Rahmen der Revenue Assurance können individuell und abhängig von den von Ihnen genutzten Abrechnungsverfahren beziehungsweise -systemen vereinbart werden. Dabei bieten wir an, entweder Ihre eigenen Abrechnungsverfahren und -systeme oder die Systeme anderer Dienstleister, die in den Umsatzprozess einbezogen sind, zu prüfen. Konstellationen, die Fremdsysteme einschließen, kommen häufi g bei Lizenzprüfungen vor. Ganz nach Ihren Wünschen fokussieren wir uns darauf, konkrete Umsatzverluste oder das Risiko von Umsatzverlusten (zum Beispiel wegen Schwachstellen im Internen Kontrollsystem oder in der Kontrolle von komplexen Vertragsstrukturen) zu identifi zieren. Wir bieten ferner Sicherheit bei der Bilanzierung von komplexen Umsatz verträgen und der Ausgestaltung Ihrer Systeme zum ordnungsmäßigen Umsatzausweis an. Revenue Assurance kann sich aber auch auf nur einzelne Umsatzströme und Transaktionen beschränken. Ihre Vorteile • Sie erkennen Cash- und Gewinnpotenziale durch die Aufdeckung nicht fakturierter Umsätze und erhalten Sicherheit über die Vollständigkeit Ihrer Umsatzerlöse im Einklang mit den vertraglichen Grundlagen. • Sie erhalten sichere Kenntnis über die von Ihren Geschäfts partner gemeldeten oder der an Ihre Geschäftspartner zu meldenden produktbezogenen Umsatzmengen. • Sie erfassen Risikobereiche und Kontrollschwächen und erhalten Handlungsempfehlungen zur Optimierung des Internen Kontrollsystems. • Sie sparen Kosten durch die Identifi zierung von potenziellen Effi zienzsteigerungen in den Umsatzprozessen. • Sie gewinnen Sicherheit, Transparenz und Vertrauen durch das objektive Urteil eines unabhängigen Wirtschafts prüfers bei Selbstreporting-Geschäftsbeziehungen, komplexen Verträgen und Umsatzbestätigungen. • Sie erhalten einen Nachweis über den Aufbau und gegebenenfalls die Wirksamkeit von (internen) Kontrollen und können dadurch die Pfl ege der Risikokultur und Sorgfalt im Unternehmen demonstrieren. • Sie können durch eine Prozesszertifi zierung und durch die professionelle Berichterstattung die Anzahl von Prüfungen reduzieren. • Sie erhalten einen Nachweis über die Einhaltung der energierechtlichen Compliance-Vorschriften im Technologie-Sektor. Sicherheit und Mehrwert durch die Assurance Services von KPMG Mit den Assurance Services von KPMG können Sie unsere Kompetenz und Erfahrung bei Herausforderungen nutzen, die weit über eigentliche Prüfungsthemen hinausgehen. Nutzen Sie den Mehrwert von maßgeschneiderten Assurance-Leistungen in KPMG-Qualität. © August 2011 KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, eine Konzern g esellschaft der KPMG Europe LLP und Mitglied des KPMG - Netzwerks unabhängiger Mitglieds f irmen, die KPMG International Cooperative („KPMG International“), einer juristischen Person schweizerischen Rechts, ange s chlossen sind. Alle Rechte vorbehalten. Der Name KPMG, das Logo und „cutting through complexity“ sind eingetragene Markenzeichen von KPMG International. 4 | Revenue Assurance – Technologiebranche Ihre Anwendungsfälle Fundiertes Know-how für die vielfältigen Herausforderungen in Ihrer Branche Endkundenspezifische Herstellerrabatte Bescheinigung von Produktumsätzen Die Produktpreise im Technologie-Sektor sind im Vergleich zu anderen Branchen sehr volatil. Das macht flexible Preisgestaltungen innerhalb der Absatzkette notwendig, was vielfältige Abrechnungsvarianten oder sogenannte „Price Protection“-Vereinbarungen bedingt. Im Rahmen von „Ship and Debit/Credit“-Transaktionen werden Sonder­ konditionen zwischen Hersteller und Distributor für ­defi­nierte Kundenleistungen festgelegt. Beim Senken der Listenpreise gewähren Hersteller Rabatte zum Gewinn­ ausgleich für zum Zeitpunkt der Preisänderung noch auf Lager liegende Produktmengen. Für nicht verkaufbare und/ oder nicht verkaufte Produkte werden Verschrottungsboni gewährt. Der Abrechnungs- und Nachweisprozess kann dadurch sehr komplex werden. Hier setzt Revenue Assurance von KPMG an: Sowohl die volatilen Preise als auch ein stetiger Wandel kennzeichnen den Technologie-Sektor. Sehr kurze Produkt­ lebenszyklen verändern die Kernprodukte/-segmente, wodurch die Unternehmensausrichtung ständig hinterfragt und angepasst wird. Daher sind Investitionen in die For­ schung und Entwicklung entscheidend und der Schutz des eigenen Know-hows wird immer notwendiger. Oft können eigene Patente erst nach langwierigen Patentrechtstreiten durchgesetzt werden. Das führt häufig zu Lizenz­abkommen, die neben pauschalen Lizenz­zahlungen auch mengen- oder umsatzabhängige Komponenten enthalten. KPMG kann hierbei • Prüfung der Prozesssicherheit bei „Ship and Debit/ Credit“- oder Verschrottungstransaktionen, • Unterstützung der Hersteller bei der Wahrnehmung ihrer Prüfrechte zur Verwendung preislicher Sonder­konditionen und zu Produktmengenangaben seitens der Geschäfts­ partner, • die Funktionsfähigkeit des Umsatzprozesses prüfen und Schwachstellen aufdecken, • eine Bescheinigung über die Funktionsfähigkeit des Umsatzprozesses ausstellen, die es ermöglicht, dass Patentinhaber auf vertraglich vereinbarte Prüfrechte verzichten, • patentrelevante Umsätze Ihrer Lizenznehmer für Sie als Patentinhaber prüfen und bescheinigen. • Ausstellen von Bescheinigungen für Vertriebspartner zum Nachweis eines geprüften Umsatzprozesses ­gegenüber dem Hersteller. © August 2011 KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, eine Konzern­g esellschaft der KPMG Europe LLP und Mitglied des KPMG - Netzwerks unabhängiger Mitglieds­f irmen, die KPMG International Cooperative („KPMG International“), einer juristischen Person schweizerischen Rechts, ange­s chlossen sind. Alle Rechte vorbehalten. Der Name KPMG, das Logo und „cutting through complexity“ sind eingetragene Markenzeichen von KPMG International. Revenue Assurance – Technologiebranche | 5 Bescheinigung über das interne Berichtswesen und Absatzstatistiken Über Transaktionen, die den Erwerb oder Verkauf von Geschäftsfeldern beinhalten, kann im internen Reporting einzeln oder zusammengefasst berichtet werden. Zu Kosten und Umsätzen werden aber belastbare Informationen über Produktgruppen oder Einzelprodukte benötigt. KPMG kann hierbei • die Funktionsfähigkeit des internen Berichtswesens prüfen und Schwachstellen aufdecken, • eine Bescheinigung über die Funktionsfähigkeit des internen Berichtswesens ausstellen, die es ermöglicht, dass Vertragspartner auf weitergehende Unter­ suchungen verzichten, • eine Bescheinigung über die mit bestimmten Produkten erzielten Umsätze ausstellen. Umsatz- und mengenabhängige Lizenzhonorare Die Globalisierung macht den Schutz des eigenen Knowhows immer notwendiger. In Unternehmen des Technologie-Sektors werden in verschiedenen Unternehmensbereichen unterschiedliche Softwarelösungen eingesetzt, sowohl hoch spezialisierte Sonder- als auch Standardlösungen. Die Verwendung und Implementierung der Software kann über Netzwerke oder Stand-alone-Computer erfolgen. In allen Fällen benötigen Anwender und Verkäufer einen Überblick darüber, wo und vor allem wie häufig die Software implementiert und genutzt wird. Für den Anwender geht es hierbei um den Beleg der vertragsgemäßen Nutzung von Softwarelizenzen; der Softwarehersteller benötigt die lückenlose Erfassung der eingesetzten Lizenzen zur Umsatzberechnung. Dies führt zu unterschiedlichen Vertrags­ ausgestaltungen, in denen sich Softwarehersteller häufig Prüfrechte über Art und Umfang ihrer Lizenzen einräumen lassen. Der Abrechnungsprozess muss diese individuellen Verein­barungen berücksichtigen. KPMG kann hierbei • die Funktionsfähigkeit des Lizenzprozesses prüfen und Schwachstellen aufdecken, • eine Bescheinigung über die Funktionsfähigkeit des Lizenzprozesses ausstellen, die es ermöglicht, dass Softwarehersteller auf vertraglich vereinbarte Prüfrechte verzichten, • Bescheinigungen über lizenzpflichtige Umsätze ­ausstellen, • Bescheinigungen über die Stückzahl der eingesetzten Lizenzen ausstellen. © August 2011 KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, eine Konzern­g esellschaft der KPMG Europe LLP und Mitglied des KPMG - Netzwerks unabhängiger Mitglieds­f irmen, die KPMG International Cooperative („KPMG International“), einer juristischen Person schweizerischen Rechts, ange­s chlossen sind. Alle Rechte vorbehalten. Der Name KPMG, das Logo und „cutting through complexity“ sind eingetragene Markenzeichen von KPMG International. 6 | Revenue Assurance – Technologiebranche Sicherheit in der Bilanz von Umsatzerlösen Die periodengerechte Erfassung von Umsatzerlösen in Unternehmen des Technologie-Sektors birgt Fehlerrisiken. Diese liegen in den komplexen Verträgen, den vielfältigen Transaktionen sowie den umsatzrelevanten Kunden­ informationen. Gerade die im Technologie-Sektor häufig vorkommenden Mehrkomponentenverträge beinhalten beispielsweise die zeitlich fixierte Einräumung von Softwarelizenzen, die zeitlich fixierte Vereinbarung über Wartungs- und Pflege­ leistungen (Updates, Upgrades, Bugfixes und Telefon­ support) sowie Implementierungs- oder kundenspezifische Entwicklungsleistungen auf Festpreis- oder „Time and material“-Basis. Die Aufteilung der Umsatzerlöse auf die einzelnen Vertragskomponenten sowie die jeweilige periodengerechte Erfassung stellen die Unternehmen vor erhebliche Herausforderungen. Die Komplexität der Transaktionen erzeugt naturgemäß ein erhöhtes Risiko möglicher Bilanzierungsfehler, wie zum Beispiel Fehler bei der Anwendung der Regeln zur Umsatzerlösrealisierung. KPMG bietet hierzu an: • Prüfung der Systeme zum ordnungsgemäßen Ausweis der Umsatzerlöse in Übereinstimmung mit den Rechnungslegungsstandards, • Unterstützung der Unternehmen bei der Erarbeitung von regelkonformen Bilanzierungsrichtlinien, • Unterstützung der Unternehmen beim Einhalten von Bilanzierungsregeln sowie • Prüfungsbescheinigungen über das Einhalten dieser Regeln. Diese sind auch bedingt durch Neuregelungen zur Umsatzrealisierung. Demnach wird die angestrebte Vereinheit­ lichung des IASB und FASB zur Umsatzrealisierung zu erweiterten Ermessensspielräumen sowie Ausweispflichten führen und bisherige Geschäftspraktiken nachhaltig verändern. © August 2011 KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, eine Konzern­g esellschaft der KPMG Europe LLP und Mitglied des KPMG - Netzwerks unabhängiger Mitglieds­f irmen, die KPMG International Cooperative („KPMG International“), einer juristischen Person schweizerischen Rechts, ange­s chlossen sind. Alle Rechte vorbehalten. Der Name KPMG, das Logo und „cutting through complexity“ sind eingetragene Markenzeichen von KPMG International. Revenue Assurance – Technologiebranche | 7 Unsere Leistungen: Maßgeschneidert für Ihren Bedarf Die Anforderungen an die verwendeten Abrechnungssysteme sind nicht bei allen Unternehmen gleich. Auch der gewünschte Sicherheitsgrad der Systeme hängt von zahlreichen individuellen Faktoren ab. Wir bieten an, mit Ihnen gemeinsam eine für Ihren Bedarf maßgeschneiderte Dienstleistung zu erarbeiten. Diese umfasst den Inhalt (zum Beispiel Transaktionen, Verträge, Pro zesse und Kontrollen), das Ausmaß der Prüfungstätigkeiten (zum Beispiel Prüfung der Ausgestaltung des Internen Kontrollsystems und gegebenenfalls dessen Wirksamkeit; Beurteilung der Bilanzierung) sowie die Form der Berichterstattung (Bescheinigung, Memorandum sowie Bilanzierungsgutachten). Ausgehend von Ihrem Bedarf beraten wir Sie gerne zum richtigen Prüfungsumfang und zu der für Sie geeigneten Form der Berichterstattung: • Prüfung des umsatzbezogenen Internen Kontrollsystems, einzelne aussagebezogene Prüfungshandlungen oder vollständige Prüfung, • Prüfung Ihrer Angaben und Prozesse sowie der Angaben und Prozesse Ihrer Geschäftspartner, • Berichterstattung abhängig vom Prüfungsumfang und Ihrem Bedarf in Form eines Memorandums, einer Dokumentation oder einer Bescheinigung. Revenue Assurance durch KPMG Für Ihren Bedarf maßgeschneiderte Dienstleistungen • Prüfung des Internen Kontroll systems von Umsatzströmen (präventive Prüfung) • Einzelne aussagebezogene Prüfungshand lungen oder vollständige Prüfung hinsichtlich Vollständigkeit und Genauigkeit von Umsatzströmen (aufdeckende Prüfung) • Prüfung der Prozesse und Infor mationen von Ihnen sowie von anderen am Umsatz prozess beteiligten Unternehmen • Prüfung von Umsatzverträgen auf Übereinstimmung mit Ihren Bilanzierungs vorschriften • Unterstützung bei der Erstellung von Bilanzierungs richtlinien Umfang unserer Tätigkeiten • Prüfung von Aufbau und Implementierung der Kontrollen (Test of Design) • Prüfung der Wirksamkeit der Kontrollen (Test of Operating Effectiveness) • Vollständige oder stichprobenbasierte Einzelfallprüfungen (Substantive Testing) • Beurteilung der Bilanzierung einzelner Verträge Maßgeschneiderte Berichterstattung • Bescheinigung nach ISAE 3000 (Assurance bezüglich des IKS) • Bescheinigung nach ISA 805/ISRE 2400 (Assurance bezüglich fi nanzieller Angaben) • Bericht über Feststellungen (Agreed Upon Procedures) • Memorandum (beispielsweise Kontrollschwächen und Handlungsempfehlungen) • Bilanzierungsgutachten © August 2011 KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, eine Konzern g esellschaft der KPMG Europe LLP und Mitglied des KPMG - Netzwerks unabhängiger Mitglieds f irmen, die KPMG International Cooperative („KPMG International“), einer juristischen Person schweizerischen Rechts, ange s chlossen sind. Alle Rechte vorbehalten. Der Name KPMG, das Logo und „cutting through complexity“ sind eingetragene Markenzeichen von KPMG International. Kontakt KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft John Curtis Partner, Audit Ganghoferstraße 29 80339 München T +49 89 9282-1263 [email protected] Robert Kuntz Partner, Audit Tersteegenstraße 19–31 40474 Düsseldorf T +49 211 475-7889 [email protected] www.kpmg.de Die enthaltenen Informationen sind allgemeiner Natur und nicht auf die spezielle Situation einer Einzelperson oder einer juristischen Person ausgerichtet. Obwohl wir uns bemühen, zuverlässige und aktuelle Informationen zu liefern, können wir nicht garantieren, dass diese Informationen so zutreffend sind wie zum Zeitpunkt ihres Eingangs oder dass sie auch in Zukunft so zutreffend sein werden. Niemand sollte aufgrund dieser Informationen handeln ohne geeigneten fachlichen Rat und ohne gründliche Analyse der betreffenden Situation. Unsere Leistungen erbringen wir vorbehaltlich der berufsrechtlichen Prüfung der Zulässigkeit in jedem Einzelfall. © 2011 KPMG AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, eine Konzern­gesellschaft der KPMG Europe LLP und Mitglied des KPMGNetz­werks unabhängiger Mitglieds­firmen, die KPMG International Cooperative („KPMG International“), einer juristischen Person schweizerischen Rechts, ange­schlossen sind. Alle Rechte vorbehalten. Printed in Germany. Der Name KPMG, das Logo und „cutting through complexity“ sind eingetragene Markenzeichen von KPMG International.