Feststellung Jahresabschluss 2014
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LS 2017 Drucksache 10 Vorlage der Kirchenleitung an die Landessynode Feststellung Jahresabschluss 2014 A BESCHLUSSANTRAG 1. Der Landessynode wird der Jahresabschluss 2014 mit einem Jahresergebnis von 3.569.266,47 Euro und einer Bilanzsumme von 1.882.304.916,27 Euro zur Feststellung vorgelegt. 2. Der Landessynode wird vorgeschlagen zu beschließen, den Bilanzgewinn in Höhe von 6.734.457,53 Euro in die freie Rücklage einzustellen. 3. Aufgrund der Beurteilung der Rechnungsprüfung wird der Landessynode empfohlen, der Kirchenleitung für das Haushaltsjahr 2014 Entlastung zu erteilen. B BEGRÜNDUNG zu 1) Der Jahresabschluss der Evangelischen Kirche im Rheinland zum 31.12.2014 wurde durch das Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf geprüft. Der Prüfbericht datiert vom 28.10.2016. Die Rechnungsprüfer kommen zu dem Ergebnis, dass die Prüfung mit Ausnahme von konkret benannten Prüfungsbemerkungen ( siehe hierzu Abschnitt 2.3.1 des Prüfberichts) zu keinen Einwendungen geführt hat und dass die Schlussbilanz mit diesen Einschränkungen den gesetzlichen Bestimmungen und den sie ergänzenden Vorschriften entspricht und unter Beachtung der Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Vermögens- und Schuldenlage der Evangelischen Kirche im Rheinland vermittelt. zu 2) Die Einstellung in die freie Rücklage erfolgt mit Blick auf die Vergleichbarkeit der Bilanzkennzahlen innerhalb der EKD. zu 3) Der Beschlussvorschlag zu 3 wurde vom Ständigen Finanzausschuss ergänzt. Die KF-VO regelt in § 124 zur Feststellung des Jahresabschlusses und zur Entlastung: „( 1 ) Das Leitungsorgan stellt spätestens 18 Monate nach Ende des Haushaltsjahres den vom Rechnungsprüfungsamt geprüften Jahresabschluss durch Beschluss fest. Zugleich beschließt es über die Verwendung des Jahresüberschusses oder 2 die Behandlung des Jahresfehlbetrages zuzüglich eines Gewinnvortrags und abzüglich eines Verlustvortrages. Wird der Jahresabschluss unter der Berücksichtigung von Einstellung in Rücklagen oder Auflösungen von Rücklagen aufgestellt, so wird abweichend von Satz 2 über die Verwendung des Bilanzgewinns beschlossen. ( 2 ) Mit der beschlussmäßigen Feststellung erklärt das Leitungsorgan, dass 1. bei der Ausführung des Haushalts die Beschlüsse des Leitungsorgans beachtet, 2. die Einnahmen rechtzeitig und vollständig erhoben und 3. die Mittel sparsam und wirtschaftlich verwaltet worden sind. ( 3 ) Ist eine Feststellung nach Absatz 1 nicht zustande gekommen, so ist dazu beschlussmäßig Stellung zu nehmen. ( 4 ) Die Entlastung erfolgt nach der Feststellung des Jahresabschlusses. Im Übrigen gelten die Regelungen des Rechnungsprüfungsgesetzes. „ Als Leitungsorgan der Evangelischen Kirche im Rheinland im Sinne des § 124 ist die Landessynode anzusehen. Vorschlag der Kirchenleitung: Überweisung an den Finanzausschuss (VI) 3 BERICHT über die Prüfung des Jahresabschlusses zum 31.12.2014 der Evangelischen Kirche im Rheinland Seite 1 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf INHALTSVERZEICHNIS Abkürzungsverzeichnis _______________________________________________________ 5 1. Prüfungsauftrag und Prüfungsdurchführung ___________________________________ 8 1.1 Prüfungsauftrag _____________________________________________________________ 8 1.2 Auftragsdurchführung ________________________________________________________ 8 2. Zusammenfassung der Prüfungsergebnisse ___________________________________ 10 2.1 Stellungnahme zur Lage der kirchlichen Körperschaft ______________________________ 10 2.2 Prüfungsvermerk ___________________________________________________________ 13 2.3 Prüfungsbemerkungen und Regelungsbedarf _____________________________________ 14 2.3.1 Prüfungsbemerkungen _____________________________________________________________ 14 2.3.1.1 zu Abschn. 4.2.1.3.2 AKTIVA A. IV. Sonder- und Treuhandvermögen Seite 29 ______________ 14 2.3.1.2 zu Abschn. 4.2.1.3.4 AKTIVA B. I. Vorräte Seite 30 und Prüfungsbemerkung zu 2.3.1.6. Abschn. 4.2.1.4.1 Erträge aus kirchlicher / diakonischer Tätigkeit Seite 37 _____________________________ 14 2.3.1.3 zu Abschn. 4.2.1.3.5 AKTIVA B. II. Forderungen Seite 30 _______________________________ 15 2.3.1.4 zu Abschn. 4.2.1.3.11 PASSIVA C. Rückstellungen Seite 34 _____________________________ 15 2.3.1.5 zu Abschn. 4.2.1.3.12 PASSIVA D. Verbindlichkeiten Seite 35 ___________________________ 16 2.3.1.6 zu Abschn. 4.2.1.4.1 Erträge aus kirchlicher / diakonischer Tätigkeit Seite 37 ______________ 17 2.3.1.7 zu Abschn. 4.2.1.4.9 Personalaufwendungen Seite 42 _________________________________ 17 2.3.1.8 zu Abschn. 4.2.1.4.21 Außerordentliche Erträge Seite 44 und 4.2.1.4.22 Außerordentliche Aufwendungen Seite 45 _______________________________________________________________ 17 2.3.1.9 zu Abschn. 4.2.1.6 Feststellungen zur Kapitalflussrechnung Seite 52_____________________ 19 2.3.1.10 zu Abschn. 4.2.1.7 Abschluss des Haushaltsbuches Seite 54 ___________________________ 19 2.3.2 Regelungsbedarf __________________________________________________________________ 19 2.3.2.1 zu Abschn. 4.2.1.3.2 AKTIVA A. IV. Sonder- und Treuhandvermögen Seite 29 ______________ 19 2.3.2.2 zu Abschn. 4.2.1.3.4 AKTIVA B. I. Vorräte Seite 30 ____________________________________ 20 2.3.2.3 zu Abschn. 4.2.1.3.11 PASSIVA C. Rückstellungen Seite 34 _____________________________ 20 2.3.2.4 zu Abschn. 4.2.1.3.11 Passiva D. Verbindlichkeiten ___________________________________ 20 2.4 Schlussbesprechung _________________________________________________________ 21 3. Ziele und Gegenstand, Art und Umfang der Prüfung ____________________________ 21 3.1 Ziele und Gegenstand der Prüfung _____________________________________________ 21 3.2 Art und Umfang der Prüfung __________________________________________________ 22 4. Feststellungen und Erläuterungen zum Jahresabschluss _________________________ 25 4.1 Ordnungsmäßigkeit der Rechnungslegung _______________________________________ 25 4.1.1 Organisation der Buchführung _______________________________________________________ 25 4.1.2 Jahresabschluss per 31.12.2014 ______________________________________________________ 26 4.2 Gesamtaussage des Jahresabschlusses __________________________________________ 27 4.2.1 Feststellungen zur Gesamtaussage ____________________________________________________ 27 4.2.1.1 Vorbemerkungen ______________________________________________________________ 27 4.2.1.2 Bewertungsgrundlagen und sachverhaltsgestaltende Maßnahmen ______________________ 27 4.2.1.3 Feststellungen zu einzelnen Positionen der Bilanz ____________________________________ 28 4.2.1.3.1 AKTIVA A. I.-III. Anlagevermögen ______________________________________________ 28 4.2.1.3.2 AKTIVA A. IV. Sonder- und Treuhandvermögen __________________________________ 29 4.2.1.3.3 AKTIVA A. V. Finanzanlagen __________________________________________________ 29 4.2.1.3.4 AKTIVA B. I. Vorräte ________________________________________________________ 30 Seite 2 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf 4.2.1.3.5 AKTIVA B. II. Forderungen ___________________________________________________ 30 4.2.1.3.6 AKTIVA B. III. Liquide Mittel __________________________________________________ 31 4.2.1.3.7 AKTIVA D. ARAP ___________________________________________________________ 31 4.2.1.3.8 Bilanzsumme AKTIVA _______________________________________________________ 32 4.2.1.3.9 PASSIVA A. Reinvermögen ___________________________________________________ 32 4.2.1.3.10 PASSIVA B. Sonderposten __________________________________________________ 33 4.2.1.3.11 PASSIVA C. Rückstellungen _________________________________________________ 34 4.2.1.3.12 PASSIVA D. Verbindlichkeiten _______________________________________________ 35 4.2.1.3.13 PASSIVA E. PRAP __________________________________________________________ 36 4.2.1.3.14 Bilanzsumme PASSIVA _____________________________________________________ 37 4.2.1.4 Feststellungen zu einzelnen Positionen der Ergebnisrechnung __________________________ 37 4.2.1.4.1 Erträge aus kirchlicher / diakonischer Tätigkeit __________________________________ 37 4.2.1.4.2 Erträge aus Kirchensteuern und Zuweisungen ___________________________________ 38 4.2.1.4.3 Zuschüsse von Dritten ______________________________________________________ 39 4.2.1.4.4 Kollekten und Spenden _____________________________________________________ 39 4.2.1.4.5 Bestandsveränderungen / aktivierte Eigenleistungen _____________________________ 39 4.2.1.4.6 Erträge aus der Auflösung von Sonderposten ____________________________________ 39 4.2.1.4.7 Sonstige ordentliche Erträge _________________________________________________ 40 4.2.1.4.8 Summe der ordentlichen Erträge _____________________________________________ 40 4.2.1.4.9 Personalaufwendungen _____________________________________________________ 40 4.2.1.4.10 Aufwendungen aus Kirchensteuern und Zuweisungen ___________________________ 41 4.2.1.4.11 Zuschüsse an Dritte _______________________________________________________ 41 4.2.1.4.12 Sach- und Dienstaufwendungen _____________________________________________ 41 4.2.1.4.13 Abschreibungen und Wertkorrekturen ________________________________________ 42 4.2.1.4.14 Sonstige ordentliche Aufwendungen _________________________________________ 43 4.2.1.4.15 Summe der ordentlichen Aufwendungen ______________________________________ 43 4.2.1.4.16 Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit __________________________________ 43 4.2.1.4.17 Finanzerträge ____________________________________________________________ 43 4.2.1.4.18 Finanzaufwendungen ______________________________________________________ 44 4.2.1.4.19 Finanzergebnis ___________________________________________________________ 44 4.2.1.4.20 Ordentliches Ergebnis _____________________________________________________ 44 4.2.1.4.21 Außerordentliche Erträge __________________________________________________ 44 4.2.1.4.22 Außerordentliche Aufwendungen ____________________________________________ 45 4.2.1.4.23 Außerordentliches Ergebnis _________________________________________________ 46 4.2.1.4.24 Jahresergebnis vor Steuern _________________________________________________ 46 4.2.1.4.25 Steuern vom Einkommen und Ertrag _________________________________________ 46 4.2.1.4.26 Jahresergebnis ___________________________________________________________ 46 4.2.1.4.27 Ergebnisverwendung ______________________________________________________ 47 4.2.1.5 Feststellungen zum Anhang______________________________________________________ 47 4.2.1.5.1 Risikostruktur der Finanzanlagen _____________________________________________ 47 4.2.1.5.2 Verbindlichkeitenspiegel ____________________________________________________ 52 4.2.1.6 Feststellungen zur Kapitalflussrechnung____________________________________________ 52 4.2.1.7 Feststellungen zum Abschluss des Haushaltsbuches __________________________________ 52 4.2.1.8 Feststellungen zum Internen Kontrollsystem ________________________________________ 52 4.2.2 Aufgliederungen und Erläuterungen zur Vermögens-, Schulden-, Finanz- und Ertragslage________ 53 4.2.2.1 Vorbemerkung ________________________________________________________________ 53 4.2.2.2 Die Struktur der Posten der AKTIVA _______________________________________________ 53 4.2.2.3 Die Struktur der Posten der Passiva _______________________________________________ 55 4.2.2.4 Vermögens- und Schuldenlage ___________________________________________________ 56 4.2.2.5 Finanzlage ____________________________________________________________________ 56 4.2.2.6 Ertragslage ___________________________________________________________________ 58 5. Schlussbemerkung _______________________________________________________ 59 Seite 3 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf Verzeichnis der Anlagen 1. Ergebnisrechnung (§ 123 Abs. 1 Nr. 1 KF-VO) 2. Bilanz (§ 123 Abs. 1 Nr. 3 KF-VO) 3. Anhang (§ 123 Abs. 1 Nr. 4 KF-VO) Seite 4 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf Abkürzungsverzeichnis # § Delta Konto Paragraph Abs. Abschn. Abt. abz. AfA AG ARAP ATZ Absatz Abschnitt Abteilung abzüglich Absetzung für Abnutzung Aktiengesellschaft Aktive Rechnungsabgrenzungsposten Altersteilzeit bbz BGA bzw Beihilfe und Bezüge Zentrum GmbH Betriebs- und Geschäftsausstattung beziehungsweise d.h. Dez. das heißt Dezernat EB ECKD EDV EKD EKiR EUR Eröffnungsbilanz EDV-CENTRUM FÜR KIRCHE UND DIAKONIE GMBH Elektronische Datenverarbeitung Evangelische Kirche in Deutschland Evangelische Kirche im Rheinland Euro Fa. FAG fert. Ford. Firma Kirchengesetz über die Durchführung der Pfarrbesoldung, den Finanzausgleich und die Umlagen in der Evangelischen Kirche im Rheinland (Finanzausgleichsgesetz – FAG) fertigen Forderungen gem. ggü. GmbH gemäß gegenüber Gesellschaft mit beschränkter Haftung i.d.R. i.H.v. i.V.m. IKS ins. i.S. in der Regel in Höhe von in Verbindung mit Internes Kontrollsystem insgesamt im Sinne Seite 5 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf KABl land KF-VO kirchl. kirpag KLR KTR kurzfr. LKA LKVwO Kirchliches Amtsblatt der Evangelischen Kirche im RheinVerordnung über das Kirchliche Finanzwesen in der Evangelische Kirche im Rheinland kirchliche Arbeitsgemeinschaft der Leitungen der kirchlichen Rechnungsprüfungseinrichtungen in der Evangelischen Kirche in Deutschland Kosten- und Leistungsrechnung Kostenträgerrechnung kurzfristiges LuL Lt. Landeskirchenamt Ordnung für die Vermögens- und Finanzverwaltung der landeskirchlichen Verwaltung der Evangelischen Kirche im Rheinland Lieferungen und Leistungen Laut Mio. Millionen NASDAQ NKF Nr. NRW National Association of Securities Dealers Automated Quotations Neues Kirchliches Finanzwesen Nummer Nordrhein-Westfalen o.ä. öffentl.-rechtl. OKR oder ähnlich öffentliche rechtliche Oberkirchenrat PDCA PRAP RBS RPA RPG Deming-Rad, Shewhart Cycle Passive Rechnungsabgrenzungsposten Royal Bank of Scotland Rechnungsprüfungsamt Kirchengesetz über die Rechnungsprüfung der Evangelischen Kirche im Rheinland rd. rund S. SEP-Rücklage SB sog. Seite Instandhaltungsrücklage gem. Anlage 14 zu § 118 Abs. 2 KF-VO Schlussbilanz sogenannte TEUR Tsd. Tausend Euro Tausend Seite 6 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf u. u.a. u.E. UEK unf. usw. und unter anderem unseres Erachtens Union Evangelischer Kirchen in der EKD unfertigen und so weiter v.H. Verb. vgl. VKPB vom Hundert Verbindlichkeiten vergleiche Gemeinsamen Versorgungskasse für Pfarrer und Kirchenbeamte der Evangelischen Kirche im Rheinland, der Evangelischen Kirche von Westfalen und der Lippischen Landeskirche zuz. zuzüglich Seite 7 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf 1. Prüfungsauftrag und Prüfungsdurchführung 1.1 Prüfungsauftrag Unser Prüfungsauftrag ergibt sich gemäß § 123 Abs. 2 der Verordnung über das Kirchliche Finanzwesen in der Evangelischen Kirche im Rheinland vom 26.11.2010, zuletzt geändert am 27.11.2015 (KABl. 2015 S. 271) in Verbindung mit § 7 und § 8 Abs. 4 des Kirchengesetzes über die Rechnungsprüfung der Evangelischen Kirche im Rheinland vom 15.01.2010, zuletzt geändert am 16. Januar 2015 (KABl. 2015, S. 70). „Der Herr hat seiner Kirche den Auftrag gegeben, das Evangelium aller Welt zu verkündigen, und schenkt ihr zur Erfüllung dieses Auftrages mannigfache Gaben und Dienste, die der Verherrlichung seines Namens und der Erbauung seiner Gemeinde dienen.“1 „Das gesamte kirchliche Vermögen dient der Verkündigung des Wortes Gottes und der Diakonie und darf nur zur rechten Ausrichtung des Auftrages der Kirche verwendet werden.“2 Die Rechnungsprüfung in der Evangelischen Kirche im Rheinland dient der Erfüllung dieses Auftrages der Kirche, indem sie durch ihre Überwachungstätigkeit die geprüften Stellen und deren Aufsichtsorgane in der Wahrnehmung ihrer Aufgaben unterstützt. 1.2 Auftragsdurchführung Die EKiR hat zum 01.01.2012 ihre Rechnungslegung von der Kameralistik auf das Neue Kirchliche Finanzwesen „NKF“ umgestellt. Zum 01.01.2012 wurde erstmals eine Eröffnungsbilanz aufgestellt. Es handelt sich bei dem geprüften Jahresabschluss zum 31.12.2014 um den dritten Jahresabschluss der EKiR, welcher gem. den Vorschriften der KF-VO erstellt wurde. Unsere Prüfung erfolgte auf Grundlage der Verordnung über das Kirchliche Finanzwesen in der EKiR (KF-VO) vom 26.11.2010 sowie der Ordnung für die Vermögens- und Finanzverwaltung der landeskirchlichen Verwaltung der EKiR vom 21.07.1960 in ihren zum Bilanzstichtag jeweils gültigen Fassungen. Gemäß § 123 Abs. 1 KF-VO ist der Jahresabschluss spätestens bis zum 31. Mai des Folgejahres aufzustellen, in dem das Ergebnis der Haus- 1 2 Präambel der Kirchenordnung der Evangelischen Kirche im Rheinland, Abs. 2 § 2 Abs. 1 Verwaltungsordnung bzw. KF-VO Seite 8 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf haltswirtschaft des Haushaltsjahres nachzuweisen und unverzüglich nach Aufstellung der Rechnungsprüfungsstelle vorzulegen ist. Er muss unter Beachtung der Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Vermögens-, Schulden-, Ertrags- und Finanzlage der kirchlichen Körperschaft vermitteln und ist zu erläutern. Der Jahresabschluss orientiert sich an der Gliederung des Haushalts und besteht aus: 1. Ergebnisrechnung (§ 125 KF-VO), 2. Kapitalflussrechnung (§ 126 KF-VO) sowie Anlage zur Kapitalflussrechnung, 3. Bilanz (§ 127 KF-VO), 4. Anhang (§ 128 KF-VO), 5. Abschluss des Haushaltsbuchs (§ 69 KF-VO). Die Prüfung soll gemäß § 8 Abs. 2 S.1 RPG zeitnah erfolgen. Wir haben die Prüfung des Jahresabschlusses unmittelbar im Anschluss an die Erstellung durch das LKA der EKiR und der anschließenden Übergabe an uns in den Monaten März 2016 bis September 2016 durchgeführt. Für unsere Prüfung haben wir den kirchlichen Prüfungsstandard „Prüfung der Haushalts- und Wirtschaftsführung kirchlicher Stellen gemäß § 7 Abs. 1 RPG“ in der Fassung vom 17.11.2015 zu Grunde gelegt.3 Unsere Berichterstattung erfolgte auf Grundlage des Kirchlichen Prüfungsstandards „Berichterstattung über die Prüfung der Haushalts- und Wirtschaftsführung kirchlicher Stellen gemäß § 7 Abs. 1 RPG“ in der Fassung vom 17.11.20154. Die an der Prüfung beteiligten Mitarbeiter haben vor Beginn ihrer Tätigkeit die berufsübliche Unabhängigkeitserklärung gemäß dem Kirchlichen Prüfungsstandard „Qualitätssicherung in den Rechnungsprüfungsämtern“ in der Fassung vom 18.11.2014 abgegeben5. Die Abfassung des Berichts sowie die abschließenden Arbeiten erfolgten im Anschluss an die Prüfung. Art und Umfang unserer Prüfungshandlungen haben wir mit Hilfe unserer Arbeitspapiere dokumentiert. 3 Verabschiedet von der Kommission für Rechnungsprüfungsqualität der Evangelischen Kirche im Rheinland am 16.09.2014 und 18.11.2014. 4 Verabschiedet von der Kommission für Rechnungsprüfungsqualität der Evangelischen Kirche im Rheinland am 17.11.2015. 5 Verabschiedet von der Kommission für Rechnungsprüfungsqualität der Evangelischen Kirche im Rheinland am 27.09.2011, zuletzt geändert am 18.11.2014. Seite 9 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf 2. Zusammenfassung der Prüfungsergebnisse 2.1 Stellungnahme zur Lage der kirchlichen Körperschaft Aus dem Jahresabschluss und den Angaben im Anhang gemäß § 128 KF-VO zur Entwicklung möglicher Risiken heben wir die nachstehenden Aspekte hervor, die für die Beurteilung der Lage der kirchlichen Stelle von besonderer Bedeutung sind. Der Jahresabschluss zum 31.12.2014 wird in erheblichem Maße durch folgende Positionen beeinflusst: Die Rückstellungen bilden mit 1.637.424 TEUR6 ca. 87 v.H. (Vorjahr: 1.755.606 TEUR ca. 91 v.H.) der gesamten Passiva. Sie beinhalten vor allem die Versorgungsrückstellungen i.H.v. 1.592.165 TEUR, was einem Anteil von rd. 85 v.H. an der Passiva (Vorjahr: 1.675.174 TEUR = rd. 87 v.H.) entspricht. Unter den Versorgungsrückstellungen werden die Pensionsverpflichtungen, die Verpflichtungen aus Beihilfeansprüchen der Pensionäre und Beihilfeund Versorgungsverpflichtungen für Lehrer aus NRW erfasst. Der Ausweis der Versorgungsverpflichtungen beruht größtenteils auf versicherungsmathematischen Gutachten, denen Annahmen über Lebenserwartungen, langfristige Gehaltstrends sowie die zu erzielende Verzinsung des Deckungskapitals zugrunde liegen. Selbst geringe Veränderungen in diesen Parametern können sich deutlich auf die Höhe der Versorgungsrückstellungen und hierdurch auf das vorhandene Reinvermögen der Landeskirche auswirken. Ohne die Versorgungsrückstellungen, die erst durch Einführung des NKF Eingang in die Rechnungslegung der EKiR gefunden haben, würde sich die Bilanzsumme der Passiva der Bilanz auf 283.406 TEUR (Vorjahr 247.428 TEUR) reduzieren. Die Versorgungsrückstellungen haben mit rd. 85 v.H. den größten Anteil an der Bilanzsumme Passiva. Als Gegenposition zu den Versorgungsrückstellungen wird auf der Aktiva im Umlaufvermögen ein Ausgleichsposten für Versorgungslasten i.H.v. 1.366.019 TEUR (Vorjahr: 1.401.781 TEUR) dargestellt. Der Ausgleichsposten hat einen Anteil von rd. 73 v.H. (Vorjahr: rd. 73 v.H.) an der Bilanzsumme der Aktiva. Der Ausgleichsposten stellt im Wesentlichen den Anteil (rd. 90 v.H.) der Kirchenkreise und Kirchengemeinden an den Versorgungslasten dar. Nach § 120 Abs. 1 KF-VO sind bei den Kirchenkreisen und Kirchengemeinden keine 6 TEUR wurden kaufmännisch gerundet. Seite 10 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf entsprechenden Verpflichtungen auszuweisen. Somit stehen den durch den Ausgleichsposten ausgewiesenen Forderungen der EKiR keine entsprechenden Gegenpositionen in den Bilanzen der Kirchengemeinden und Kirchenkreise gegenüber. Im Anhang zu den Bilanzen der Kirchengemeinden und Kirchenkreise ist allerdings gem. der Anlage 18 zu § 120 Abs. 1 KF-VO der nicht durch Eigenkapital gedeckte Fehlbetrag der Gemeinsamen Versorgungskasse für die EKiR auszuweisen. Er beträgt zum Bilanzstichtag 1.012.462.029,76 EUR7. Änderungen in der Höhe der Versorgungsrückstellungen wirken sich proportional auch auf den Ausgleichsposten aus, was die unter Nr. 1 beschriebenen Auswirkungen der Parameteränderungen auf den Ausweis des Reinvermögens deutlich dämpft. In den Vorjahren wurde im Reinvermögen noch eine Wertschwankungsrücklage für Finanzanlagen in Höhe von 5.349 TEUR ausgewiesen. Die Vorschrift zu Bildung dieser Rücklage ist inzwischen weggefallen. Im Berichtszeitraum wurde die Wertschwankungsrücklage aufgelöst (vgl. Abschn. 4.2.1.3.9 PASSIVA A. Reinvermögen Seite 32). Ferner heben wir folgende Aspekte hervor, die für die Lagebeurteilung der EKiR von besonderer Bedeutung sind: Mit dem Jahresabschluss zum 31.12.2014 wurde eine Gesamtergebnisrechnung in den Anhang integriert. Das Jahresergebnis (Ergebnis der Ergebnisrechnung vor Ergebnisverwendung) beträgt 3.569.266,47 EUR (Vorjahr 17.285.234,33 EUR); geplant wurde ein negatives Jahresergebnis i.H.v. 11.390.577,00 EUR. Ursächlich für diese große Diskrepanz zwischen Plan- und Ist-Zahlen sind u.E. im Wesentlichen folgende Sachverhalte: Höhere Erträge aus Kirchensteuern und Zuweisungen i.H.v. rd. 268 Mio. Euro. Höhere Zuschüsse von Dritten i.H.v. rd. 7 Mio. Euro. Höhere sonstige ordentliche Erträge i.H.v. rd. 4 Mio. Euro. Höhere Personalaufwendungen (Versorgungssicherung) i.H.v. rd. 13 Mio. Euro Höhere Aufwendungen aus Kirchensteuern und Zuweisungen i.H.v. rd. 20 Mio. Euro. Geringeres Finanzergebnis i.H.v. rd. 3 Mio. Euro. Höhere Außerordentliche Erträge i.H.v. rd. 22 Mio. Euro. Höhere Außerordentliche Aufwendungen i.H.v. rd. 7 Mio. Euro. 7 8 Vgl. KABl. 2016 S. 1 Mio. Euro wurden kaufmännisch gerundet. Seite 11 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf Der Plan für das Haushaltsjahr 2014 prognostizierte ein negatives Haushaltsergebnis (Ergebnisrechnung nach Ergebnisverwendung) i.H.v. 7.883.224,00 EUR. Das tatsächliche Haushaltsergebnis des Berichtszeitraumes beträgt 6.734.457,53 EUR. Ursächlich für diese hohe Diskrepanz zwischen Plan- und Ist-Zahlen sind im Wesentlichen die unter dem Jahresergebnis von uns dargestellten Sachverhalte zuzüglich Abweichungen bei den Einstellungen und Entnahmen aus den Rücklagen, insbesondere die Auflösung der Wertschwankungsrücklage i.H.v. rd. 5 Mio. Euro (vgl. hierzu auch die entsprechenden Angaben der geprüften Körperschaft im Anhang (Anlage 3). Durch die für die EKiR guten wirtschaftlichen Rahmenbedingungen (die gute Konjunktur und damit hohes Steueraufkommen in der Bundesrepublik führt auch zu einem erhöhten Kirchensteueraufkommen) sowie durch Einsparungen und die Auflösung der Wertschwankungsrücklage, konnte das geplante negative Jahresergebnis und damit eine entsprechende Rücklagenentnahme vermieden werden. Sollte das Kirchensteueraufkommen in den folgenden Haushaltsjahren auf negative wirtschaftliche Rahmenbedingungen basieren und damit die Abnahme an Kirchengliedern nicht mehr durch überproportionale Wachstumsergebnisse ausgeglichen werden, sind u.E. deutliche Einsparungen unausweichlich, da das Reinvermögen der EKiR bei mehreren defizitären Haushaltsjahren in Folge aufgebraucht wäre. Verstärkt wird diese Entwicklung durch die seit einigen Jahren stetig rückläufige Anzahl der Kirchenglieder, wobei sich primär demografische Faktoren auf die Entwicklung auswirken. Da das Aufkommen der Kirchensteuer von der Anzahl der erwerbstätigen Kirchenglieder abhängt, ist ab dem Jahre 2020 mit einem deutlich Rückgang der Kirchensteuer als Haupteinnahmequelle der EKiR zu rechnen, wodurch die Finanz- und Ertragssituation voraussichtlich weiter geschwächt wird. Des Weiteren bestehen zurzeit erhebliche finanzpolitische (z.B. Eurokrise, Brexit) und / oder politische Risiken (z.B. Ukraine, Naher Osten, Flüchtlingsproblematik, Terrorgefahr etc.), deren Eintreten und etwaige Auswirkungen auf das Wirtschaftsklima und damit auch das Kirchensteueraufkommen nicht prognostizierbar sind. Die EKiR hat sich mit den geplanten und teilweise schon umgesetzten Maßnahmen der „Aufgabenkritik“ und einer kontinuierlichen Haushaltskonsolidierung der demografischen Entwicklung gestellt und Gegenmaßnahmen eingeleitet. Seite 12 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf 2.2 Prüfungsvermerk Wir haben den Jahresabschluss der EKiR zum 31.12.2014 mit seinen einzelnen gesetzlich vorgeschriebenen Bestandteilen geprüft. Die Aufstellung des Jahresabschlusses nach den gesetzlichen Vorschriften und die sie ergänzenden Bestimmungen liegen in der Verantwortung der Kirchenleitung. Unsere Aufgabe ist es, auf der Grundlage der von uns durchgeführten Prüfung eine Beurteilung über die Einhaltung der gesetzlichen Vorschriften über die Erstellung des Jahresabschlusses abzugeben. Wir haben unsere Prüfung des Jahresabschlusses gem. § 123 KF-VO unter Beachtung des RPG sowie der von der Kommission für Rechnungsprüfungsqualität der EKiR verabschiedeten Kirchlichen Prüfungsstandards vorgenommen. Danach ist die Prüfung so zu planen und durchzuführen, dass Unrichtigkeiten und Verstöße, die sich auf die Darstellung des durch den Jahresabschluss unter Beachtung der Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung vermittelten Bildes der Vermögens- und der Schuldenlage wesentlich auswirken, mit hinreichender Sicherheit erkannt werden. Bei der Festlegung der Prüfungshandlungen werden die Kenntnisse über die Tätigkeit und über das wirtschaftliche und rechtliche Umfeld der kirchlichen Körperschaft sowie die Erwartungen über mögliche Fehler berücksichtigt. Im Rahmen der Prüfung werden die Wirksamkeit des rechnungslegungsbezogenen internen Kontrollsystems sowie Nachweise für die Angaben im Jahresabschluss überwiegend auf der Basis von Stichproben beurteilt. Die Prüfung umfasst die Beurteilung der angewandten Bilanzierungsgrundsätze und der wesentlichen Einschätzungen des Kirchenleitung sowie die Würdigung der Gesamtdarstellung des Jahresabschlusses. Wir sind der Auffassung, dass unsere Prüfung eine hinreichend sichere Grundlage für unsere Beurteilung bildet. Unsere Prüfung hat mit Ausnahme der in Abschn. 2.3.1 aufgeführten Prüfungsbemerkungen zu keinen Einwendungen geführt. Mit dieser Einschränkung entspricht der Jahresabschluss zum 31.12.2014 nach unserer Beurteilung aufgrund der bei der Prüfung gewonnenen Erkenntnisse den gesetzlichen Vorschriften und die sie ergänzenden Bestimmungen und vermittelt unter Beachtung der Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Vermögens- und der Schuldenlage der Evangelischen Kirche im Rheinland. Seite 13 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf 2.3 Prüfungsbemerkungen und Regelungsbedarf 2.3.1 Prüfungsbemerkungen 2.3.1.1 zu Abschn. 4.2.1.3.2 AKTIVA A. IV. Sonder- und Treuhandvermögen Seite 29 Unter der Bilanzposition „IV. Sonder- und Treuhandvermögen“ sollen gem. §§ 44, 45 KF-VO i.V.m. Anlage 11 zu § 82 KF-VO und dem LKA NKF-Fachkonzept zur Vermögenserfassung und Vermögensbewertung Sonder- und Treuhandvermögen bilanziert werden. Da die entsprechenden Vermögen (z.B. Stiftungsgelder) unter den Finanzanlagen verdichtet angelegt sind, um einen möglichst hohen Ertrag zu erzielen, ist lt. den uns gegebenen Auskünften ein separater Ausweis unter der Bilanzposition „IV. Sonder- und Treuhandvermögen“ nur mit hohem Aufwand zu realisieren. Gleichwohl hat der Gesetzgeber diese Bilanzposition explizit für derartiges Vermögen vorgesehen. 2.3.1.2 zu Abschn. 4.2.1.3.4 AKTIVA B. I. Vorräte Seite 30 und Prüfungsbemerkung zu 2.3.1.6. Abschn. 4.2.1.4.1 Erträge aus kirchlicher / diakonischer Tätigkeit Seite 37 Unter den Vorräten sind (wie in der Immobilienbranche üblich) noch nicht abgerechnete Nebenkostenvorauszahlungen von Mietern des durch die VKPB verwalteten Immobilienbestandes der EKiR bilanziert. Der entsprechende Buchungsmandant bei der VKPB bezüglich der Immobilienverwaltung der Immobilien der EKiR ist bisher keiner Abschlussprüfung unterzogen worden. Allerdings liegt uns der Bericht über die Prüferische Durchsicht der Ordnungsmäßigkeit der Erstellung der Jahresrechnungen für die Geschäftsjahre 2012 bis 2015 gemäß der Kooperationsvereinbarung im Bereich Liegenschaften zwischen der VKPB und der EKiR der Ernst & Young GmbH, Wirtschaftsprüfungsgesellschaft vom 03.05.2016 vor. Die Prüfungsgesellschaft bescheinigt, dass die von der VKPB an die EKiR gemeldeten Abrechnungen der Jahre 2012 bis 2015 ordnungsgemäß erstellt wurden. Der gleiche Sachverhalt trifft auch auf die Bilanzierung der Mieterträge und Mietaufwendungen aus der Vermögensverwaltung der Immobilien durch die VKPB zu. Seite 14 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf 2.3.1.3 zu Abschn. 4.2.1.3.5 AKTIVA B. II. Forderungen Seite 30 Durch die fehlerhafte Verwendung der sog. „Mitbuchrolle“ bei Handhabung der Finanzbuchhaltungssoftware MACH werden rd. 83 Mio. EUR Forderungen innerhalb der Bilanzposition „B.II Forderungen“ als „B.II.4 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen“ ausgewiesen. Zwar sind die Forderungen korrekt als „Forderung“ bilanziert, diese sind aber sachlich nicht korrekt innerhalb dieser Bilanzposition gem. Anlage 1 zu § 127 Abs. 2 KF-VO i.V.m. Anlage 11 zu § 82 Abs. 2 KF-VO gegliedert. Die Aussagekraft der Bilanz wird durch die hier fehlende Transparenz eingeschränkt. Der Arbeitsprozess der Bearbeitung von Eingangsrechnungen funktioniert derzeit noch nicht optimal, da die jeweiligen Forderungen nicht den entsprechenden Forderungskonten gem. Kontenplan zugeordnet werden. 2.3.1.4 zu Abschn. 4.2.1.3.11 PASSIVA C. Rückstellungen Seite 34 Die Berechnung der Beihilfe- und Versorgungsverpflichtungen für Lehrer aus NRW bemisst sich nach dem nicht-refinanzierten Anteil (6 v.H.) des durchschnittlichen Wertes der Pensionsrückstellungen für Lehrer aus NRW. Die Herkunft und Berechnung dieses Wertes war von uns aufgrund fehlender Ermittlungsgrundlagen nicht überprüfbar. Wir halten für die Berechnung der Versorgungsrückstellungen für Verpflichtungen aus Beihilfe- und Versorgungsverpflichtungen für Lehrer aus NRW die Einholung von versicherungsmathematischen Gutachten für erforderlich, wobei als Prämisse eine identische Gehaltsdynamik für alle Bestandteile der Versorgungsrückstellungen unterstellt werden sollte und sich der hierfür zu kalkulierende Zinssatz an der real erzielbaren Verzinsung orientieren sollte. Rückstellungen für Urlaub und Mehrarbeit Für die Mitarbeitenden des LKA sowie der landeskirchlichen Einrichtungen wurden Urlaubsrückstellungen aufgrund individueller Personalkosten und Urlaubsansprüchen gebildet. Die Urlaubsrückstellung für Pfarrer und Superintendenten basiert auf einheitlichen Bezügen und pauschalierten Urlaubsansprüchen von acht bzw. zehn Tagen zum Jahresende. Seite 15 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf Gemäß § 115 Abs. 3. KF-VO kann für Rückstellungen für nicht genommenen Urlaub und geleistete Mehrarbeit eine Bewertung nach dem gewogenen Durchschnitt vorgenommen werden. Die Ermittlung der Urlaubsansprüche ist jedoch nicht dokumentiert. Für geleistete Mehrarbeit der Mitarbeitenden des LKA wurde entgegen der Anforderung des Fachkonzeptes keine Rückstellung gebildet. Laut Fachkonzept muss die Rückstellung nicht gebildet werden, wenn auf die finanzielle Abgeltung von Mehrarbeit verzichtet wird. Ein entsprechender Beschluss wurde jedoch nicht gefasst, so dass Mehrarbeitsrückstellungen u. E. zu bilden und zu passivieren sind. 2.3.1.5 zu Abschn. 4.2.1.3.12 PASSIVA D. Verbindlichkeiten Seite 35 Durch die fehlerhafte Verwendung der sog. „Mitbuchrolle“ bei Handhabung der Finanzbuchhaltungssoftware MACH werden rd. 63 Mio. EUR Verbindlichkeiten unter der Bilanzposition „D.6. Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen“ ausgewiesen. Zwar sind die Verbindlichkeiten korrekt innerhalb der Bilanzposition „D Verbindlichkeiten““ bilanziert, diese sind aber sachlich nicht korrekt innerhalb dieser Bilanzposition gem. Anlage 1 zu § 127 Abs. 2 KF-VO i.V.m. Anlage 11 zu § 82 Abs. 2 KF-VO gegliedert. Die Aussagekraft der Bilanz wird durch die hier fehlende Transparenz eingeschränkt (vgl. Abschn. 2.3.1.3 zu Abschn. 4.2.1.3.5 AKTIVA B. II. Forderungen Seite 30). Die geprüfte Körperschaft hat allerdings im Verbindlichkeitenspiegel im Anhang eine detaillierte Aufgliederung dieser Verbindlichkeiten dargestellt (vgl. Anlage 3). Der Arbeitsprozess der Bearbeitung von Ausgangsrechnungen funktioniert derzeit noch nicht optimal, da die jeweiligen Verbindlichkeiten nicht den entsprechenden Verbindlichkeitenkonten gem. Kontenplan zugeordnet werden. Unter den Sonstigen Verbindlichkeiten sind Verwahrgelder / durchlaufende Posten i.H.v. 823.721,22 EUR ausgewiesen. Es handelt sich hierbei im Wesentlichen um Posten, die noch zu Zeiten der kameralen Rechnungslegung gebildet wurden. Große Positionen wurden bereits geklärt und korrekt bilanziert, jedoch ist eine weitere kontinuierliche Klärung und Ausräumung erforderlich. Seite 16 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf 2.3.1.6 zu Abschn. 4.2.1.4.1 Erträge aus kirchlicher / diakonischer Tätigkeit Seite 37 (siehe Punkt 2.3.1.2) 2.3.1.7 zu Abschn. 4.2.1.4.9 Personalaufwendungen Seite 40 Im Vorjahr konnte uns zu den Personalaufwendungen keine Abstimmung der entsprechenden Konten der Finanzbuchhaltung mit den entsprechenden Daten des Dienstleisters, welcher die Personalabrechnung durchführt, vorgelegt werden. Für den Berichtszeitraum hat die geprüfte Körperschaft eine Abstimmung i.S. des IKS durchgeführt. Da auf den entsprechenden Finanzbuchhaltungskonten, auf welchen die ent- sprechenden Daten des Dienstleisters elektronisch eingespielt werden, auch noch diverse manuelle Buchungen durchgeführt werden, ist eine Abstimmung derzeit nicht ohne unerheblichen Aufwand möglich. Lt. den uns gegebenen Auskünften sollen auf den entsprechenden Finanzbuchhaltungskonten zukünftig keine manuellen Buchungen mehr durchgeführt werden (vgl. 4.2.1.8 Feststellungen zum Internen Kontrollsystem Seite 52). 2.3.1.8 zu Abschn. 4.2.1.4.21 Außerordentliche Erträge Seite 44 und 4.2.1.4.22 Außerordentliche Aufwendungen Seite 45 Über die außerordentlichen Erträge und Aufwendungen werden u.a. Fehlbeträge und / oder Überschüsse aus den Abrechnungen der Pfarrbesoldungspauschale und der Pfarrbesoldungsumlage gemäß FAG, gebucht. § 8 Abs. 2 FAG schreibt vor, dass Überschüsse und Fehlbeträge im übernächsten Haushaltsjahr eingestellt werden, sofern die Landessynode nichts anderes beschließt. Die Gegenposition dieser außerordentlichen Ertragsbuchungen und außerordentlichen Aufwandsbuchungen im Zusammenhang mit dem FAG sind die Bilanzkonten „# 139000 sonstige Forderungen an kirchliche Körperschaften“ und „# 339000 sonstige Verbindlichkeiten an kirchliche Körperschaften“. Die jeweilige Buchungen werden direkt, daher ohne Partnerkonto (Debitor / Kreditor) vorgenommen. Über diese Vorgehensweise soll eine Periodenabgrenzung der jeweiligen Pauschalen und Umlagen erreicht werden. Seite 17 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf Da die Ertragsbuchungen jeweils über die Forderungen und die Aufwandsbuchungen über die Verbindlichkeiten gebucht werden, kommt es zu einer Bilanzverlängerung9, denn eigentlich müssten die Forderungen und Verbindlichkeiten (welche ein und dieselbe Umlage oder Pauschale betreffen) entsprechend saldiert werden (es bestehen daher in der Bilanz beispielsweise Forderungen aus der Pfarrbesoldungspauschale und Verbindlichkeiten aus der Pfarrbesoldungspauschale). Es ist disputabel, ob überhaupt konkrete Forderungen und Verbindlichkeiten aus dem § 8 Abs. 2 FAG: „Überschüsse und Fehlbeträge werden im übernächsten Haushaltsjahr eingestellt, sofern die Landessynode nichts anderes beschließt“, abgeleitet werden können und ob aus diesen Forderungen und Verbindlichkeiten Erträge und Aufwendungen resultieren. U.E. können Forderungen und Verbindlichkeiten konkret nur einzelnen Personen oder Körperschaften zugeordnet werden; im konkreten Fall handelt es sich gem. FAG aber um die Summe aller Kirchenkreise. U.E. wäre eine zutreffende bilanzielle Abgrenzung gem. § 8 Abs. 2 FAG (daher die Übertragung von Fehlbeträgen und Überschüssen in andere Haushaltsjahre) über die Bilanzpositionen ARAP oder PRAP zu realisieren. Die jeweiligen Gegenpositionen sollten über eine Bilanzierungshilfe10 erfolgen. Für den Jahresabschluss zum 31.12.2015 wurde eine Korrekturbuchung vorgenommen und wesentliche Positionen der dargestellten bilanzverlängernden Forderungen und Verbindlichkeiten saldiert. Weiterhin sind aber derartige Erträge und Aufwendungen unter der Position der Ergebnisrechnung Nr. 21 „Außerordentliche Erträge“ und Nr. 22 „Außerordentliche Aufwendungen“ erfasst. Lt. LKA NKF-Kontierungshandbuch (Abschn. 2.1.16) sind als „außerordentlich“ Erträge und Aufwendungen erfasst, welche nicht dem ordentlichen Geschäftsbetrieb des LKA zuzuordnen sind. Die benannten Umlagen sind gesetzlich geregelt und daher u.E. keinesfalls „außerordentlich“. Lt. den uns gegeben Auskünften soll das FAG zukünftig in der Weise geändert werden, dass die dargestellte Problematik nicht mehr besteht. 9 Eine Bilanzverlängerung liegt vor, wenn sich Aktivseite und Passivseite einer Bilanz erhöhen; die Bilanzsumme steigt. Eine Bilanzverlängerung wird auch als Aktiv-Passiv-Mehrung bezeichnet. 10 Unter dem Begriff Bilanzierungshilfe werden in der wissenschaftlichen Literatur zur deutschen handelsrechtlichen Rechnungslegung jene Bilanzposten zusammengefasst, die die Bilanzierungskriterien nicht erfüllen, die aber dennoch angesetzt werden dürfen, um eine periodengerechte Erfolgsermittlung zu gewährleisten. Seite 18 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf 2.3.1.9 zu Abschn. 4.2.1.6 Feststellungen zur Kapitalflussrechnung Seite 52 Eine Kapitalflussrechnung gem. § 126 Abs. 4 KF-VO und die Anlage zur Kapitalflussrechnung gem. § 126 Abs. 4 KF-VO wurden nicht gesondert erstellt. Die Kapitalflussrechnung und die Anlage zur Kapitalflussrechnung sind gem. § 123 Abs. 2 KF-VO eigenständige Bestandteile des Jahresabschlusses. Eine Kapitalflussrechnung ohne die Anlage zur Kapitalflussrechnung wurde durch die geprüfte Körperschaft in den Anhang integriert (siehe Anlage 3 Seite 8). 2.3.1.10 zu Abschn. 4.2.1.7 Abschluss des Haushaltsbuches Seite 54 Der Abschluss des Haushaltsbuches wurde für den Berichtszeitraum wie in den Vorjahren nicht erstellt. Nach einer geplanten Strukturreform der Abteilungen und Dezernate im LKA soll nach den uns gegebenen Auskünften ein Haushaltsbuch mit entsprechendem Abschluss zukünftig erstellt werden. Nach den uns vorliegenden Informationen ist eine Abteilungsstrukturreform zum 01.08.2016 umgesetzt worden. 2.3.2 Regelungsbedarf Gemäß § 2 LKVwO sind für die Vermögens- und Finanzverwaltung der Landeskirche und ihrer Einrichtungen die Vorschriften der KF-VO mit wenigen Ausnahmen (Zuständigkeiten, Bilanzierung der Versorgungsrückstellungen, Mitwirkung des Finanzausschusses) sinngemäß anzuwenden. Hierauf aufbauend werden im LKA-NKF-Fachkonzept die Erfassung und Bewertung von Vermögensgegenständen und Schulden sowie deren Darstellung in der Bilanz beschrieben. 2.3.2.1 zu Abschn. 4.2.1.3.2 AKTIVA A. IV. Sonder- und Treuhandvermögen Seite 29 Wir regen an, die §§ 44 und 45 KF-VO i.V.m. Anlage 11 zu § 82 KF-VO und dem LKA NKFFachkonzept zur Vermögenserfassung und -bewertung bezüglich der Bilanzierung von Sonder- und Treuhandvermögen seitens der EKiR zu präzisieren. In der Praxis erweist sich der separate Ausweis von z.B. Stiftungsgeldern auf der Aktivseite der Bilanz als aufwendig. Größere Summen von Finanzmitteln werden in der Arbeitspraxis möglichst verdichtet und ertragswirksam als Finanzanlagen angelegt um einen optimalen Ertrag zu erzielen. Der separate Ausweis dieser Mittel unter der Bilanzposition A. IV. Sonder- und Treuhandvermögen ist in der Handhabung der Finanzbuchhaltungssoftware nur mit sehr hohem Aufwand möglich. Seite 19 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf 2.3.2.2 zu Abschn. 4.2.1.3.4 AKTIVA B. I. Vorräte Seite 30 Wenngleich Vereinfachungsverfahren nach § 112 und § 114 KF-VO bestehen, ist das Vorratsvermögen gemäß § 111 Abs. 1 KF-VO jährlich vollständig aufzunehmen und zu bewerten. Festzustellen ist, dass das Vorratsvermögen bei der EKiR und i.d.R. auch bei den anderen kirchlichen Körperschaften einen sehr niedrigen Anteil an der Bilanzsumme darstellt (ca. 0,04 v. H.), dem ein vergleichsweise hoher Zeitbedarf für die Inventur gegenüber steht, ohne dass hierdurch die Aussagekraft der Bilanz wesentlich verbessert wird. Wir regen daher an, die Notwendigkeit der Inventur in der KF-VO auf werthaltiges Vorratsvermögen (z.B. Archivbestände, Heizöl- und Handelswarenbestände) einzugrenzen, sofern nicht steuerliche Vorschriften oder interne Kontrollzwecke dagegenstehen. Gleichwohl kann die Aufnahme und Bilanzierung des Vorratsvermögens für Zwecke des internen Kontrollsystems bedeutsam sein (Schwund, Diebstahl etc.). 2.3.2.3 zu Abschn. 4.2.1.3.11 PASSIVA C. Rückstellungen Seite 34 Aufteilungsschlüssel der Versorgungsverpflichtungen Wie unter Abschnitt 4.2.1.2 ausgeführt, wird für die Aufteilung der Versorgungsverpflichtungen zwischen EKiR sowie Kirchenkreisen und -gemeinden in Anlehnung an § 12 Abs. 1 Finanzausgleichsgesetz der Anteil der EKiR auf 10,1 % festgesetzt, da eine genaue Aufteilung rechnerisch nicht ohne weiteres möglich ist. Wir empfehlen, den Aufteilungsschlüssel rechtlich verbindlich festzulegen. 2.3.2.4 zu Abschn. 4.2.1.3.11 Passiva D. Verbindlichkeiten Ausweis von Verwahrgeldern Das LKA-NKF-Fachkonzept sieht in Kapitel 4.4.4.1 den Ausweis von Verwahrgeldern unter den Sonstigen Verbindlichkeiten vor. Hierunter werden als Beispiele Klassenfahrten oder die Abwicklung von Arbeitsgemeinschaften und Freizeiten aufgeführt. Dies steht im Widerspruch zu § 104 Abs. 2 KF-VO, nach dem eine Einzahlung nur dann als Verwahrgeld behandelt werden darf, solange ihre endgültige Buchung nicht möglich ist. Bei den o.g. Beispielen ist eine endgültige Buchung mit Zahlungseingang jedoch i.d.R. möglich, so dass wir eine Neuformulierung des Fachkonzeptes in Kapitel 4.4.4.1 für erforderlich halten. Seite 20 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf 2.4 Schlussbesprechung Der Entwurf des Prüfungsberichtes wurde am 13. Oktober 2016 der Abteilung Finanzen zur Verfügung gestellt. Eine Schlussbesprechung mit Herrn Oberkirchenrat Baucks, Herrn Dr. Tutt und Frau Ahrens hat mit den Unterzeichnern dieses Prüfungsberichtes am 28. Oktober 2016 stattgefunden. Sämtliche Sachverhalte, die in diesem Prüfungsbericht aufgeführt sind, wurden in diesem Gespräch erläutert. 3. Ziele und Gegenstand, Art und Umfang der Prüfung 3.1 Ziele und Gegenstand der Prüfung Gem. § 123 Abs. 2 KF-VO dient die Prüfung der Feststellung, ob der Jahresabschluss unter Beachtung der Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Vermögens-, Schulden-, Ertrags- und Finanzlage der kirchlichen Stelle vermittelt. Gemäß § 8 Abs. 1 RPG dient die Prüfung auch der Feststellung, dass die der Kirche anvertrauten Mittel ordnungsgemäß, zweckentsprechend, wirtschaftlich und sparsam verwendet werden. Gegenstand der Prüfung ist der Jahresabschluss zum 31.12.2014, welcher gemäß § 123 Abs. 1 KF-VO aus der Ergebnisrechnung, der Kapitalflussrechnung sowie der Anlage zur Kapitalflussrechnung, der Bilanz, dem Anhang und dem Abschluss des Haushaltsbuches besteht. Der Abschluss des Haushaltsbuchs war nicht Gegenstand der Prüfung, da er nicht vorgelegt wurde. Die folgenden Vorschriften und Grundsätze bildeten im Wesentlichen unsere Prüfungsgrundlage: Verordnung über das Kirchliche Finanzwesen in der Evangelischen Kirche im Rheinland (KF-VO) vom 26.11.2010, zuletzt geändert durch Verordnung vom 27.11.2015 (KABl. 2015 S. 271), Ordnung für die Vermögens- und Finanzverwaltung der landeskirchlichen Verwaltung der Evangelischen Kirche im Rheinland (LKVwO) vom 21.07.1960 in der Fassung vom 01.12.2011, Seite 21 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf LKA-NKF-Fachkonzept Vermögenserfassung und -bewertung (Stand 31.10.2011), Kirchlicher Prüfungsstandard „Prüfung der Haushalts- und Wirtschaftsführung kirchlicher Stellen gemäß § 7 Abs. 1 RPG (Stand 18.11.2014), Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung (GoB). Die Prüfung der Einhaltung anderer gesetzlicher Vorschriften gehört nur insoweit zu den Aufgaben unserer Prüfung, als sich aus diesen anderen Vorschriften üblicherweise Rückwirkungen auf den Jahresabschluss ergeben. Die Aufstellung des Jahresabschlusses nach den gesetzlichen Vorschriften und den sie ergänzenden Bestimmungen liegt in der Verantwortung der Kirchenleitung. Dies gilt auch für die Angaben, die wir zu diesen Unterlagen erhalten haben. Unsere Aufgabe besteht darin, auf der Grundlage der von uns durchgeführten Prüfung eine Beurteilung über die Ordnungsmäßigkeit des aufgestellten Jahresabschlusses abzugeben. 3.2 Art und Umfang der Prüfung Wir haben unsere Prüfung so geplant und durchgeführt, dass mit hinreichender Sicherheit beurteilt werden kann, ob der Jahresabschluss frei von wesentlichen Mängeln ist. Die Prüfung des Jahresabschlusses mit seinen Bestandteilen gem. § 123 KF-VO haben wir mit der Zielsetzung angelegt, Unregelmäßigkeiten und Verstöße gegen die gesetzlichen Vorschriften zu erkennen, die sich wesentlich auf den Jahresabschluss auswirken. Ausgangspunkt unserer Prüfung war die von der Kirchenleitung der EKiR aufgestellte Eröffnungsbilanz zum 01.01.2012. Die Eröffnungsbilanz wurde von uns geprüft und mit einem eingeschränkten Prüfungsvermerk versehen. Die Feststellung der Eröffnungsbilanz erfolgte auf der Landessynode am 15.01.2015. Auf unseren Bericht über die Prüfung der Eröffnungsbilanz zum 01.01.2012 vom 10.10.2014 und die dort aufgeführten Prüfungsbemerkungen sei an dieser Stelle verwiesen. Als weitere Grundlage haben wir die Prüfung über die Jahresabschlüsse zum 31.12.2012 und 31.12.2013 genommen. Wir verweisen auf unsere jeweiligen Prüfungsberichte und die dort aufgeführten Prüfungsbemerkungen. Seite 22 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf Auf Basis der vorliegenden Prüfungsberichte sowie der aus Prüfungen in der EKiR gewonnenen Erkenntnisse haben wir innerhalb der Prüfungsplanung eine analytische Durchsicht des Jahresabschlusses vorgenommen. Die Prüfungsstrategie wurde von uns nach den hierbei gewonnenen Erkenntnissen und den Erwartungen über mögliche Fehler in einem Prüfungsplan festgelegt. Das interne Kontrollsystem der kirchlichen Stelle haben wir untersucht, soweit es für eine ordnungsgemäße Rechnungslegung von Bedeutung ist; das interne Kontrollsystem in seiner Gesamtheit war nicht Gegenstand unserer Prüfung. Im gesamten Prüfungszeitraum war in der geprüften Stelle keine Innenrevison eingerichtet. Da dieser Sachverhalt unseres Erachtens ein erhöhtes Risiko für die Aufstellung des Jahresabschlusses bedeutet, haben wir unsere Prüfung entsprechend angepasst. Im Ergebnis bedeutet dies einen höheren Zeitaufwand für unsere Prüfung. Die Prüfung erfolgte in Stichproben, welche in den jeweiligen ausgewählten Prüfungsschwerpunkten durchgeführt wurde und erstreckte sich insbesondere auf die Einhaltung der Ansatz-, Ausweis- und Bewertungsvorschriften der Bilanz- und Ergebnispositionen. Im Rahmen unseres Prüfungsplanes über die Prüfung des Jahresabschlusses haben wir folgende Prüfungsschwerpunkte festgelegt: Sachanlagevermögen (Zu- und Abgänge), Geringwertige Wirtschaftsgüter Sonder- und Treuhandvermögen Finanzanlagen, Risikostruktur der Finanzanlagen Liquide Mittel, Vorräte, Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, ARAP, PRAP Versorgungsrückstellungen, Verbindlichkeiten ggü. Kreditinstituten, Mieterträge, Zinserträge, Bestandsveränderungen (und weitere ausgewählte Konten der Ergebnisrechnung) Internes Kontrollsystem bezüglich Personalaufwand Internes Kontrollsystem bezüglich Rechnungslegung wobei die zu den Bilanzpositionen korrespondierenden Ergebnispositionen jeweils ebenfalls einen Prüfungsschwerpunkt bildeten. Seite 23 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf Das Sachanlagevermögen haben wir ausgehend vom Bericht über die Prüfung von „Ansatz und Bewertung des Grund und Bodens sowie der Gebäude der EKiR zum 1. Januar 2012“ vor Aufnahme in die Eröffnungsbilanz durch die Warth & Klein Grant Thornton AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, geprüft. Die Fortschreibung der Bilanzpositionen zum 31.12.2014 haben wir durch eigene geeignete Prüfungshandlungen, die wir u.a. durch Abstimmung mit dem Bestandsverzeichnis der Immobilien vorgenommen haben, überprüft. Ferner wurden die Ergebnisse aus dem Bericht über die Prüfung der Inventur des beweglichen Anlagevermögens im Rahmen der Erstellung der Eröffnungsbilanz zum 1. Januar 2012 durch das Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf vom 16. April 2013 zur Prüfung der Eröffnungsbilanz 2012 herangezogen. Die Fortschreibung der Bilanzpositionen zum 31.12.2014 haben wir durch eigene geeignete Prüfungshandlungen in Stichproben überprüft. Der Bestand an Finanzanlagen, Liquiden Mitteln sowie Darlehen bei Kreditinstituten wurde anhand von Kontoauszügen, Depotauszügen und Saldenbestätigungen der entsprechenden Kreditinstitute nachgewiesen. Saldenbestätigungen für die am Bilanzstichtag erfassten Forderungen, Verbindlichkeiten und Rechnungsabgrenzungsposten wurden durch die geprüfte Stelle nicht eingeholt, da der Nachweis im Wesentlichen durch Abrechnungsbelege, Rechnungen und erfolgte Zahlungsvorgänge erbracht wurde. Erfahrungsgemäß erteilen öffentliche und kirchliche Organisationen bisher (noch) keine Saldenbestätigungen. Alle erbetenen Auskünfte und Nachweise sind uns vom Abteilungsleiter der Abteilung VI „Finanzen und Vermögen“ der EKiR, Herrn OKR Bernd Baucks, sowie den von ihm beauftragten Mitarbeitenden bereitwillig erteilt worden. Die Kirchenleitung hat uns in einer Vollständigkeitserklärung schriftlich versichert, dass der Jahresabschluss 2014 alle bilanzierungspflichtigen Vermögensgegenstände, Verpflichtungen, Wagnisse und Abgrenzungen enthält, die Vorschriften der KF-VO zur Bilanz vollständig beachtet wurden, alle erforderlichen Angaben enthalten sind und im Anhang auf alle wesentlichen Risiken für die zukünftige Entwicklung der kirchlichen Körperschaft eingegangen wurde. Seite 24 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf 4. Feststellungen und Erläuterungen zum Jahresabschluss Die geprüfte Stelle erstellte den Jahresabschluss gemäß den Vorschriften der KF-VO sowie der LKVwO. Mit Ausnahme des Abschlusses des Haushaltsbuchs sowie des Ausweises der Marktwerte der Finanzanlagen im Anhang wurden alle gem. § 123 Abs. 2 KF-VO vorgeschriebene Bestandteile des Jahresabschlusses erstellt. 4.1 Ordnungsmäßigkeit der Rechnungslegung Das Rechnungswesen ist ab dem Haushaltsjahr 2012 nach dem System der kaufmännischen Buchführung (Doppik) eingerichtet. 4.1.1 Organisation der Buchführung Die Verarbeitung des Buchungsstoffs erfolgt über eine externe elektronische Datenverarbeitungsanlage der Firma Citkomm services GmbH, Iserlohn mit der MACH-Software der MACH AG, Lübeck. Nach der Bescheinigung über die Durchführung einer Softwareprüfung der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft PKF FASSELT SCHLAGE Partnerschaft ermöglicht die MACH Software in der geprüften Version 1.7 (Stand Mai 2012) bei sachgerechter Anwendung eine den Grundsätzen ordnungsmäßige Buchführung entsprechende Rechnungslegung. Ein angemessenes, der Größe der EKiR entsprechendes, rechnungslegungsbezogenes internes Kontrollsystem befindet sich zum Prüfungszeitpunkt weiterhin im Aufbau. Die Rechnungslegung wird zentral im LKA in Düsseldorf durchgeführt und geleitet. Sie wird aber auch dezentral in einigen Einrichtungen wie z.B. Schulen (sog. Selbstbucher) durchgeführt. Die Organisation der Abt. 5 Dez. 5.1 war zum Zeitpunkt der Berichtserstellung (August 2016) adäquat eingerichtet, um eine vollständige, richtige, zeitgerechte und geordnete Erfassung und Buchung der Geschäftsvorfälle zu gewährleisten. Insbesondere sind in der Abt. 5 Dez. 5.1 Vertretungsregelungen vorhanden und umgesetzt. Seite 25 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf 4.1.2 Jahresabschluss per 31.12.2014 Gemäß § 123 KF-VO hat die kirchliche Körperschaft zum Schluss eines jeden Haushaltsjahres einen Jahresabschluss spätestens bis zum 31. Mai des Folgejahres aufzustellen, in dem das Ergebnis der Haushaltswirtschaft des Haushaltsjahres nachzuweisen und unverzüglich nach Aufstellung der Rechnungsprüfungsstelle vorzulegen ist. Erste Bestandteile des Jahresabschlusses wie die Bilanz und die Ergebnisrechnung lagen in einem ersten Entwurf im März 2016 zur Prüfung vor. Der Anhang und die Kapitalflussrechnung sowie die Anlage zur Kapitalflussrechnung wurden Ende Juli 2016 nachgereicht. Die Bilanz (Anlage 3) und die Ergebnisrechnung (Anlage 1) wurden ordnungsgemäß aus der Rechnungslegung abgeleitet. Aus technischen (Buchhaltungssoftware) Gründen ist das Jahresergebnis / Bilanzergebnis des Jahres 2014 nicht in der Bilanz ausgewiesen. Daher stimmten die Summen der Aktiva und der Passiva der Bilanz nicht überein. Das dieser beiden Summen spiegelt das Ergebnis der Ergebnisrechnung wieder. Der Anhang (Anlage 3) wurde gemäß § 128 KF-VO erstellt. Die erforderlichen Anlagen wurden dem Anhang beigefügt. Eine unterschriebene Vollständigkeitserklärung gemäß § 128 Abs. 5 KF-VO wurde uns am 04. August 2016 überreicht. Mit Einschränkung der unter Abschn. 2.3.1 Prüfungsbemerkungen Seite 14 erfolgten Beanstandungen wurden die Vorschriften zur Ergebnisrechnung, Kapitalflussrechnung sowie Anlage zur Kapitalflussrechnung, Bilanz und Anhang beachtet. Seite 26 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf 4.2 Gesamtaussage des Jahresabschlusses 4.2.1 Feststellungen zur Gesamtaussage 4.2.1.1 Vorbemerkungen Der Lage- und Risikobericht im Anhang steht im Einklang mit dem Jahresabschluss, vermittelt insgesamt eine zutreffende Darstellung der Vermögenslage der EKiR und stellt die Risiken der zukünftigen Entwicklung treffend dar. Bisher wurden von kirchlichen und öffentlichen Körperschaften keine Saldenbestätigungen eingeholt. Aufgrund der Vielzahl im Jahresabschluss zu berücksichtigender Geschäftsvorfälle empfiehlt es sich, künftig auch von kirchlichen Körperschaften für bestehende Darlehen oder sonstige Ausleihungen Saldenbestätigungen einzuholen bzw. anderen kirchlichen Körperschaften zu Prüfungszwecken zu erteilen. 4.2.1.2 Bewertungsgrundlagen und sachverhaltsgestaltende Maßnahmen Zur Darstellung der Bewertungsgrundlagen, der Haftungsverhältnisse und der Risiken wird auf den als Anlage 3 beigefügten Anhang verwiesen. Zur Bewertung der Versorgungsverpflichtungen sowie des Ausgleichspostens Versorgungssicherung geben wir darüber hinaus folgende Erläuterungen: In der Schlussbilanz werden in der PASSIVA Versorgungsrückstellungen in Höhe von 1.592,16 Mio. EUR (Vorjahr 1.675,17 Mio. EUR) bilanziert, die sich aus Pensionsverpflichtungen i.H.v. 1.012,50 Mio. EUR (Vorjahr: 1.094,60 Mio. EUR), Verpflichtungen aus Beihilfeansprüchen der Pensionäre i.H.v. 557,90 Mio. EUR (Vorjahr: 558,70 Mio. EUR) sowie Beihilfe- und Versorgungsverpflichtungen für Lehrer aus NRW i.H.v. 21,80 Mio. EUR (Vorjahr: 21,80 Mio. EUR) zusammensetzen. Gemäß § 5 Abs. 1 LKVwO wurde für die Pensionsverpflichtungen die Rückstellung in Höhe des nicht durch Eigenkapital gedeckten Fehlbetrages der Versorgungskasse, der auf die Evangelische Kirche im Rheinland entfällt, gebildet. Der Anteil wurde über personenbezogene Beiträge von der VKPB ermittelt. Seite 27 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf In der AKTIVA wird unter den sonstigen Forderungen und Vermögensgegenständen ein Ausgleichsposten Versorgungssicherung i.H.v. 1.366,02 Mio. EUR (Vorjahr: 1.401,70 Mio. EUR) bilanziert. Dieser Ausgleichsposten stellt die Forderung gegenüber den Kirchenkreisen und Kirchengemeinden aus deren Anteil an den Versorgungsverpflichtungen dar. Er setzt sich im Wesentlichen aus dem Anteil von 89,90 v.H. der passivierten Versorgungsrückstellung, abzüglich. einer gemäß § 5 Abs. 2 LKVwO zu bilanzierenden Forderungen gegenüber der VKPB für zusätzlich geleistete Versorgungssicherungsbeiträge, zusammen. Der Aufteilungsschlüssel von 89,90 v.H. zu 10,10 v.H. wurde in Anlehnung an § 12 Abs. 1 FAG gewählt und findet in der EKiR Anwendung, wenn es um die wirtschaftliche Gewichtung des Verhältnisses zwischen der landeskirchlichen Ebene und den Kirchenkreisen geht. Da eine genaue Aufteilung der Versorgungsverpflichtungen zwischen EKiR sowie Kirchenkreisen und Kirchengemeinden rechnerisch nicht möglich ist, wurde dieser Aufteilungsschlüssel zur Berechnung der Forderung der EKiR beibehalten. Da nach § 120 Abs. 1 KF-VO bei den Kirchenkreisen und Kirchengemeinden keine entsprechenden Verpflichtungen auszuweisen sind, stehen den durch den Ausgleichsposten ausgewiesenen Forderungen zudem keine entsprechenden Gegenpositionen in den Bilanzen der Gemeinden und Kirchenkreise gegenüber. Hier erfolgt lediglich eine entsprechende Erläuterung im jeweiligen Anhang. 4.2.1.3 Feststellungen zu einzelnen Positionen der Bilanz Im Folgenden sind Feststellungen zu einzelne Bilanzpositionen dargestellt. 4.2.1.3.1 AKTIVA A. I.-III. Anlagevermögen 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR I. Immaterielle Vermögensgegenstände 471.083,64 451.284,89 II. Nicht realisierbares Anlagevermögen 74.838,38 74.878,59 III. Realisierbares Anlagevermögen 152.359.911,20 155.673.652,51 Summe 152.905.833,22 156.199.815,99 Die ausgewiesenen Salden der Finanzbuchhaltung stimmen mit den Salden der Anlagenbuchhaltung und des Anlagenspiegels (Vgl. Anlage 3) überein. Seite 28 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf 4.2.1.3.2 AKTIVA A. IV. Sonder- und Treuhandvermögen I. Sonder- und Treuhandvermögen 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR 8.576.283,94 8.576.283,94 Unter diesem Bilanzposten sollen Sondervermögen gem. § 44 KF-VO und Treuhandvermögen gem. § 45 KF-VO bilanziert werden. Es handelt sich bei der ausgewiesenen Summe um das Sondervermögen „Namibia-Fonds“. Hierbei handelt es sich um Vermögen mehrerer Landeskirchen (Ev. Kirche im Rheinland, Evangelische Kirche von Westfalen, Evangelische Kirche in Hessen und Nassau, Evangelische Kirche von Kurhessen-Waldeck und Vereinigte evangelische Mission), welches durch die EKiR treuhänderisch verwaltet wird und entsprechend angelegt ist. Weitere Mittel i.H.v. rd. 1,1 Mio. EUR sind unter den liquiden Mitteln ausgewiesen. 4.2.1.3.3 AKTIVA A. V. Finanzanlagen 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR 1. Kapitalanlagen 80.932.554,39 83.907.789,98 2. Absicherung von Versorgungslasten 58.892.364,51 101.085.593,08 982.559,20 982.559,20 12.794.500,71 6.969.344,12 153.601.978,81 192.945.286,38 3. Beteiligungen und verbunden Unternehmen 4. Sonstige Finanzanlagen und Ausleihungen Summe Die Kapitalanlagen i.H.v. 80.932.554,39 EUR sind durch Nachweise wie Saldenbestätigungen, Depotauszüge und andere geeignete Unterlagen nachgewiesen. Über die anderen Posten liegen entsprechende Nachweise vor. Aufgrund von Einzahlungen in den Versorgungssicherungsbeitrag aus dem freiwilligen Versorgungssicherungsbeitrag der VKPB hat sich die Position Nr. 2 um rd. 42,2 Mio. EUR verringert. Seite 29 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf 4.2.1.3.4 AKTIVA B. I. Vorräte # 104000 Unfertige Erzeugnisse # 106000 Vorräte Summe 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR 770.000,00 780.000,00 63.983,96 55.049,00 833.983,96 835.049,00 Als „Unfertige Erzeugnisse“ sind, wie in der Immobilienwirtschaft üblich, noch nicht abgerechnete Nebenkostenvorauszahlungen von Mietern aus der Vermögensverwaltung der Immobilien welche durch die VKPB in Dortmund durchgeführt wird, aktiviert. Die sonstigen Vorräte sind durch geeignete Unterlagen nachgewiesen. Veränderungen dieser Bilanzposition werden in der Ergebnisrechnung über „Bestandsveränderungen“ realisiert. 4.2.1.3.5 AKTIVA B. II. Forderungen 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR 0,00 0,00 61.861.499,97 37.051.724,53 3. Forderungen an öffentl.-rechtl. Körperschaften 0,00 75.000,00 4. Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 88.338.682,80 83.153.755,76 5. Sonstige Ford. und Vermögensgegenstände 1.373.624.595,07 1.407.958.819,46 Summe 1.523.824.777,84 1.528.239.299,75 1. Forderungen aus Kirchensteuern 2. Forderungen an kirchliche Körperschaften Mit 88.338.682,80 EUR werden Forderungen als „Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ausgewiesen“. Im Wesentlichen handelt es sich nicht um klassische Forderungen aus Lieferungen und Leistungen. Durch eine fehlerhafte Verwendung der sog. „Mitbuchrolle“ bei der Erfassung der Ausgangsrechnungen bei Bedienung der Finanzbuchhaltungssoftware werden die meisten Forderungen als Forderung aus Lieferungen und Leistungen bilanziert. Seite 30 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf Das bedeutet konkret, dass den jeweiligen Forderungen beim Einbuchen nicht das korrekte Finanzbuchhaltungskonto zugeordnet wird (z.B. Forderungen an öffentl.-rechtl. Körperschaften, Forderungen an kirchliche Körperschaften usw.). Zwar sind die Forderungen korrekt als „Forderung“ bilanziert, aber diese sind sachlich nicht korrekt innerhalb dieser Bilanzposition gegliedert. Unter den sonstigen Forderungen und Vermögensgegenständen wird der Ausgleichsposten für die Versorgungssicherung aktiviert. Dieser Ausgleichsposten stellt die Forderung gegenüber den Kirchenkreisen und Kirchengemeinden aus deren Beteiligung an den Versorgungsverpflichtungen dar. Er setzt sich im Wesentlichen aus dem Anteil von 89,9% der passivierten Versorgungsrückstellung, abzüglich. einer gemäß § 5 Abs. 2 LKVwO zu bilanzierenden Forderungen gegenüber der VKPB für zusätzlich geleistete Versorgungssicherungsbeiträge, zusammen. 4.2.1.3.6 AKTIVA B. III. Liquide Mittel 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR 0,00 0,00 2. Kassenbestand, Bankguthaben, Schecks 30.915.810,98 24.359.625,04 Summe 30.915.810,98 24.359.625,04 1. Kurzfristig veräußerbare Wertpapiere Die Liquiden Mittel sind durch Nachweise wie Saldenbestätigungen, Depotauszüge und andere geeignete Unterlagen nachgewiesen. Der Anstieg der liquiden Mittel beträgt 6.556.185,94 EUR und stimmt mit den Angaben in der Kapitalflussrechnung überein (vgl. Abschn. 4.2.1.6 Feststellungen zur Kapitalflussrechnung Seite 52). 4.2.1.3.7 AKTIVA D. ARAP 1. ARAP 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR 11.646.247,52 11.446.463,30 Bei der bilanzierten aktiven transitorischen Rechnungsabgrenzung handelt es sich im Wesentlichen um die Besoldung für Pfarrerinnen, Pfarrer und Kirchenbeamte für den Januar 2015. Diese Besoldung ist im Dezember 2014 zahlungswirksam geworden. Seite 31 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf 4.2.1.3.8 Bilanzsumme AKTIVA Bilanzsumme der AKTIVA 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR 1.882.304.916,27 1.922.601.823,40 4.2.1.3.9 PASSIVA A. Reinvermögen 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR 3.845.648,52 4.240.282,90 II. Rücklagen, Sonstige Vermögensbindungen 24.088.307,44 27.318.336,43 III. Bilanzergebnis aus 2012 11.242.780,49 11.242.780,49 Bilanzergebnis aus 2013 15.519.813,39 15.519.813,39 54.696.549,84 58.321.213,21 I. Vermögensgrundbestand Summe In der Position II. Rücklagen, sonstige Vermögensbindungen wurde die Wertschwankungsrücklage wegen Wegfall der Rechtsvorschrift i.H.v. 5.348.829,51 EUR aufgelöst. Das Reinvermögen wird aus der Differenz zwischen dem Vermögen (Aktiva) und den Schulden (Verbindlichkeiten und Rückstellungen) unter Einbeziehung der Sonderposten und der PRAP gebildet. Solange die positiven Bestandteile überwiegen, steht noch Reinvermögen zur Verfügung. Aufgrund der Eigenheiten des kirchlichen Rechts wird das Reinvermögen in die Bilanzposten Vermögensgrundbestand, Rücklagen und sonstige Vermögensbindungen und Bilanzergebnis unterteilt und nach den Gliederungsvorschriften auf diese Posten beschränkt. Der Vermögensgrundbestand ergibt sich aus dem Saldo der Aktivseite abzüglich der Rücklagen (nebst sonstiger Vermögensbindungen und Bilanzgewinn), der Sonderposten, der Rückstellungen, der Verbindlichkeiten und der PRAP. Rücklagen sind Teil des Reinvermögens. Die Höhe der Rücklage soll dem jeweils angestrebten Zweck entsprechen; sie darf aber nur in der Höhe, in der sie finanzgedeckt ist, ausgewiesen werden. Nach § 48 KF-VO ist nur die Instandhaltungsrücklage (§ 118 Abs. 2 KFVO) als Pflichtrücklage zu bilden. Seite 32 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf Die Rücklagen beinhalten den Eigenanteil der EKiR am Namibia-Fonds i.H.v. rd. 3 Mio. EUR (vgl. Abschn. 4.2.1.3.2 AKTIVA A. IV. Sonder- und Treuhandvermögen Seite 29). Unter dem Bilanzergebnis wird der Ergebnisvortrag aus den Vorjahren dargestellt. Aus technischen Gründen wird das Bilanzergebnis des Jahres 2014 i.H.v. 6.734.457,53 EUR nicht in der Bilanz ausgewiesen. Es kommt daher zu einer Differenz zwischen der Summe der AKITVA und der PASSIVA der Bilanz i.H.v. 6.734.457,53 EUR. 4.2.1.3.10 PASSIVA B. Sonderposten 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR 4.672.003,75 4.572.377,22 832.811,62 92.186,78 6.247.784,91 6.056.932,63 422.400,33 422.400,33 V. Sonstige Sonderposten 38.297.539,29 0,00 Summe 50.472.539,90 11.143.896,96 I. Verpflichtungen gegenüber Sondervermögen II. Zweckgebundene Spenden, Vermächtnisse III. Erhaltene Investitionszuschüsse IV. Verpflichtungen ggü. Treuhandvermögen Unter den Verpflichtungen gegenüber Sondervermögen sind diverse treuhänderisch verwaltete Stiftungsvermögen passiviert. Die Zweckgebundenen Spenden und Vermächtnisse weisen zweckgebundene Zuwendungen Dritter aus. Durch das Umgliedern ehemaliger kameraler Verwahrgelder aus den Rückstellungen ist diese Position gestiegen. Die erhaltenen Investitionszuschüsse dienen der Finanzierung von Investitionen. Sie werden passiviert und analog zu den angeschafften Vermögensgegenständen abgeschrieben. Es handelt sich überwiegend um öffentliche Zuschüsse für die von der EKiR betriebenen Einrichtungen wie z.B. Schulen. Unter den Verpflichtungen ggü. Treuhandvermögen ist im Wesentlichen ein Nachlass passiviert. Seite 33 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf Die sonstigen Sonderposten i.H.v. 38.297.539,29 EUR sind stark angestiegen. Ursache für den Anstieg ist, dass die Finanzausgleichsrücklage i.H.v. 13.511.454,07 EUR und die Pfarrbesoldungsrücklage i.H.v. 24.566.990,09 EUR im Vorjahr als Sonstige Rückstellungen bilanziert wurden. Im Berichtszeitraum wurden diese Rückstellungen zu den Sonderposten umgegliedert (vgl. Abschn. 4.2.1.3.11 PASSIVA C. Rückstellungen). 4.2.1.3.11 PASSIVA C. Rückstellungen I. Versorgungsrückstellungen 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR 1.592.164.921,76 1.675.173.765,00 0,00 0,00 45.258.611,51 80.432.063,20 1.637.423.533,27 1.755.605.828,20 II. Clearingrückstellungen III. Sonstige Rückstellungen Summe I. Versorgungsrückstellungen Unter den Versorgungsrückstellungen i.H.v. 1.592,2 Mio. EUR sind folgende drei Positionen ausgewiesen: Pensionsverpflichtungen: Verpflichtungen aus Beihilfeansprüchen der Pensionäre Anteil der EKiR an den Beihilfe- und Versorgungsverpflichtungen für Lehrer aus NRW 1.012,5 Mio. EUR 557,9 Mio. EUR 21,8 Mio. EUR rd. 1.592,2 Mio. EUR Während die Pensionsverpflichtungen und die Verpflichtungen aus Beihilfeansprüchen der Pensionäre auf Basis eines versicherungsmathematischen Gutachtens11, welches für die VKPB erstellt wurde, gebildet wurden, lag für den Anteil der EKiR an den Beihilfe- und Versorgungsverpflichtungen für Lehrer aus NRW kein versicherungsmathematisches Gutachten vor. Der Wert wurde durch Beschluss der Kirchenleitung vom 21.08.2012 festgelegt und unverändert aus der Eröffnungsbilanz übernommen. 11 Versicherungsmathematisches Gutachten über die Rückstellungen für Pension- und Beihilfeverpflichtungen der EKiR zum 31.12.2014 der Heubeck AG vom 18.08.2015. Seite 34 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf Die Berechnung der Beihilfe- und Versorgungsverpflichtungen für Lehrer aus NRW bemisst sich nach dem nicht-refinanzierten Anteil (6 v.H.) des durchschnittlichen Wertes der Pensionsrückstellungen für Lehrer aus NRW. Die Herkunft und Berechnung dieses Wertes war von uns aufgrund fehlender Ermittlungsgrundlagen nicht überprüfbar. II. Sonstige Rückstellungen Unter den Sonstigen Rückstellungen werden Beträge ausgewiesen, die aus früheren zweckbestimmten Umlagen stammen und bis 2011 als kamerale Rücklagen geführt wurden. Neben dem Personalplanungsfonds Pfarrbesoldung (13,28 Mio. EUR) und den KED-Mitteln (4,00 Mio. EUR) handelt es sich um den Personalausgleichsfonds Kirchenkreise (5,30 Mio. EUR). Die Pfarrbesoldungsrücklage i.H.v. 24.566.990,09 EUR und die Finanzausgleichsrücklage i.H.v. 13.511.454,07 EUR wurden im Berichtszeitraum zu den Sonderposten um gegliedert (vgl. Abschn. 4.2.1.3.10 PASSIVA B. Sonderposten Seite 33). Bei den übrigen Rückstellungen handelt es sich um Rückstellungen für Altersteilzeit (1,94 Mio. EUR Vorjahr 1,17 Mio. EUR), Urlaubsrückstellungen (5,01 Mio. EUR Vorjahr 5,07 Mio. EUR), Notstände in der EKD (unverändert zum Vorjahr 1,59 Mio. EUR), Pensionsfond (3,07 Mio. EUR Vorjahr 3,32 Mio. EUR), EKD-Umlage (0,96 Mio. EUR Vorjahr 0,95 Mio. EUR), Heimerziehung (2,45 Mio. EUR Vorjahr 0,87 Mio. EUR) und sonstige Rückstellungen (7,56 Mio. EUR Vorjahr 5,50 Mio. EUR). 4.2.1.3.12 PASSIVA D. Verbindlichkeiten 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR 0,00 0,00 49.028.318,36 35.573.670,09 0,00 (-) 237.631,40 63.290.136,14 40.157.399,66 5. Darlehensverbindlichkeiten 8.020.408,25 8.887.632,06 6. Sonstige Verbindlichkeiten 11.172.615,36 11.722.227,34 131.511.478,11 96.103.297,75 1. Verb. aus Kirchensteuern 2. Verb. ggü. kirchl. Körperschaften 3. Verb. ggü. öffentl.-rechtl. Körperschaften 4. Verb. aus Lieferungen und Leistungen Summe Seite 35 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf Es werden 63.290.136,14 EUR als „Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen ausgewiesen“. Im Wesentlichen handelt es sich dabei nicht um klassische Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen. Durch eine fehlerhafte Verwendung der „Mitbuchrolle“ bei der Erfassung der Eingangsrechnungen mit Hilfe der Finanzbuchhaltungssoftware werden die meisten Verbindlichkeiten als Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen bilanziert. Das bedeutet konkret, dass den jeweiligen Verbindlichkeiten beim Einbuchen nicht das korrekte Finanzbuchhaltungskonto zugeordnet wird (z.B. Verbindlichkeiten ggü. kirchl. Körperschaften, Verbindlichkeiten ggü. öffentl.-rechtl. Körperschaften usw.). Zwar sind die Verbindlichkeiten korrekt als „Verbindlichkeit“ auf der Passivseite der Bilanz bilanziert, aber diese sind sachlich nicht korrekt innerhalb dieser Bilanzposition gegliedert (vgl. 4.2.1.3.5 AKTIVA B. II. Forderungen Seite 30). Unter den Sonstigen Verbindlichkeiten sind Verwahrgelder / durchlaufende Posten i.H.v. 823.721,22 EUR (Vorjahr 2.903.969,54 EUR) ausgewiesen. Es handelt sich hierbei im Wesentlichen um Posten, die noch zu Zeiten der kameralen Rechnungslegung gebildet wurden. Die Finanzbuchhaltung hat eine Dokumentation erstellt, aus welchen Geschäftsvorfällen sich dieses Konto zusammensetzt und führt eine kontinuierliche Kontenklärung durch. Die Verbindlichkeiten ggü. kirchl. Körperschaften umfassen auch Verbindlichkeiten aus zentral verwalteten Finanzanlagen. Hierbei handelt es sich u.a. um die Anteile diverser Landeskirchen am Namibia-Fonds i.H.v. rd. 6,5 Mio. EUR (vgl. Abschn. 4.2.1.3.2 AKTIVA A. IV. Sonder- und Treuhandvermögen Seite 29). 4.2.1.3.13 PASSIVA E. PRAP PRAP 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR 1.466.357,62 1.427.587,28 Bei den passiven transitorischen Posten handelt sich im Wesentlichen um Abschläge von öffentlichen Betriebskostenzuschüssen für das Jahr 2015, welche bereits im Jahre 2014 zahlungswirksam wurden. Seite 36 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf 4.2.1.3.14 Bilanzsumme PASSIVA Bilanzsumme PASSIVA 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR 1.875.570.458,74 1.922.601.823,40 Aus technischen Gründen weicht die Bilanzsumme AKTIVA von der Bilanzsumme PASSIVA ab. Das zwischen AKTIVA und PASSIVA ist das Ergebnis der Ergebnisrechnung („Gewinn / Verlust“). 4.2.1.4 Feststellungen zu einzelnen Positionen der Ergebnisrechnung Bezüglich der detaillierten Darstellung der einzelnen Finanzbuchhaltungskonten in der jeweiligen Position in der Ergebnisrechnung verweisen wir auf Anlage 1 (Ergebnisrechnung) zu diesem Bericht, da eine detaillierte Kontendarstellung den Rahmen der Prüfungsberichtes sprengen würde. Im Folgenden stellen wir die Positionen der Ergebnisrechnung dar und nehmen zu einzelnen Positionen im Rahmen unserer Prüfungsschwerpunkte zu der Gewinnund Verlustrechnung nach der KF-VO im Gesamtkostenverfahren12 Stellung. 4.2.1.4.1 Erträge aus kirchlicher / diakonischer Tätigkeit 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR 13 -22.410.280,34 -22.786.697,64 In diesem Bereich werden alle Erträge gebucht, die aus der originären Tätigkeit des LKA entstehen. Hierunter werden auch die Erträge gefasst, die aus Betreiben von Schulen bzw. Internaten resultieren. In dieser Position der Ergebnisrechnung sind auch die Mieterträge der Vermögensverwaltung durch die VKPB erfasst. Es handelt sich um 5.764.371,48 EUR (Vorjahr 6.124.181,03 EUR). 12 Gestaltungsform der Erfolgsrechnung, bei der die gesamten Kosten bzw. Aufwendungen einer Periode den gesamten Erlösen bzw. Erträgen derselben Periode (also einschließlich der Erträge aus Bestandserhöhungen an Halb- und Fertigfabrikaten und den selbsterstellten Anlagen) gegenübergestellt werden. Dadurch ergibt sich eine (unsaldierte) Bruttodarstellung der Ergebnisquellen gegliedert nach Aufwands- und Ertragsarten. 13 Systemtechnisch bedingt sind Erträge mit negativen Vorzeichen ein positiver Ertrag. Seite 37 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf Die Immobilienverwaltung der Immobilien der EKiR wird seit dem 01.04.2012 durch einen Dienstleister, die VKPB in Dortmund wahrgenommen. Diese Verwaltung betrifft die Bereiche des ehemaligen kameralen Sondervermögens „Immobilien“ und „Dienst- u. Mitarbeiterwohnungen“. Für diese Dienstleistung vergütet die EKiR der VKPB eine Verwaltungskostenumlage. Die Rahmenbedingungen dieser Dienstleistung sind durch eine Rahmenvereinbarung über eine Kooperation im Bereich Liegenschaften zwischen der VKPB und der EKIR vom 28.03.2012 vereinbart. Die Mieterträge und entsprechenden Aufwendungen werden durch die VKPB in Dortmund gebucht. Liquiditätswirksam werden diese Erträge und Aufwendungen auf Bankkonten der EKiR auf die auch die VKPB Zugriff hat. Des Weiteren sind bei der EKiR Verrechnungskonten für Forderungen und Verbindlichkeiten ggü. der VKPB eingerichtet. Weitere Konten für Mietkautionen und Nebenkostenvorauszahlungen sind eingerichtet. Die VKPB stellt der EKiR über ein abgelaufenes Jahr Abrechnungspapiere zur Verfügung. Aufgrund dieser Abrechnungspapiere werden dann die Verrechnungskonten und Bankkonten abgestimmt, die Erträge und Aufwendungen ermittelt und verdichtet entsprechend gebucht. Uns liegt der Bericht über die Prüferische Durchsicht der Ordnungsmäßigkeit der Erstellung der Jahresrechnungen für die Geschäftsjahre 2012 bis 2015 gemäß der Kooperationsvereinbarung im Bereich Liegenschaften zwischen der VKPB und der EKiR der Ernst & Young GmbH, Wirtschaftsprüfungsgesellschaft vom 03.05.2016 vor. Die Gesellschaft bescheinigt, dass die von der VKPB an die EKiR gemeldeten Abrechnungen der Jahre 2012 bis 2015 ordnungsgemäß erstellt wurden. 4.2.1.4.2 Erträge aus Kirchensteuern und Zuweisungen 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR -399.777.371,18 -367.719.505,33 In diesem Bereich werden im Wesentlichen Umlagen wie der übersynodale Finanzausgleich und die Pfarrbesoldungspauschale etc. ausgewiesen. Nur ein kleiner Teil der Kirchensteuer wird vom LKA direkt vereinnahmt. Es handelt sich bei diesem Anteil um die Kirchensteuer von Soldaten, der nicht weitergeleitet wird. Seite 38 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf 4.2.1.4.3 Zuschüsse von Dritten 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR -91.431.552,98 -91.288.448,19 In dieser Position sind alle Zuschüsse von Bund, Land, Gemeinden und weiteren Dritten verbucht, welche nicht für nicht investive Zwecke gewährt werden. 4.2.1.4.4 Kollekten und Spenden 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR -812.286,87 -833.843,09 Hierüber werden nicht investive freiwillige Zuwendungen erfasst, die zum Verbleib im Bereich der Landeskirche und für die Verwendung bei bestimmten Aufgaben gedacht sind. 4.2.1.4.5 Bestandsveränderungen / aktivierte Eigenleistungen 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR 10.000,00 -780.000,00 Auf dem Konto Bestandsveränderungen sind die Veränderungen der Bestände an Unfertigen und Fertigen Leistungen erfasst. Die hohe Differenz zum Vorjahr resultiert aus einer Änderung der Buchungssystematik. 4.2.1.4.6 Erträge aus der Auflösung von Sonderposten 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR -367.945,90 -395.053,39 Vereinnahmte Zuschüsse werden als Sonderposten für die geförderten Vermögensgegenstände passiviert. Anlässlich des AfA-Laufes werden sie ratierlich und analog zu der AfA der jeweiligen Vermögensgegenstände erfolgswirksam aufgelöst. Die Konten werden automatisch anlässlich des Abschreibungslaufes bebucht. Seite 39 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf 4.2.1.4.7 Sonstige ordentliche Erträge 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR -4.384.656,24 -5.908.681,90 In diesem Bereich werden alle Erträge des gewöhnlichen Geschäftsbetriebs des LKA erfasst. Im Wesentlichen handelt es sich um die Auflösung von Rückstellungen (rd. 2,2 Mio. EUR) und periodenfremde Erträge (1,8 Mio. EUR). 4.2.1.4.8 Summe der ordentlichen Erträge 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR -519.174.093,51 -489.712.229,54 31.12.2014 31.12.2013 4.2.1.4.9 Personalaufwendungen EUR EUR 14 351.359.272,11 326.976.580,08 Die Abrechnung der Bezüge für Pfarrerinnen und Pfarrer, Kirchenbeamte sowie die Gehaltsabrechnungen der Angestellten wird durch den Dienstleister ECKD wahrgenommen. Die entsprechenden Abrechnungsdaten werden mit Hilfe einer elektronischen Schnittstelle in das Finanzbuchhaltungssystem der EKiR übertragen. Für den Prüfungszeitraum wurden die eingespielten Daten mit den verbuchten Beträgen auf den Finanzbuchhaltungskonten durch die geprüfte Körperschaft im Rahmen des internen Kontrollsystems abgestimmt. 14 Aufwendungen werden systembedingt mit einem positiven Vorzeichen dargestellt. Seite 40 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf 4.2.1.4.10 Aufwendungen aus Kirchensteuern und Zuweisungen 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR 130.352.731,76 114.364.806,86 Über diese Position werden u.a. folgende Aufwendungen erfasst: Landeskirchliche Finanzausgleichsleistungen, Gesamtkirchliche Finanzausgleichsleistungen EKD, Landeskirchliche Umlage, Umlage EKD, Umlage UEK, Umlage Diakonisches Werk der EKD, Umlage Ostpfarrversorgung, Umlage Vereinte Ev. Mission und die Umlage an die Herrnhuter Brüdergemeinde. 4.2.1.4.11 Zuschüsse an Dritte 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR 5.041.934,58 4.955.094,36 Es handelt sich u.a. um Zuschüsse an (Bundes-)Länder, Gemeinde, Verbände und Zuschüsse an sonstige Dritte. 4.2.1.4.12 Sach- und Dienstaufwendungen 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR 23.300.942,12 25.382.642,38 In diesem Bereich wird allgemeiner Geschäftsbedarf und die Instandhaltungen im Bereich landeskirchlicher Aufgaben gebucht u.a. Verbrauchsmaterial im kirchlichen Bereich, Abendmahlbrot und –wein, Kerzen Blumenschmuck und dgl., Trau- und Konfirmationspräsente, Verteilschriften, Verpflegungs- und Betreuungsaufwand, Lebensmittel, Getränke, Wäsche, Küchenausstattung, Anschaffung Maschinen / Werkzeuge / Elektrogeräte / Arbeits- und Werbematerial / Sportgeräte und –kleidung / Einrichtung und Ausstattung, Sonstiger Materialaufwand, Wirtschafts- und Verwaltungsaufwand, Geschäftsbedarf, Bücher Zeitschriften Landkarten, Porto, Nebenkosten des Geldverkehrs, Provisionen für Kreditkartenzahlung, Verfügungsmittel, Reisekosten, Kosten für Schülerbeförderung, Veranstaltungen, Aufwand für ehrenamtliche Tätigkeit, Dienst- und Schutzkleidung, Schwerbehindertenabgabe, übrige Seite 41 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf personenbezogene Sachaufwendungen, Aufwand für Aus- u Fortbildung, Lehr- und Lernmittel, Schulbücher, Unterbringungs- und Verpflegungskosten, Reisekosten für Schulfahrten, Honorare und Unterrichtsgelder, Supervisionen, Stipendien, Tagungen u Infoveranstaltungen, Kommunikationsaufwand, Öffentlichkeitsarbeit + Werbung, Kosten der Internetpräsenz, (Fach-)Veröffentlichung und Dokumentation, Aufwände für die Produktion von Radio- und Fernsehsendungen, EDV-Aufwendungen, Miete / Leasing BGA, Leasing Fahrzeuge, Rechts- u Beratungskosten, Sachverständigen-, Gerichts- und ähnliche Aufwendungen, Bekanntmachungsaufwand, Leihgebühren, Mitgliedsbeiträge, Sonstige Dienstleistungen Dritter, Mittel zur Gesundheitspflege, Zeitarbeitsfirmen, übrige Verwaltungs- u Betriebsaufwendungen, Erstattungen innerhalb der Landeskirche, Erstattungen innerhalb der EKD (Außerhalb der Landeskirche), Erstattungen an Dienste und Werke, Erstattungen an Sonstige im kirchlichen Bereich, Erstattungen an Dritte, Beschaffung von geringstwertigen Vermögensgegenständen (bis 150,-- € netto), Spiel- und Beschäftigungsmaterial, Instandhaltung von Grundstücken, Außenanlagen, Gebäuden u. Betriebsvorrichtungen, Instandhaltungsaufwand für Gebäude, Instandsetzungsaufwand für Gebäude, Instandhaltungsaufwand vor Neuvermietung, Instandhaltungsaufwand für Modernisierung, Instandhaltungsaufwand für Grundstücke, Instandhaltung Schönheitsreparaturen, Instandhaltung technischer Geräte, Instandhaltung von Fahrzeugen, Instandhaltung von Büchern und anderen Medien, Instandhal- tung/Sicherung von Kunst- und Sammlungsgegenständen, Restaurierung und andere Aufwendungen für Archivalien, Instandhaltung von Spiel- und Beschäftigungsmaterial, Instandhaltung sonstiger Ausstattungs- und Gebrauchsgegenstände und Schadensbeseitigungen. 4.2.1.4.13 Abschreibungen und Wertkorrekturen 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR 4.995.059,84 4.958.739,21 Die AfA15 stimmt mit den ausgewiesenen Werten im Anlagenspiegel überein. Kleinere Abweichungen wurden geklärt und waren systembedingt (Software). Unsere Stichproben im Rahmen von Zu- und Abgängen einzelner Vermögensgegenstände ergaben keine wesentlichen Beanstandungen. 15 Die Absetzung für Abnutzung ist betriebswirtschaftlich die rechnerische Erfassung von Wertminderungen betrieblicher Vermögensgegenstände. Die Abschreibung dient dem richtigen Vermögensausweis in der Bilanz. Bei der Erstehung oder Erstellung eines Wirtschaftsgutes wird dieses kostenneutral zu den Entstehungs- oder Herstellkosten voll in die Bilanz eingestellt. Der Gegenstand verliert nun im Laufe der Zeit an Wert, sei es durch Abnutzung, Alter oder technische Überholung. Die Nutzungsdauer einzelner Vermögensgegenstände ist in der Anlage 10 zu § 116 Abs. 3 KF-VO verbindlich festgelegt. Seite 42 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf 4.2.1.4.14 Sonstige ordentliche Aufwendungen 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR 19.763.992,90 16.773.185,63 Hierbei handelt es sich um alle sonstigen ordentlichen Aufwendungen. U.a. Versicherungsprämien, Reinigungs- und Bewachungskosten, Energiekosten, Kosten für Leitungswasser und periodenfremde Aufwendungen. 4.2.1.4.15 Summe der ordentlichen Aufwendungen 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR 534.818.933,31 493.411.048,52 4.2.1.4.16 Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR 15.639.839,80 3.698.818,98 Das Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit ist die Summe der ordentlichen Erträge abzüglich der Summe der ordentlichen Aufwendungen. Es bedeutet, dass die EKiR einen Verlust aus der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit erwirtschaftet hat. 4.2.1.4.17 Finanzerträge 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR -2.036.310,10 -5.297.382,07 In diesem Bereich werden alle Erträge, die im Zusammenhang mit Finanzanlagen und Finanzverkehr entstehen, vereinnahmt. Die geringeren Erträge im Vergleich zum Vorjahr sind im Wesentlichen dem niedrigen Zinsniveau geschuldet. Seite 43 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf 4.2.1.4.18 Finanzaufwendungen 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR 1.528.075,19 624.846,26 Es handelt sich um Zinsaufwendungen, Kosten des Geldverkehrs und ähnliche Aufwendungen. 4.2.1.4.19 Finanzergebnis 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR -508.234,91 -4.672.535,81 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR 15.131.604,89 -973.716,83 4.2.1.4.20 Ordentliches Ergebnis Das ordentliche Ergebnis ist die Summe der ordentlichen Erträge abzüglich der Summe der ordentlichen Aufwendungen inklusive des Finanzergebnisses. Es bedeutet, dass die EKiR einen Verlust, auch unter der Berücksichtigung des Finanzergebnisses, erwirtschaftet hat. 4.2.1.4.21 Außerordentliche Erträge 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR -29.643.164,81 -35.620.193,02 Über die außerordentlichen Erträge und Aufwendungen werden u.a. Fehlbeträge und / oder Überschüsse aus den Abrechnungen der Pfarrbesoldungspauschale und der Pfarrbesoldungsumlage gemäß FAG, gebucht. § 8 Abs. 2 FAG schreibt vor, dass Überschüsse und Fehlbeträge im übernächsten Haushaltsjahr eingestellt werden, sofern die Landessynode nichts anderes beschließt. Seite 44 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf Die Gegenposition dieser außerordentlichen Ertragsbuchungen im Zusammenhang mit dem FAG ist das Bilanzkoto „# 139000 sonstige Forderungen an kirchliche Körperschaften“. Diese Buchungen werden direkt, daher ohne Partnerkonto (Debitor / Kreditor) vorgenommen. Bei den außerordentlichen Erträgen im Berichtszeitraum handelt es sich u.a. um Erträge aus der Auflösung des Anteils der EKiR am Ausgleichsposten zu den Pensionsrückstellungen (4,04 Mio. EUR), des Fehlbetrages der Pfarrbesoldungspauschale 2014 für 2016 (11,11 Mio. EUR), den Überschuss aus der Pfarrbesoldungsumlage 2012 für 2014 (1,35 Mio. EUR), den Überschuss aus 2012 für 2014 der Staatsleistungen (0,99 Mio. EUR), den Fehlbetrag der Pfarrbesoldungsumlage aus 2014 für 2016 (4,25 Mio. EUR) und den Fehlbetrag der GGA aus 2014 für 2016 (7,09 Mio. EUR). 4.2.1.4.22 Außerordentliche Aufwendungen 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR 10.941.299,45 19.307.627,80 Analog zu den außerordentlichen Erträgen werden über diese Position u.a. die Fehlbeträge und / oder Überschüsse aus den Abrechnungen der Pfarrbesoldungspauschale und der Pfarrbesoldungsumlage gemäß FAG, gebucht. § 8 Abs. 2 FAG schreibt vor, dass Überschüsse und Fehlbeträge im übernächsten Haushaltsjahr eingestellt werden, sofern die Landessynode nichts anderes beschließt. Die Gegenposition dieser außerordentlichen Aufwandsbuchungen im Zusammenhang mit dem FAG ist das Bilanzkonto „# 339000 sonstige Verbindlichkeiten an kirchliche Körperschaften“. Diese Buchungen werden direkt, daher ohne Partnerkonto vorgenommen. Bei den außerordentlichen Aufwendungen im Berichtszeitraum handelt es sich u.a. um Aufwendungen aus dem Fehlbetrag der Pfarrbesoldungspauschale 2012 für 2014 (8,28 Mio. EUR), den Fehlbetrag der GGA aus 2012 für 2014 (1,56 Mio. EUR) und dem Überschuss der Staatsleistungen aus der Auflösung des Anteils der EKiR am Ausgleichsposten zu den Pensionsrückstellungen 2014 für 2016 (1,08 Mio. EUR). Seite 45 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf 4.2.1.4.23 Außerordentliches Ergebnis 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR -18.701.865,36 -16.312.565,22 Das außerordentliche Ergebnis ist die Summe der außerordentlichen Erträge abzüglich der Summe der außerordentlichen Aufwendungen. 4.2.1.4.24 Jahresergebnis vor Steuern 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR -3.569.266,47 -17.286.282,05 Das Jahresergebnis vor Steuern ergibt sich aus der Summe der ordentlichen Erträge abzüglich der Summe der ordentlichen Aufwendungen inklusive des Finanzergebnisses und des außerordentlichen Ergebnisses. Es bedeutet, dass die EKiR einen Gewinn erwirtschaftet hat. 4.2.1.4.25 Steuern vom Einkommen und Ertrag 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR 944,00 1.047,72 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR -3.569.266,47 -17.285.234,33 4.2.1.4.26 Jahresergebnis Seite 46 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf 4.2.1.4.27 Ergebnisverwendung 31.12.2014 31.12.2013 EUR EUR Jahresergebnis -3.569.266,47 -17.285.234,33 Entnahme aus Rücklagen -7.148.420,90 -2.348.096,86 Einstellung in Rücklagen 3.983.229,84 4.113.517,80 -6.734.457,53 -15.519.813,39 Bilanzergebnis Bei den Entnahmen aus Rücklagen handelt es sich im Wesentlichen um die Auflösung der Wertschwankungsrücklage und der Auflösung von Teilen der SEP-Rücklage für einzelne Immobilien (vgl. 4.2.1.3.9 PASSIVA A. Reinvermögen Seite 32). Die Einstellung in Rücklagen umfasst im Wesentlichen die Bildung von SEP-Rücklagen für diverse Immobilien, welche gem. Anlage 14 zu § 118 Abs. 2 KF-VO gesetzlich vorgeschrieben ist. 4.2.1.5 Feststellungen zum Anhang Der Anhang wurde ordnungsgemäß gem. § 128 KF-VO aufgestellt. 4.2.1.5.1 Risikostruktur der Finanzanlagen Wir haben geprüft, ob die Kapitalanlagen die Kriterien der Regelungen zur Anlage von Kapitalvermögen vom 12.12.2006, veröffentlicht im KABl der EKiR Nr.1 / 2007, erfüllen (Die Anlagerichtlinien vom 17.04.2015 (KABl. Nr. 6 2015, S.148) sind auf die Prüfung des Jahresabschlusses EKiR per 31.12.2014 nicht anwendbar, da diese 2015 in Kraft getreten sind). Seite 47 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf Die Regelung zur Anlage von Kapitalvermögen vom 12.12.2006 bestimmt, dass hinsichtlich der Beurteilung von Kapitalanlagen auf Ratings16 zurückgegriffen wird. Hierzu enthält die Regelung eine Rating-Tabelle „Investmentgrade“. Ein Rating ist im Finanzwesen eine Einschätzung der Bonität des Schuldners. Häufig werden die Ratings durch eigens hierauf spezialisierte Ratingagenturen in Form von Ratingcodes von A bis D vergeben. Die Rating-Einstufungen in der Regelung zur Anlage von Kapitalvermögen beziehen sich, wenn nicht anders bezeichnet, auf den Katalog von Standard & Poor`s17. Die Rating-Tabelle enthält folgende Kategorien: 1. Geringes Verlustrisiko 2. A mäßiges Verlustrisiko und B mäßiges Verlustrisiko 3. erhöhtes Verlustrisiko I.d.R. muss von den heutigen Rating-Einstufungen ausgegangen werden (April 2016). Vereinzelt liegen Rating-Einstufungen zum Bilanzstichtag vor. Rating-Einstufungen zu Kapitalanlagen, die im Jahr 2014 veräußert wurden, wurden nicht geprüft. Es ist zu beachten, dass Rating-Einstufungen volatil sind. Die ermittelten Rating-Einstufungen stellen also nur eine Momentaufnahme dar. 16 Unter Rating versteht man im Finanzwesen die von einer Ratingagentur oder von Kreditinstituten vorgenommene, ordinal skalierte Einstufung der Bonität eines Wirtschaftssubjekts (Unternehmen, Staaten) oder Finanzinstruments. Mit Rating wird sowohl das Verfahren bezeichnet, mit dessen Hilfe die Kreditwürdigkeit ermittelt wird, als auch das Ergebnis dieser Analyse. 17 Standard and Poor’s Corporation (S&P) ist eine international bekannte Kredit-Ratingagentur. Sie entstand 1941 aus der Verschmelzung der US-amerikanischen Unternehmen H.V. & H.W. Poor Co. und Standard Statistics Bureau. Seit 1966 ist S&P eine Tochtergesellschaft von McGraw-Hill. Kernbereich der Gesellschaft ist die Bewertung und Analyse anderer Wirtschaftsunternehmen, Banken und Staaten hinsichtlich ihrer Bonität. S&P ist die dominierende Ratingagentur neben den kleineren Unternehmen Moody’s und Fitch Ratings, die zu den Großen Drei (englisch: Big Three) zählen. Außerdem erstellt S&P zahlreiche Aktienindices der amerikanischen Börsen und Rohstoff-Indices. Neben der Zentrale des Unternehmens in New York City gibt es 35 Standorte an Finanzplätzen in aller Welt, davon neun in Europa, darunter auch in Frankfurt. Seite 48 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf Zur Beurteilung der Rating-Einstufungen diente nachstehende Tabelle: 18 18 https://www.boerse-stuttgart.de/files/rating-matrix.png Seite 49 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf Die Rating-Tabelle aus dem KABl. vom 15. Januar 2007 S. 4: Unsere Prüfung ergab im Einzelnen: Kapitalanlage (ohne Spareinlagen) Buchwert per 31.12.2014 Rating Anleihe RBS ABN1WQ 3.809.250,00 kein Emissionsrating19 Emittentenrating20: BBB+ Devif-Fonds Nr. 469 1.531.110,20 AA KCD Union Nachhaltig Renten 2.998.630,80 ****(Ratingagentur Morningstar21) Devif-Fonds Nr. 35 19.951.398,70 A+(Fitch Ratings22) Baa2 (Moody´s23) DZ Bank Capital 907833 1.469.250,00 HSH Nordbank HSH2H1 915.975,00 B2 (Moody´s) HSH Nordbank HSH2H2 1.036.500,00 B2 (Moody´s) 19 Urteil im Sinne einer Meinungsäußerung einer Ratingagentur über Wertpapiere (z.B. Schuldverschreibungen), die an die Öffentlichkeit emittiert wurden. Diese beruhen auf einer spezifischen Methodologie, die ausgehend vom Rating des Emittenten (Emittentenrating) berücksichtigen, wie eigenkapitalnah oder -fern der Charakter einer Emission ist. Dabei fließen u.a. Fragen der Nachrangigkeit im Insolvenzfall oder der Aufschiebbarkeit von Couponzahlungen in das Rating ein. 20 Urteil im Sinne einer Meinungsäußerung einer Ratingagentur über die Fähigkeit und Bereitschaft eines Emittenten von Wertpapieren bzw. Schuldtiteln, seinen finanziellen Verpflichtungen gänzlich und zeitgerecht nachzukommen. 21 Morningstar Inc. ist ein an der NASDAQ notiertes Finanzinformations- und Analyseunternehmen. 22 Fitch Ratings ist eine Ratingagentur mit Firmensitzen in New York und London. 23 Moody’s Investors Service ist eine von der US-amerikanischen Finanzaufsicht SEC seit 1975 anerkannte Ratingagentur. Seite 50 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf RaboBk A0D2FT 1.639.000,00 A+(Emittentenrating) RaboBk A0DZZS 2.472.300,00 A+(Emittentenrating) Ned.Watersch. INTESA SAN Fairworld 640.100,00 4.801.500,00 48.466,00 Aaa (Moody´s) BBBA (FERI24) Genussrecht KD-Bank 2.500.000,00 nicht erforderlich Erste Group 1.000.000,00 Baa2 (Moody´s) MI-Fonds 301 27.553.536,09 zu Devif Fonds 35 Hypobank Anleihe 3.000.000,00 BBB (Emittentenrating) KCD Nachhaltig Aktien 5.294.390,40 **** (Morningstar) KCD Nachhaltig MIX 145.782,82 **** (Morningstar) Bayerische LB 2,5% 1.000.000,00 A-(Fitch Ratings) Erste Group 1,4% 1.000.000,00 Baa2 (Moody´s) Erste Group 2,2% 1.000.000,00 Baa2 (Moody´s) LB-Hessen 1,25% 1.000.000,00 A2 (Moody´s) LB-Hessen 1,5% 1.000.000,00 A2 (Moody´s) Die beiden Anleihen bei der HSH Nordbank, HSH2H1 und HSH2H2, haben jeweils das Rating B2 von Moody´s. Sie sind damit in der Rating-Tabelle Investmentgrade der Anlage von Kapitalvermögen nicht mehr einordbar, denn die Tabelle endet mit Ziffer 3 „erhöhtes Risiko“ – Festverzinsliche Euro-Wertpapiere mit Bonität von BBB+ bis BBB-. Nach der oben angeführten Tabelle handelt sich bei einer mit „B2“ eingestuften Anleihe um mangelhafte Bonität. Die Anlagerichtlinien vom 17.04.2015 qualifizieren B2 als „sehr spekulativ, generell fehlende Charakteristika eines wünschenswerten Investments, langfristige Zinszahlungserwartung gering.“ Die Ratings der im Bestand gehaltenen Anleihen sind regelmäßig (mindestens jährlich) zu überprüfen. Sollte ein Mindestrating unterschritten werden, so muss diese Anleihe innerhalb von sechs Monaten aus dem Bestand verkauft werden. Dies schreiben die Regelung zur Anlage von Kapitalvermögen vom 12. Dezember 2006 sowie die Anlagerichtlinien vom 17. April 2015 verbindlich vor. 24 FERI, Deutschlands größter bankenunabhängiger Berater für private und institutionelle Vermögen, ist in den folgenden Geschäftsfeldern tätig: • Rating & Research • Investment Management/Vermögensverwaltung • Institutional Consulting & Family Office. Seite 51 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf 4.2.1.5.2 Verbindlichkeitenspiegel Der Verbindlichkeitenspiegel (vgl. Anlage 3) wurde ordnungsgemäß erstellt. 4.2.1.6 Feststellungen zur Kapitalflussrechnung Die Kapitalflussrechnung sowie Anlage zur Kapitalflussrechnung (§ 123 Abs. 1 Nr. 2 KF-VO) wurde ordnungsgemäß erstellt. 4.2.1.7 Feststellungen zum Abschluss des Haushaltsbuches Der Abschluss des Haushaltsbuches wurde bisher nicht erstellt. Nach einer geplanten Strukturreform der Abteilungen und Dezernate im LKA soll nach den uns gegebenen Auskünften ein Haushaltsbuch mit entsprechendem Abschluss und damit auch die KLR25 erstellt werden. 4.2.1.8 Feststellungen zum Internen Kontrollsystem Der kirchliche Prüfungsstandard „Prüfung der Haushalts- und Wirtschaftsführung kirchlicher Stellen gemäß § 7 Abs. 1 RPG“ Abschnitt 5.6.3 Tz. 88 schreibt die Prüfung des IKS vor. Hierzu gehören u.a.: Funktionsfähigkeit externer Kontrollen (kirchliche Aufsicht, Genehmigungsverfahren), Funktion der internen Aufsicht gem. § 105 KF-VO, Vorhandensein interner Kontrollen bzw. des IKS (Revision, im Ablauf integrierte Prüfmaßnahmen insbesondere der Finanzbuchhaltung) sowie der Beachtung gesetzlicher Sicherheitsmaßnahmen (z.B. Personal und Geschäftsverteilung gem. § 96f. KF-VO, Vergabe von Anordnungs- und Feststellungsbefugnissen gem. § 106f. KF-VO) Wir haben im Rahmen unserer Prüfung des IKS rd. 80 Fragestellungen in Anlehnung einer Checkliste der kirpag der Finanzabteilung der geprüften Körperschaft übermittelt. Diese Fragestellungen haben wir anschließend mit ausgewählten Mitarbeitern der geprüften Körperschaft erörtert und ausgewertet. 25 Die Kosten- und Leistungsrechnung (KLR) ist ein Aufgabengebiet der Betriebswirtschaftslehre. Sie ist Teil des internen Rechnungswesens und unterliegt im Vergleich zur Finanzbuchhaltung kaum gesetzlichen Vorschriften. Die KLR dient in erster Linie der internen Informationsbereitstellung für die kurzfristige (operative) Planung von Kosten und Erlösen sowie deren Kontrolle anhand von Plan-, Soll- und Ist Daten. Die langfristige (strategische) Planung erfolgt mit Hilfe der Investitionsrechnung. Im kirchlichen NKF wird die KLR über Abrechnungsobjekte und das Haushaltsbuch dargestellt. Seite 52 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf Aufgrund dieser Auswertung haben wir der geprüften Körperschaft Optimierungsmöglichkeiten aufgezeigt und werden diese im Rahmen des Demingkreises26 in Zukunft überprüfen. Die geprüfte Körperschaft hat eine Abstimmung der Personalkosten zwischen den gemeldeten Daten des Dienstleisters und den Finanzbuchhaltungskonten vorgenommen (vgl. Abschn. 2.3.1.7 zu Abschn. 4.2.1.4.9 Personalaufwendungen Seite 40). 4.2.2 Aufgliederungen und Erläuterungen zur Vermögens-, Schulden-, Finanz- und Ertragslage 4.2.2.1 Vorbemerkung Mit der Eröffnungsbilanz zum 1. Januar 2012 wurde erstmals ein vollständiger Nachweis über das Vermögen und die Schulden der EKiR auf der Basis des neuen kirchlichen Finanzwesens NKF vorgelegt. Im Laufe der Jahre 2012, 2013 und 2014 wurden diese Werte fortgeschrieben und zum 31.12.2014 in einer Schlussbilanz bilanziert. In der nachfolgenden Übersicht werden die Vermögens- und Kapital sowie Schuldposten der Schlussbilanz zum 31.12.2014 zusammengefasst und analysiert. 4.2.2.2 Die Struktur der Posten der AKTIVA Anlagevermögen Immaterielle Vermögensgegenstände Nicht realisierbares Sachanlagevermögen Realisierbares Sachanlagevermögen Sonder- und Treuhandvermögen Finanzanlagen Umlaufvermögen Vorräte Ford. an kirchliche Körperschaften Ford. an öffentlich-rechtliche Körperschaften Ford. aus Lieferungen und Leistungen Sonstige Ford. u. Vermögensgegenstände* Liquide Mittel Rechnungsabgrenzungsposten Bilanzsumme AKTIVA 2014 / 2013 EUR Bilanz 31.12.2014 EUR Anteil Bilanzsumme v.H. Bilanz 31.12.2013 EUR Anteil Bilanzsumme v. H. 471.083,64 74.838,38 152.359.911,20 8.576.283,94 153.601.978,81 0,025 0,004 8,094 0,456 8,160 451.284,89 74.878,59 155.673.652,51 8.576.283,94 192.945.286,38 0,023 0,004 8,097 0,446 10,036 19.798,75 40,21 - 3.313.741,31 -39.343.307,57 833.983,96 61.861.499,97 88.338.682,80 1.373.624.595,07 30.915.810,98 11.646.247,52 1.882.304.916,27 0,044 3,286 4,693 72,976 1,642 0,629 100,00 835.049,00 37.051.724,53 75.000,00 83.153.755,76 1.407.958.819,46 24.359.625,04 11.446.463,30 1.922.601.823,40 0,043 1,927 0,004 4,325 73,232 1,267 0,595 100,00 - 1.065,04 24.809.775,44 75.000,00 5.184.927,04 -34.334.224,39 6.556.185,94 199.784,22 -40.296.907,13 2014 / 2013 v.H. - - - * unter dieser Position ist der Ausgleichsposten mit für Pensiomsrückstellungen i.H.v. 1.366.019.834,96 EUR enthalten. Die Immateriellen Vermögensgegenstände i.H.v. 471 TEUR beinhalten Softwarelizenzen. 26 Demingkreis oder auch Deming-Rad, Shewhart Cycle, PDCA-Zyklus beschreibt einen iterativen drei- bzw. vierphasigen Prozess für Lernen und Verbesserung des US-amerikanischen Physikers Walter Andrew Shewhart. PDCA steht hierbei für das Englische Plan -- Do -Check -- Act, was im Deutschen auch mit ‚Planen – Tun – Überprüfen – Umsetzen‘ oder ‚Planen – Umsetzen – Überprüfen – Handeln‘ übersetzt wird. Die Ursprünge des Prozesses liegen in der Qualitätssicherung. Seite 53 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf 0,001 0,172 2,046 1,290 0,004 0,270 1,786 0,341 0,010 2,086 Das Sachanlagevermögen von 152.435 TEUR setzt sich im Wesentlichen aus unbebauten Grundstücken (5.162 TEUR), bebauten Grundstücken (128.573 TEUR), der Position Kunstwerke, sonstige Einrichtung und Ausstattung (16.538 TEUR) und Historische Bücher, Medien und Fachliteratur zusammen. Die auf das Anlagevermögen entfallenden Investitionszuschüsse von Dritten werden in Höhe von 6.248 TEUR unter den Sonderposten ausgewiesen und dieser Sonderposten wird in Höhe der anteiligen Abschreibungen auf die geförderten Anlagegüter ertragswirksam aufgelöst. Unter den Finanzanlagen von 153.602 TEUR werden mit 80.933 TEUR Kapitalanlagen und mit 58.892 TEUR geleistete Versorgungssicherungsbeiträge an die VKPB ausgewiesen. Unter den Kapitalanlagen befinden sich neben festverzinslichen Wertpapieren im Wesentlichen Fondsanteile. Der Ausgleichsposten für Versorgungslasten wurde dem Umlaufvermögen und damit dem kurzfristigen Vermögen zugeordnet. Er bildet mit 1.366.020 TEUR den größten Teil des Umlauf-vermögens und bildet im Wesentlichen den Anteil der Kirchenkreise und -gemeinden an den Versorgungslasten ab. Die Forderungen an kirchliche Körperschaften von 61.861 TEUR resultieren nahezu ausschließlich aus dem Finanzausgleich bzw. noch ausstehenden Umlagen. Die Liquiden Mittel i.H.v. 30.916 TEUR betreffen im Wesentlichen Kontokorrentkonten, Tagesgeldkonten, Sparguthaben und Barkassenbestände. Unter dem transitorischen Rechnungsabgrenzungsposten der AKTIVA ARAP werden Beamtenbezüge für den Monat Januar 2015 ausgewiesen, die bereits Ende Dezember 2014 zahlungswirksam waren. Seite 54 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf 4.2.2.3 Die Struktur der Posten der Passiva Reinvermögen Vermögensgrundbestand Zweckgebundene Rücklagen Bilanzergebnis 31.12.2012 Bilanzergebnis 31.12.2013 Bilanzergebnis 31.12.2014* Sonderposten Rückstellungen Versorungsrückstellungen Clearingrückstellungen Sonstige Rückstellungen Verbindlichkeiten Verb. aus Kirchensteuern Bilanz 31.12.2013 EUR Anteil Bilanzsumme v.H. 3.845.648,52 24.088.307,44 11.242.780,49 15.519.813,39 0,205 1,284 0,599 0,827 4.240.282,90 27.318.336,43 11.242.780,49 15.519.813,39 0,221 1,421 0,585 0,807 - 394.634,38 - 3.230.028,99 - 50.472.539,90 2,691 11.143.896,96 0,580 39.328.642,94 1.592.164.921,76 45.258.611,51 84,890 2,413 1.675.173.765,00 80.432.063,20 87,131 4,184 - 83.008.843,24 - 35.173.451,69 2,614 3,374 0,428 0,596 0,068 100,00 35.573.670,09 237.631,40 40.157.399,66 8.887.632,06 11.722.227,34 1.427.587,28 1.922.601.823,40 - Verb. ggü. kirchl. Körperschaften 49.028.318,36 Verb. ggü. öff.-recht. Körperschaften Verb. aus LuL 63.290.136,14 Darlehensverbindlichkeiten 8.020.408,25 Sonstige Verbindlichkeiten 11.172.615,36 PRAP 1.466.357,62 Bilanzsumme PASSIVA 1.875.570.458,74 - Anteil Bilanzsumme v. H. 2014 / 2013 EUR Bilanz 31.12.2014 EUR 1,850 - 0,012 2,089 0,462 0,610 0,074 100,00 2014 / 2013 v.H. - 0,021 0,168 2,046 - 4,318 - 1,829 13.454.648,27 237.631,40 23.132.736,48 - 867.223,81 - 549.611,98 38.770,34 - 47.031.364,66 - 0,700 0,012 1,203 0,045 0,029 0,002 2,45 * Das Bilanzergebnis des Jahres 2014 beträgt 6.734.457,53 EUR. Aus technischen Gründen wird es in der Bilanz (Anlage 3) nicht ausgewiesen. Der Vermögensgrundbestand i.H.v. 3.846 TEUR und die Zweckgebundenen Rücklagen i.H.v. 24.088 TEUR weisen als Reinvermögen kumuliert 1,49 v.H. der Bilanzsumme aus. Der größte Teil entfällt auf die Rücklagen (24.088 EUR), davon 21.058 TEUR Substanzerhaltungsrücklage. Die Rücklagen sind finanzgedeckt. Unter dem Sonderposten (50.473 TEUR) werden mit 6.248 TEUR Sonderposten aus Investitionszuschüssen, mit 4.672 TEUR Verpflichtungen gegenüber Sondervermögen - ausschließlich rechtlich unselbständige Stiftungen - und mit 422 TEUR Verpflichtungen gegenüber Treuhandvermögen bilanziert. Die sonstigen Sonderposten betragen 38.298 TEUR. Es handelt sich um ehemalige Rücklagen (vgl. 4.2.1.3.10 PASSIVA B. Sonderposten Seite 33). Die Rückstellungen (1.637.424 TEUR) betreffen mit 1.592.165 TEUR größtenteils Versorgungsrückstellungen. Unter den Sonstigen Rückstellungen werden Beträge ausgewiesen, die aus früheren zweckbestimmten Umlagen stammen und bis 2011 als kamerale Rücklagen geführt wurden (vgl. 4.2.1.3.11 PASSIVA C. Rückstellungen Seite 34). Der Ausweis der Verbindlichkeiten entfällt mit 49.028 TEUR im Wesentlichen auf Verbindlichkeiten gegenüber kirchlichen Körperschaften und Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen mit 63.290 TEUR. Unter den PRAP werden im Wesentlichen in 2014 zahlungswirksame Zuschüsse bilanziert, welche aber erst im Jahre 2015 aufwandswirksam wurden. Seite 55 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf 4.2.2.4 Vermögens- und Schuldenlage Zur Vermögens- und Schuldenlage verweisen wir auf die durch die geprüfte Stelle gegebenen Ausführungen im Anhang (vgl. Anlage 3). 4.2.2.5 Finanzlage Die Einführung des NKF soll die Transparenz über die Kirchliche Körperschaft erhöhen („Maximale Transparenz“). Höhere Transparenz unterstützt die Verantwortlichen der kirchlichen Körperschaft bei der Leitung und Führung. Letztendlich ist eine hohe Transparenz auch eine vertrauenssichernde Maßnahme den Kirchengliedern gegenüber und beantwortet die Frage, wofür die Kirchensteuern verwendet werden. Die Berechnung von geeigneten Kennzahlen und Liquiditätsgraden ist ein Werkzeug, welches der kirchlichen Körperschaft durch die Einführung des NKF zur Verfügung steht. Die Berechnung dieser Kennzahlen ist allerdings nicht effektiv, solange auf den einzelnen Finanzbuchhaltungskonten nicht, wie im Kontenplan vorgesehen, gebucht wird (vgl. hierzu unsere Ausführungen in Abschn. 2.3.1.3 zu Abschn. 4.2.1.3.5 AKTIVA B. II. Forderungen Seite 30 und 2.3.1.5 zu Abschn. 4.2.1.3.12 PASSIVA D. Verbindlichkeiten Seite 37). Die Aussagekraft der Kennzahlen ist deshalb noch gering. Analog zu den von uns exemplarisch dargestellten Kennzahlen in unserem Prüfungsbericht zur Eröffnungsbilanz zum 01.01.2012 und zu den Jahresabschlüssen zum 31.12.2012 und 31.12.2013 geben wir auch in diesem Bericht die entsprechenden Kennzahlen wieder. Seite 56 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf Die Liquiditätslage27 per 31.12.2014: Liquide Mittel in der Ordnung 1. bis 3. Bilanz 31.12.2014 EUR Liquide Mittel 30.915.810,98 Abz. Kurzf. Fremdkapital Kurzfr. Rückstellungen 12.612.580,84 Kurzfr. Verb. 1 Jahr 72.887.197,43 PRAP 1.466.357,62 Liquidität 1. Ordnung - 56.050.324,91 Zuz. Kurzfr. Ford. u. ARAP 169.451.190,40 Liquidität 2. Ordnung 113.400.865,49 Zuz. Vorräte 833.983,96 Liquidität 3. Ordnung 114.234.849,45 Bilanz 31.12.2013 EUR 24.359.625,04 2014 / 2013 EUR 6.556.185,94 10.407.268,31 47.493.974,51 1.427.587,28 - 34.969.205,06 2.205.312,53 25.393.222,92 38.770,34 - 21.081.119,85 137.905.223,67 102.936.018,61 31.545.966,73 10.464.846,88 835.049,00 103.771.067,61 - 1.065,04 10.463.781,84 Unter den kurzfristigen Forderungen werden die Forderungen an kirchliche Körperschaften, öffentlich-rechtliche Körperschaften und weitere Forderungen und Vermögensgegenstände ausgewiesen bezüglich der Ermittlung der kurzfristigen Forderungen und Verbindlichkeiten verweisen wir auf die Abschn. 2.3.1.3 zu Abschn. 4.2.1.3.5 AKTIVA B. II. Forderungen Seite 30 und 2.3.1.5 zu Abschn. 4.2.1.3.12 PASSIVA D. Verbindlichkeiten Seite 37. Der Ausgleichsposten für Versorgungslasten ist in der Liquiditätsdarstellung nicht berücksichtigt, da er zwar im Umlaufvermögen ausgewiesen wird, aber zur Deckung der langfristigen Versorgungrückstellungen dient. Zum Bilanzstichtag weist die Liquiditätslage eine Überdeckung in Höhe von 114.235 TEUR aus. Dabei ist zu berücksichtigen, dass der größte Teil der kurzfristigen Aktiva aus Forderungen aus Lieferungen und Leistungen besteht. 27 Betriebswirtschaftlich werden Liquide Mittel nach der "Liquidierbarkeit" (Umwandlungsfähigkeit in Geld/Bargeld) der Vermögensgegenstände des Umlaufvermögens in drei Ordnungen aufgeteilt, die in einer Rangfolge nach abnehmender Liquidität sortiert werden. Zu den liquiden Mitteln der 1. Ordnung (höchster Rang) gehören die bereits vorhandenen Bargeld- und Kassenbestände sowie Bankguthaben. Einfach und kurzfristig zu transformierende Vermögenswerte wie Schecks, diskontfähige Wechsel, Wertpapiere des Umlaufvermögens sowie Forderungen aus Lieferungen und Leistungen bilden die 2. Ordnung. Zu den liquiden Mitteln der 3. Ordnung gehören relativ aufwendig und mittelfristig umwandelbare Vermögenswerte des Umlaufvermögens wie Warenbestände, Fertigfabrikate, Halbfabrikate sowie Roh-, Hilfsund Betriebsstoffe. Seite 57 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf Die Liquiditätsgrade28 per 31.12.2014: 2014 / 2013 v.H. 7,69 Bilanz 31.12.2014 v.H. 35,55 Bilanz 31.12.2013 v.H. 27,86 Liquiditätsgrad II (Liquide Mittel + kurzf. Ford.) x 100 Kurzfristiges Fremdkapital 230,40 183,39 47,01 Liquiditätsgrad III (Liquide Mittel + kurzf. Ford.+Vorräte) x 100 Kurzfristiges Fremdkapital 231,36 184,80 46,56 Liquiditätsgrad I Liquide Mittel x 100 Kurzfristiges Fremdkapital Der Liquiditätsgrad II besagt, dass die vorhandene Liquidität einschließlich der kurzfristigen Forderungen ausreicht, um die kurzfristigen Verpflichtungen (kurzfristige Rückstellungen und Verbindlichkeiten) zu bedienen. Da bedeutsame Positionen der landeskirchlichen Bilanz - insbesondere die Versorgungsrückstellungen, der hiermit korrespondierende Ausgleichsposten für Versorgungslasten, aber auch die Rückstellungen aus ehemaligen kameralen Rücklagen - nicht eindeutig langfristigen oder kurzfristigen Vermögens- und Kapitalpositionen zugeordnet werden können, ist die Berechnung und Interpretation betriebswirtschaftlicher Kennzahlen (insbesondere der Deckungsgrade) problematisch. Die Finanzbuchhaltungskonten müssen sachgerecht wie im Kontenplan vorgesehen, bebucht werden, damit wirtschaftliche Kennzahlen korrekt berechnet werden können und erst dadurch eine entsprechende Aussagekraft entfalten. 4.2.2.6 Ertragslage Zur Ertragslage verweisen wir auf die durch die geprüfte Stelle gegeben Ausführungen im Anhang (vgl. Anlage 3). 28 Liquiditätsgrade sind insbesondere in der Unternehmensfinanzierung und der Finanzbuchhaltung verwendete betriebswirtschaftliche Kennzahlen, mit denen die Fähigkeit eines Unternehmens, seinen Zahlungsverpflichtungen fristgerecht nachzukommen, beurteilt werden kann. Liquiditätsgrade bezeichnen die Eigenschaften von Vermögensobjekten im Hinblick auf ihre Geldnähe (leicht in Geld umzuwandeln) oder Geldferne (schwer in Geld umzuwandeln). Seite 58 von 59 Rechnungsprüfungsamt der Rechnungsprüfungsstelle Düsseldorf Anlage 1 Landeskirchenamt MACH Software Landeskirchenamt - ECHT DB, Düsseldorf Angefordert von: Klaas Svenja (LKA) GuV nach KF-VO zum 31.Dezember 2014 25.08.2016 08:52:06 Text Seite 1 Schlusssaldo Schlusssaldo VJ -22.410.280,34 -22.786.697,64 Gewinn- und Verlustrechnung nach KF-VO (Gesamtkostenverfahren) 1. Ertr. aus kirchl./ diakon. Tätigkeit 401100 GEBÜHR AMTSHANDL 401300 Elternbeiträge -2.000,00 0,00 -1.044.670,17 -1.043.705,06 401700 Entgelte für Archivnutzung -3.375,40 -5.568,38 401800 Allg Verwaltungsgebühren -23.861,50 -14.445,00 401900 sonst Ertr kirchl Dienste 402000 Sonst. Verwalt. u Betr.erträge 403100 Ertrag Veröff kirchl Schrift 403200 Ertr Vertr kirchl Schrift 403300 sonst VerkErtr kirchl Aufgaben 404000 Teilnehmerbeiträge 404100 Tagungskostenbeiträge 404110 Entg für entfallene Tagungen 404200 Entgelte aus Unterkunft 404210 ENTG VERANSTKULT -7.038,19 -70,00 -79.325,28 -36.531,13 -1.434,30 -1.984,65 -194.309,75 -193.107,49 0,00 -156,50 -99.149,95 -369.228,48 -811.252,49 -746.025,11 -5.606,76 -11.643,90 -1.165.853,74 -1.379.632,90 -3.438,15 -1.853,16 404240 ENTG BANK CATERING -12.014,05 -12.798,01 404250 Entgelte aus Verpflegung -718.195,36 -800.194,03 404260 ENTG VERPF GETRÄNKE -106.470,48 -99.288,13 404270 Entgelte aus Verpfl -Schüler -355.114,27 -286.617,40 404280 Entgelte aus Verpfl -Internat -367.021,00 -369.220,68 404290 Entgelte aus Verpfl -Cafeteria -326.514,47 -382.746,99 404300 Benutzungsgeb. und -entgelte -75.905,54 -61.518,93 404310 ENTG TELEKOMM 404400 KONFERENZRAUMVERM 405000 Leistungsentgelte 409000 sonst Ertr aus kirchl Aufgaben 409100 Kostenerstattung 421000 Mieterträge 421100 Ertrage aus Mietnebenkosten 421110 ERTRAG NEBENK HEIZ 421130 ERTRAG NEBENK STROM 421200 Ertr a Schönheitsrep Mitarbwhg 422000 Dienstwohnungsvergütungen 422100 Ertr a Nebenkosten Dienstwhg 422110 VERG DIENSTW NK HEIZ 422200 Ertr Schönheitsrep Dienstwhg 423000 Pachterträge 424000 Erbbauzinserträge -1.042,48 -39,81 -55.582,15 -55.790,27 -256.566,53 -305.926,31 -13.578,11 -874,38 -360.311,71 -205.511,35 -5.764.371,48 -6.124.181,03 -727.905,30 -313.741,55 -168,00 0,00 -3.088,04 0,00 -48.067,68 -47.076,98 -112.856,90 -133.235,17 -1.344,60 -881,60 -65,00 0,00 -673,56 -673,56 -25.136,28 -37.503,51 -3.315,00 -1.665,00 425000 Einspeisevergütung -40.039,43 -36.559,49 426000 Nutzungsentschädigungen -16.873,40 -19.344,28 426500 GARAGEN UND PARKEN -2.392,99 -1.077,65 427000 sonst Ertr a Grundv+Recht -440.049,73 -310.335,89 431000 Ersatz a eig Landeskirch 432000 Ersatz aus der EKD 433000 Ersatz ev Diensten Werken Einr -442.822,19 -462.275,50 -1.206.474,38 -1.174.529,69 -784.241,56 -649.338,32 -5.569.566,21 -5.937.758,93 435000 Ersatz von Dritten -932.581,29 -950.247,10 436000 Ersatz von Mitarbeitenden -198.615,49 -201.794,34 -399.777.371,18 -367.719.505,33 451120 Finanzausgleich uebersynodal -66.919.133,42 -54.545.425,50 451200 allg Zuweisung+Uml d EKiR -66.200.484,87 -62.607.583,63 451220 Uml. f. d. außerrhein Aufgaben -53.885.203,09 -47.215.686,72 434000 Ers v Sonst im kirchl Ber 2. Ertr. a. Kirchensteuern & Zuweisungen 451250 Uml. f. d. kirchl. Entw.d -314,68 -6.828.505,62 -112.791.190,93 -110.548.641,03 451270 Uml f d übr Kost d Pfarrbesold -13.845.868,46 -14.322.082,58 451280 Versorgungssicherungsumlage -84.059.833,25 -69.354.254,93 -696.794,95 -1.252.494,01 451260 Pfarrbesoldungspauschale 451300 zweckgeb Zuweis+Uml EKiR 452100 Finanzausgl Leistng innerh EKD -40.357,44 2.500,00 452300 zweckgeb Zuweisung+Uml EKD -94.326,71 -80.770,58 EUR Landeskirchenamt MACH Software Landeskirchenamt - ECHT DB, Düsseldorf Angefordert von: Klaas Svenja (LKA) Text 453100 Zuweis ev Dienst Werke ER 454000 Zuweis v Sonst kirchl Ber 455000 Zusch a d sonst kirchl Bereich 460000 Erträge aus Sondervermögen 3. Zuschüsse von Dritten 471900 sonst Zuschüsse vom Bund 472100 Zuschüsse von Ländern 472900 sonst Zuschüsse von Ländern GuV nach KF-VO zum 31.Dezember 2014 25.08.2016 08:52:07 Seite 2 Schlusssaldo Schlusssaldo VJ -84.066,26 -86.691,00 -21.261,45 -51.820,27 -1.138.535,67 -588.043,41 0,00 -240.006,05 -91.431.552,98 -91.288.448,19 -175.353,27 -402.686,33 -90.016.256,04 -89.397.516,04 -80.406,82 -2.120,32 473000 Zuschüsse v Gemeindeverbändn -619.040,00 -450.410,29 474900 sonst Zuschüse von Gemeinden -249.497,32 -359.319,18 479900 übrige sonst Zuschüsse -290.999,53 -676.396,03 -812.286,87 -833.843,09 -573.019,59 -609.135,00 4. Kollekten und Spenden 481100 Kollekten 481200 Opfer 482000 Spenden 483000 Schenkungen Erbe Vermächtniss 484000 BUßGELDER 5. Bestandsver./ aktivierte Eigenleistung 491000 Bestandsveränderungen -6.955,00 -5.855,00 -227.257,75 -216.217,66 -5.054,53 -2.485,43 0,00 -150,00 10.000,00 -780.000,00 10.000,00 -780.000,00 -367.945,90 -395.053,39 501000 Aufl SoPo a erh InvZS der EKiR -2.789,78 -1.984,15 504000 Aufl SoPo a erh InvZS sonst BR -3.443,89 -286,99 505000 Aufl SoPo a erh InvZS v Dritte -236.669,58 -290.481,70 507000 Aufl SoPo f zweckg Spenden -33.544,16 -19.469,25 508010 AUFL SOPO A INV LAND -91.498,49 -82.831,30 -4.384.656,24 -5.908.681,90 428000 Sonstige Verkaufserlöse -25.926,97 -32.110,66 511000 Mehrerlös Anlagenverk mob imma -27.210,28 -3.300,00 -2.183.581,07 -1.409.951,66 6. Erträge aus der Auflösung von SoPo 7. Sonstige ordentliche Erträge 520000 Aufl von Rückstellungen 533000 Skonti und Boni 535000 Steuererstattungen 536000 Versicherungsleistungen 537000 Schadensersatzleistungen -24,48 -50,00 -746,00 -9.153,99 -284.756,71 -281.096,10 -2.084,49 -12.945,15 -1.751.624,57 -4.099.232,82 538100 Aufl/Herabsetzung v WB zu Ford -91.581,12 -17.856,61 539000 übrige sonst ordentl Erträge -17.120,55 -42.749,46 538000 periodenfremde Erträge 539200 DIFF JA 2012_ERT 8. Summe der ordentlichen Erträge 9. Personalaufwendungen 601100 Bezüge der PfarrerInnen 601102 Versorgkassenbeitr Pfarrer 601106 Altersteildienstzuschlag 0,00 -235,45 -519.174.093,51 -489.712.229,54 351.359.272,11 326.976.580,08 111.228.633,21 109.869.887,54 26.389,80 13.169,02 163.600,32 267.493,96 601116 Zulage r Assessoren 61.514,52 56.669,76 601118 Zulage nr Assesoren 271.347,78 271.908,14 601120 Zulage nr Superintendenten 281.163,43 836,96 601122 Zulage r Superindenten 322.030,84 1.522,68 7.026.068,51 7.135.655,31 601200 Beihilfen der PfarrerInnen 601300 Unterstützung PfarrerInnen 601400 Fürsorgeleistg PfarrerIn 601500 AG-Anteil privr PfarrerInnen 602100 Besoldung der BeamtenInnen 602200 Beihilfen der BeamtenInnen 602400 Fürsorgeleistg BeamtenInnen 603100 Beschäftigtenentgelte 603130 Beschäftigtenentg Altersteilz 603140 Beschäft.entg Mehrarbeitsstd 603200 Beihilfen d Beschäftigten 603300 Unterstütz Beschäftigte 603400 Fürsorgeleistng Beschäft 603500 AG-Anteil Sozialversicherung 632,00 272,80 307.416,36 93.835,63 504.578,89 333.195,69 27.785.036,97 27.835.655,71 2.422.273,21 2.468.107,71 19.076,25 171.617,60 24.408.230,78 24.838.171,43 1.028.416,00 0,00 51.626,16 57.993,99 1.829,10 0,00 20.040,91 21.591,54 4.499,90 5.134,90 4.605.103,25 4.545.264,45 EUR Landeskirchenamt MACH Software Landeskirchenamt - ECHT DB, Düsseldorf Angefordert von: Klaas Svenja (LKA) Text GuV nach KF-VO zum 31.Dezember 2014 25.08.2016 08:52:08 Seite 3 Schlusssaldo Schlusssaldo VJ 1.102.824,59 1.084.202,91 603600 Beiträge z. Berufsgenossensch. 50.541,28 51.275,17 603900 Rückst Url-ÜbStd Beschäft 66.861,37 0,00 609000 sonstige Bezüge 29.075,20 15.324,59 609010 Beschäftentg nebenbrf T 214.480,33 210.349,49 609100 Kosten für Vertretungen 87.548,50 168.258,86 609200 Kosten für Aushilfen 54.379,30 48.657,96 609300 KOSTEN FÜR ZVD 0,00 3.451,18 603510 UML ZUSATZVERSORGUNG 609400 Sachbezüge 615000 Versorungssicherung Pfarr 616000 Versorgungssicherung Beamte 182,24 447,99 149.562.454,51 129.279.151,68 5.324.527,24 5.703.744,13 617000 Versorgungssich Beschäftigte 952,00 10.938,59 617100 KZVK BEITRAG 140,75 -26,41 353.856,00 593.430,46 621100 Versorgungsbezüge Pfarr 2.891.281,54 2.439.663,15 622100 Versorgungsbezüge Beamte 8.791.577,20 7.733.615,68 626000 Beihilfen an pens BeamteInnen 1.346.033,11 1.253.563,66 629100 Wartestandsbezüge 214.503,97 -380.338,52 631000 Trennungs Umzugskostvergüt 410.398,97 450.374,17 632000 Reisebeihilfen 124,00 146,46 634000 BEKLEIDUNGSGELD 217,18 931,06 39.382,44 41.410,12 246.506,40 242.496,85 617200 KZVK Sanierungsgeld 639000 Übr sonst Personalaufwend. 639100 Fahrtkostenzuschüsse 639300 ZUSCH AUS U FORTBILD 639400 Gemeinschaftsveranstalt 10. Aufw. Kirchensteuern & Zuweisungen 3.481,10 3.840,47 28.434,70 33.685,56 130.352.731,76 114.364.806,86 651130 Finanzausgl landeskirchliche 66.919.133,27 54.545.425,33 651140 Finanzausgleich EKD 21.350.880,00 21.621.444,00 651240 Umlage EKD 10.154.023,04 0,00 651311 Umlage UEK 420.600,00 295.307,00 651312 Uml Diakonisches Werk der EKD 4.398.558,51 11.409.372,00 651313 Umlage Diak. Werk der EKiR 1.800.000,00 1.724.197,00 392.603,03 393.240,00 651314 Umlage Ostpfarrversorgung 651316 Uml Kgm a Herrnhuter Brüdergem 57.000,00 57.000,00 652000 Finanzausgl Zuwendung innh EKD 149.878,50 151.588,61 653000 Zuweisung + Uml ev Dienste 4.043.432,27 4.110.195,78 653100 Zuw a kir sel Ver Wer Verb 2.281.725,51 2.058.166,27 654000 Zuweis a Sonst i kirchl BR 18.363.162,21 17.933.708,25 662000 AUFW VERBÜNDE 663000 AUFW UNSELB STIFTUNG 11. Zuschüsse an Dritte 0,00 1.398,10 21.735,42 63.764,52 5.041.934,58 4.955.094,36 672000 Zuschüsse an Länder 5.546,81 -4.000,00 673000 Zuschüsse an GemVerbände 3.330,20 671,76 86.519,87 80.348,29 676000 Zuschüsse an sonst Dritte 3.377.479,06 3.423.077,39 677000 Zuschüsse i kirchl Bereich 1.118.015,15 1.162.845,67 678000 Zuwend an natürliche Personen 25.787,65 26.643,86 678100 Finanzielle Unterstütz in Notl 51.594,64 94.507,81 679000 Sonst Zuschüsse + Zuwend 373.661,20 170.999,58 23.300.942,12 25.382.642,38 1.812,40 3.790,22 675000 Zuschüsse an sonst jur Person 12. Sach- und Dienstaufwendungen 681000 Verbrauchsmaterial i kirchl BR 681100 Abendmahlsbrot und -wein 681200 Kerzen Blumenschmuck und dgl 681300 Präsente 77,55 416,29 11.385,19 16.866,39 1.715,18 2.075,88 53.376,63 47.602,24 682000 Verpfl u Betreuungs Aufw 300.545,83 363.312,50 688000 Lebensmittel 814.928,53 965.168,35 688010 Getränke 70.335,33 76.305,99 688100 Wäsche 10.854,36 34.204,58 9.246,30 14.360,42 450,85 1.579,71 681400 Verteilschriften 688200 Küchenausstattung 688300 ANSCH MASCH U WERKZ EUR Landeskirchenamt MACH Software Landeskirchenamt - ECHT DB, Düsseldorf Angefordert von: Klaas Svenja (LKA) Text 688400 ANSCH ELEKTROGERÄTE 688500 ANSCH ARB U WERBEMAT 688600 AN SPORTGER U KLEID 688700 ANSCH. EINR.AUSST. GuV nach KF-VO zum 31.Dezember 2014 25.08.2016 08:52:09 Seite 4 Schlusssaldo Schlusssaldo VJ 330,17 3.534,08 1.020,56 536,08 0,00 1.925,39 8.067,29 37.473,29 689000 MATERIAL SONSTIGES 20.419,46 9.003,82 691000 Wirtschafts- u Verwalt AW 55.350,11 65.859,17 691100 Geschäftsbedarf 301.945,96 318.547,61 691200 Bücher Zeitschrif Landkart 274.991,03 297.224,70 691300 Porto 248.871,32 261.716,32 6.604,91 12.817,87 691400 Nebenkosten des Geldverkehrs 691500 PROVIS KREDITKARTEN 692000 Verfügungsmittel 693000 Reisekosten 56.503,93 46.133,70 267.451,08 246.224,01 876.419,40 994.352,95 1.209.494,51 1.096.164,59 694000 Veranstaltungen 481.999,86 299.058,07 694100 Aufw f ehrenamtl Tätigkeit 130.595,45 151.864,85 694300 Dienst- und Schutzkleidung 14.640,89 11.792,87 694900 übr personenbez Sachaufwdg 27.288,58 25.855,95 695000 Aufw für Aus- u Fortbildng 315.993,07 363.911,71 695100 Lehr- und Lernmittel 158.798,90 232.732,32 695110 Schulbücher 237.902,76 260.784,36 695200 Unterbringung und Verpfl 699.425,93 682.956,78 693100 Kosten für Schülerbeförderung 695240 Reisekosten für Schulfahrten 37.887,19 42.841,31 629.304,33 663.168,74 695400 Supervisionen 14.272,75 16.343,54 695500 Stipendien 21.201,80 13.531,57 695600 Tagungen u Infoveranstalt 648.158,17 429.203,08 695610 AUFWANDSDIFF ILV 19% 13.632,59 30.390,13 695300 Honorare u Unterrichtsgeld 695620 AUFWANDSDIFF ILV 7% 1.303,50 1.834,62 696000 Kommunikationsaufwand 317.288,09 331.185,98 697000 Öffentlichkeitsarb + Werbung 89.191,79 110.101,61 697100 Kosten der Internetpräsenz 60.879,12 92.964,78 373.107,25 476.029,29 697200 (Fach-)Veröffentl u Doku 697300 AW f d Prod v Rad u Fernse 38.142,35 40.834,05 698000 EDV-Aufwendungen 2.076.810,53 1.741.725,21 698200 Miete / Leasing BGA 226.764,78 222.212,47 698300 Leasing Fahrzeuge 43.405,24 43.156,99 2.224.878,87 3.402.883,76 699100 Sachverständ Gerichts uaAW 44.671,51 72.511,82 699300 Leihgebühren 25.194,13 7.061,44 699400 Mitgliedsbeiträge 63.773,52 64.868,65 1.924.145,02 1.709.305,28 58.905,45 455.628,75 699800 Zeitarbeitsfirmen 189.096,83 198.996,72 699900 übr Verw- u Betriebsaufw 154.496,17 180.796,36 699050 Rechts- u Beratungskosten 699500 Sonst Dienstleist Dritter 699600 Mittel z Gesundheitspflege 701000 Erstattungen innerhalb d EKiR 702000 Erstattungen innerhalb der EKD 704000 Erstattungen a Sonst kirchl BR 18.784,57 26.620,70 352.530,29 224.207,86 3.439,88 0,00 705000 Erstattungen an Dritte 24.506,29 24.535,48 711000 geringstwert Gst (bis 150 EUR) 36.380,54 36.766,18 711100 Spiel- und Beschäftmaterial 7.995,49 14.462,19 712000 Instandh Grundst AA Geb und BV 8.211,58 11.135,62 712100 Instandhaltaufwand für Gebäude 1.716.474,57 1.741.788,46 712200 Instandsetzaufwand für Gebäude 3.619.930,95 4.326.952,07 712300 Instandhaltaufw vor Neuvermiet 1.445.078,07 1.547.308,34 712500 Instandhaltaufw f Grundstücke 255,84 12.249,86 712600 Instandhaltung Schönheitsrep 16.999,45 11.711,45 713000 Instandh technischer Geräte 60.823,18 79.338,04 714000 Instandhaltung von Fahrzeugen 14.767,72 11.878,66 4.931,95 5.415,46 142,80 0,00 715100 Instandh Bücher ua Medien 715300 Restaurierung ua Aufwendungen EUR Landeskirchenamt MACH Software Landeskirchenamt - ECHT DB, Düsseldorf Angefordert von: Klaas Svenja (LKA) Text 715400 Instandh Spiel - u BeschäfMat 715900 Instandh sonst Ausst u GebrMat GuV nach KF-VO zum 31.Dezember 2014 25.08.2016 08:52:09 Seite 5 Schlusssaldo Schlusssaldo VJ 1.008,77 390,56 19.311,32 13.490,11 719000 Instandhaltung sonstige 1.262,46 169,94 719100 Schadensbeseitigungen (Vers) 2.752,10 492,19 4.995.059,84 4.958.739,21 13. Abschreibungen & Wertkorrekturen 721000 Afa immat Vermögensgegenstd 103.824,46 64.782,07 722000 Afa auf Geb und Aussenanlagen 3.052.296,79 3.012.906,85 723000 Afa auf techn Anlage Maschinen 16.634,06 7.286,74 724000 Afa auf Kunst- u Kulturgüter 725000 Afa auf Fahrzeuge 726000 Afa auf Einrichtung u Ausstatt 726100 Afa auf GWG Sofortabschreibung 728100 Wertkorrekturen 1.768,50 1.923,87 216.197,39 221.792,75 1.406.322,35 1.358.741,94 100.562,23 111.338,17 31.982,72 13.913,79 728110 FORDVERLUST 19% 8,41 2,78 728120 FORDVERLUST 7% 0,00 32,28 728200 Kassenfehlbeträge -425,01 734,07 728410 Einzelwertb zu Forderungen 65.887,94 165.283,90 14. Sonstige ordentliche Aufwendungen 19.763.992,90 16.773.185,63 730000 Mindererl Anlagenverk mob imma 14.550,68 164,66 864,61 1.354,61 741200 Steuern KFZ 16.395,03 13.534,67 741300 Steuern Grundsteuer 10.551,11 38.488,08 741000 Steuern allgemein 741900 Steuern sonstige 742000 Versicherungsprämie 742100 Versicherung Grundstck und Geb 742200 Versicherung KFZ 742300 Versicherung personenbezog 749000 Abgaben und Entgelte sonstige 0,00 23,63 6.573.264,72 6.826.687,62 6.259,89 22.711,16 82.210,66 62.276,70 1.357.205,33 1.413.694,94 3.124,14 6.526,28 253.831,38 247.027,26 749200 ABGABEN MÜLL 67.336,15 58.317,59 749210 Entsorgung 49.855,09 38.603,67 749100 Kommunalabgaben Müll Abwasser 749300 STRAßENREINIGUNG 7.197,38 7.610,18 749400 ABWASSER 45.987,83 70.209,11 749500 NIEDERSCHLAGSWASSER 11.402,34 2.624,39 749600 SCHORNSTEINFEGER 2.503,48 2.353,95 749800 Sonstige Kommunalabgaben 2.915,66 2.869,96 750500 ZUF SOPO ZWGEB NI SP 513.904,65 1.718,23 761000 Reinigung und Bewachung 1.632.905,93 1.441.430,47 761010 Verbrauchsmat Gebaudereinigung 124.312,01 128.324,58 761020 REINIGUNG GEB FREMD 263.907,10 301.695,95 761030 REINIGUNG GLAS FREMD 23.037,83 17.591,25 761040 REINIGUNG AUSSEN FRE 0,00 245,44 761090 WACH SCHLIESSDIENST 762000 Heizung Wasser Gas und Strom 762100 Heizung Betriebskosten Öl/Gas 762102 HEIZUNG WARTUNG LK 762200 WASSER 762300 GAS (OHNE HEIZUNG) 762400 Strom 763100 Aufzugskosten 763200 Kabelanschluss 15.477,66 0,00 1.110.791,08 1.508.079,99 64.692,58 46.453,78 0,00 496,84 180.727,75 166.119,96 345,75 -2.553,86 1.109.349,31 1.057.437,78 45.726,95 33.186,97 2.224,91 2.341,92 12.391,53 30.126,82 763500 Pflege Aussenanlage und Garten 205.604,55 157.207,06 763600 Wartungskosten 488.622,92 491.642,69 763800 Umlagefähige Betriebskosten 858.057,29 891.506,69 1.015.468,71 535.236,52 533.496,21 617.116,72 763400 Winterdienst BtrVO 763900 sonstige Betriebskosten 765000 Mietaufwendungen 767000 Erbauzins Aufwendungen 768000 periodenfremde Aufwendungen 769000 übr ordentliche Aufwendungen 769100 JA DIFFERENZEN 29.946,18 29.946,18 2.899.803,83 356.359,84 2.501,60 17.394,63 -7.341,15 3.465,76 EUR Landeskirchenamt MACH Software Landeskirchenamt - ECHT DB, Düsseldorf Angefordert von: Klaas Svenja (LKA) Text 769300 Betriebsaufwendungen für KFZ 15. Summe der ordentlichen Aufwendungen GuV nach KF-VO zum 31.Dezember 2014 25.08.2016 08:52:10 Seite 6 Schlusssaldo Schlusssaldo VJ 132.582,24 125.534,96 534.813.933,31 493.411.048,52 16. Ergebnis gewöhnl. Geschäftstätigkeit 15.639.839,80 3.698.818,98 17. Finanzerträge -2.036.310,10 -5.297.382,07 570000 Ertr aus Beteiligung ua FA -129.449,72 -195.351,73 581000 Zinserträge aus eigener EKiR -413.816,75 -906.025,89 583000 Zinserträge ev Dienste Werke -8,08 0,00 584000 Zinserträge v Sonst kirchl BR -33.153,02 -34.303,66 585000 Zinserträge v Kreditinstituten -1.454.973,21 -4.154.512,82 -433,00 -494,45 586000 Erträge Mahngebühren 588600 Weiterberechn RLS-Gebühr -10,60 -250,00 589000 sonst Zins u ähnlich Erträge -4.465,72 -6.443,52 1.528.075,19 624.846,26 -529,95 260.000,00 18. Finanzaufwendungen 770000 Beteiligungen ua Finanzanlagen 781000 Zinsaufwendung innerh der EKiR 785000 Zinsaufwendung Kreditinstitute 788000 Bankgebühren RLS 789000 sonst Zins- u ähnl Aufwendung 0,00 46.824,64 372.864,41 317.269,31 614,33 634,50 1.155.126,40 117,81 -508.234,91 -4.672.535,81 20. Ordentliches Ergebnis 15.131.604,89 -973.716,83 21. Außerordentliche Erträge -29.643.164,81 -35.620.193,02 19. Finanzergebnis 591000 Veräußerung Grundst+Gebäude -170.458,30 -114.368,77 593000 Veräußerung v Finanzanlagen -619.496,39 -2.370.076,76 599000 übrige sonst ao Erträge -28.853.210,12 -33.135.747,49 22. Außerordentliche Aufwendungen 10.941.299,45 19.307.627,80 10.922.538,99 19.305.947,09 1,00 0,00 790000 Ausserordentliche Aufwendung 791000 Restbuchwertausb Geb+Aussenanl 791100 Restbuchwertausb auf Finanzanl 17.097,85 0,00 792000 ausserplanm Afa Grundstck+Geb 0,00 826,69 1.661,61 854,02 23. Außerordentliches Ergebnis 799000 sonstige ao Aufwendungen -18.701.865,36 -16.312.565,22 24. Jahresergbenis vor Steuern -3.570.260,47 -17.286.282,05 994,00 1.047,72 994,00 1.047,72 -3.569.266,47 -17.285.234,33 1. Übernahme Jahresergebnis (Zeile 26) -3.569.266,47 -17.285.234,33 2. 831_832 Entnahmen aus Rücklagen -7.148.420,90 -2.348.096,86 831000 Entnahme aus Rücklagen -7.148.420,90 -2.348.096,86 3. 833_834 Einstellungen in Rücklagen 3.983.229,84 4.113.517,80 833000 Einstellung in Rücklagen 3.983.229,84 4.113.517,80 -6.734.457,53 -15.519.813,39 25. Steuern vom Einkommen & Ertrag 741100 Steuern vom Einkommen u Ertrag 26. Jahresergebnis II. Ergebnisverwendung 5. Bilanzergebnis Selektion: Rastertyp = RWJahre; Periode = 1/2014; Konten ohne Saldo unterdrücken EUR 1.177.407,46 33.685.699,03 38.461.211,34 2.142.956,33 248.568,01 061300 real Aussenanlg u Grünfl (BB) 062100 real Grundstck mit Wohnbauten 062200 real Wohnbauten 063100 real Betriebsb a fr Grundstck 063200 real Aussenanl a fr Grund (BB) 6.405.258,59 46.451.644,15 061200 real Betriebsbauten 128.572.744,91 0,00 5.162.367,90 5.162.367,90 74.838,38 0,00 0,00 0,00 0,00 3.927,38 3.927,38 061100 real Grundstücke m Betriebsbt 2. Bebaute Grundstücke 052000 real grundstcksgleiche Rechte 051000 real unbebaute Grundstücke 1. Unbebaute Grundstücke und grundstücksgleiche Rechte III Realisierbares Sachanlagevermögen Summe nicht realisierbares Sachanlagevermögen 044000 gel Anzahlg auf nicht real SAV 5. Anlagen im Bau, geleistete Anzahlungen 042000 nicht real Kultur und Kunst 4. Kulturgüter, Kunstwerke, besondere sakrale oder liturgische Gegenstände, Einrichtu... 041000 techn Anlagen in nicht real BB 3. Glocken, Orgeln, Technische Anlagen und Maschinen 70.910,00 1,00 031200 nicht real Betriebsbauten 031250 n. real. Grundst. m. Betr.baut 0,00 70.911,00 0,00 031100 nicht real Grund+Boden von BB 2. Bebaute Grundstücke 1. Unbebaute Grundstücke und grundstücksgleiche Rechte II Nicht realisierbares Sachanlagevermögen 012000 Lizenzen und Software 471.083,64 261.958,78 2.186.989,68 39.136.395,19 34.373.790,00 1.349.289,49 47.921.896,97 6.405.259,61 131.635.579,72 0,00 5.162.367,90 5.162.367,90 74.878,59 0,00 0,00 0,00 0,00 3.967,59 3.967,59 70.910,00 1,00 0,00 70.911,00 0,00 451.284,89 Vermögensgrundbestand 201000 Vermögensgrundstock 260000 Bilanzergebnis 250000 Ergebnisvortrag aus Vorjahr III Bilanzergebnis Summe Rücklagen, Sonstige Vermögensbindungen 223001 Freiw. Rücklage Namibia Fonds 2. Freiwillige Rücklagen und Kollekten 230000 Wertschwankungsrücklage c) Wertschwankungsrücklage 213002 RÜCKL SUBSTERHALT 02 213001 RÜCKL SUBSTERHALT 01 213000 Substanzerhaltungsrücklage a) Instandhaltungsrücklage 1. Pflichtrücklagen II Rücklagen, Sonstige Vermögensbindungen I A Reinvermögen Immaterielle Vermögensgegenstände -------------------------------------------------------------------------------- A Anlagevermögen I PASSIVA -------------------------------------------------------------------------------- 451.284,89 (01/13) (01/14) 471.083,64 Schlusssaldo VJ Schlusssaldo Passiva Bilanz EKiR 25.08.2016 zum 31.Dezember 2014 08:55:16 Landeskirchenamt - ECHT DB, Düsseldorf AKTIVA BILANZ EVANGELISCHE KIRCHE IM RHEINLAND Text Aktiva Angefordert von: Klaas Svenja (LKA) Landeskirchenamt -15.519.813,39 -11.242.780,49 -26.762.593,88 -24.088.307,44 -3.029.828,23 -3.029.828,23 0,00 0,00 0,00 0,00 -21.058.479,21 -21.058.479,21 -3.845.648,52 -3.845.648,52 (01/14) Schlusssaldo -15.519.813,39 -11.242.780,49 -26.762.593,88 -27.318.336,43 -3.029.828,23 -3.029.828,23 -5.348.829,51 -5.348.829,51 0,00 0,00 -18.939.678,69 -18.939.678,69 -4.240.282,90 -4.240.282,90 (01/13) Schlusssaldo VJ Seite 1 MACH Software Anlage 2 3. Technische Anlagen und Maschinen 356.074,38 1. Kapitalanlagen 094100 Mehrheitsbeteiligungen 564.379,19 982.559,20 58.892.364,51 092000 Absicherung v Versorungslasten 3. Beteiligungen und verbundene Unternehmen 58.892.364,51 125.364,38 80.807.190,01 2. Absicherung von Versorgungslasten 091030 Kapitalanlagen 3 091010 KapAnl u Vermögensgrundbestnd 80.932.554,39 8.576.283,94 080001 Sondervermögen Namibia Fonds V Finanzanlagen 8.576.283,94 152.359.911,20 593.642,47 IV Sonder- und Treuhandvermögen Summe Realisierbares Sachanlagevermögen 075000 realisierbare Anlagen im Bau 593.642,47 1.137.238,05 6. Anlagen im Bau, geleistete Anzahlungen 073000 Fahrzeuge 1.843,93 074000 geringw Wirtschaftsgüter GWG 1.137.238,05 4.357.876,56 5. Fahrzeuge 2.967.536,42 072800 Sonst. Betr. u Gesch.ausstatt. 103.240,88 072500 Kommunikationsanlagen 072700 Medienbestand / Fachliteratur 402.539,09 072400 EDV-Anlagen 1.988.798,37 77.978,35 072300 Büromasch. u. Organisat.mittel 072600 Möblierung 16.710,48 6.400.000,00 072110 ARCHIVAL HIST.BÜCHER 072200 Werkstatteinricht. u Werkzeuge 221.319,41 16.537.843,49 564.379,19 982.559,20 101.085.593,08 101.085.593,08 1.835.254,35 82.072.535,63 83.907.789,98 8.576.283,94 8.576.283,94 155.673.652,51 457.171,50 Verpflichtungen gegenüber Sondervermögen -526.726,58 277500 SOPO ZWGEB NI SPENDE 280000 Verpflichtng g Treuhandvermög -422.400,33 -422.400,33 -866.065,32 IV Verpflichtungen gegenüber Treuhandvermögen -5.335.643,39 278010 SOPO A INVFÖRD LAND -27.264,12 0,00 -18.812,08 275000 SoPo InvestZS v Dritten 274000 SoPo InvestZS v. sonst kirchl 273000 SoPo InvestZS v selbst Werken 271000 SoPo InvestZS innerhalb EKiR -6.247.784,91 -306.085,04 III Erhaltene Investitionszuschüsse u. ä. -832.811,62 -4.672.003,75 -4.672.003,75 277000 SoPo f Spenden usw bes Zwecke 281000 SOPO SONDERVERM -54.696.549,84 (01/14) Schlusssaldo -422.400,33 -422.400,33 -438.724,88 -5.566.703,51 -30.708,01 0,00 -20.796,23 -6.056.932,63 -1.718,23 -90.468,55 -92.186,78 -4.572.377,22 -4.572.377,22 -58.321.213,21 (01/13) Schlusssaldo VJ Seite 2 MACH Software II Zweckgebundene Spenden, Vermächtnisse, usw. I 457.171,50 B Sonderposten 879.288,50 879.288,50 1.492,22 5.057.800,06 2.967.865,11 1.945.187,19 123.263,96 413.818,08 91.163,04 12.644,21 6.400.000,00 223.087,91 17.236.321,78 Summe Reinvermögen 302.923,11 302.923,11 (01/13) (01/14) 356.074,38 Schlusssaldo VJ Schlusssaldo Passiva Bilanz EKiR 25.08.2016 zum 31.Dezember 2014 08:55:19 Landeskirchenamt - ECHT DB, Düsseldorf 072100 Realisierbare Kunstwerke 4. Kunstwerke, sonstige Einrichtung und Ausstattung 071000 techn Anlagen in real Bauten Text Aktiva Angefordert von: Klaas Svenja (LKA) Landeskirchenamt Vorräte 3. Forderungen an öffentlich-rechtliche Körperschaften 139100 Darl.ford. im kirchl. Bereich 139000 sonst Ford a kirchl Körpersch 2. Forderungen an kirchliche Körperschaften 1. Forderungen aus Kirchensteuern 0,00 0,00 61.861.499,97 61.861.499,97 0,00 63.983,96 106000 Vorräte II Forderungen 770.000,00 0,00 104000 Unfertige Erzeugnisse 100000 Roh Hilfs Betriebsstoffe I 833.983,96 315.084.095,97 Summe Anlagevermögen B Umlaufvermögen 153.601.978,81 7.204.004,55 315.130,00 5.275.366,16 Summe Finanzanlagen 099200 sonstige Finanzanlagen 099100 Anteile an kirchl GenBanken 095200 sonstige Ausleihungen 12.794.500,71 44.180,01 4. Sonstige Finanzanlagen und Ausleihungen 094900 sonst Beteiligungen (bis 25%) -38.297.539,29 75.000,00 0,00 37.051.724,53 37.051.724,53 0,00 55.049,00 780.000,00 0,00 835.049,00 Versorgungsrückstellungen 291000 Versorgungsrückstellungen -1.591.203,55 293062 NOTSTÄNDE I.D. EKD 294000 sonst Rückstellungen -7.607.229,36 -2.884,08 -2.453.021,06 293069 RÜCKL.HEIMERZIEHUNG 293073 RST 2. PFARRST. KBM -4.004.255,70 -39.917,50 293067 A-GENS-FONDS 293068 KED-MITTEL RT 9000 -964.181,90 -3.068.657,22 -13.280.406,87 293066 RÜCKLAGE F. EKD-UML. 293065 PENSIONSFOND 293064 PERSFOND PFARRBES. 0,00 -5.299.408,68 293061 PERSONALAUSGL.F.KK 293063 PFARRBES.RÜCKL. 0,00 -5.005.351,48 -1.942.094,11 -45.258.611,51 0,00 -1.592.164.921,76 -1.592.164.921,76 293060 FINANZAUSGL.I.D.EKIR 293030 RÜCKST URL MEHR 293020 RÜCKSTALTTEILZ III Sonstige Rückstellungen II Clearingrückstellungen I C Rückstellungen -50.472.539,90 -38.297.539,29 279000 sonstige Sonderposten (01/14) Schlusssaldo -5.338.213,17 -10.707,31 -871.024,00 -3.940.360,74 -39.917,50 -948.796,68 -3.317.929,76 -14.614.723,66 -24.566.990,09 -1.591.203,55 -5.443.291,42 -13.511.454,07 -5.069.055,14 -1.168.396,11 -80.432.063,20 0,00 -1.675.173.765,00 -1.675.173.765,00 -11.143.896,96 0,00 0,00 (01/13) Schlusssaldo VJ Seite 3 MACH Software V Sonstige Sonderposten 357.721.386,31 Summe Sonderposten 192.945.286,38 937.099,24 315.130,00 5.717.114,88 6.969.344,12 44.180,01 374.000,00 (01/13) (01/14) 374.000,00 Schlusssaldo VJ Schlusssaldo Passiva Bilanz EKiR 25.08.2016 zum 31.Dezember 2014 08:55:20 Landeskirchenamt - ECHT DB, Düsseldorf 094200 einfache Beteiligungn (25-50%) Text Aktiva Angefordert von: Klaas Svenja (LKA) Landeskirchenamt 90,00 500,00 151300 Ford a durchlaufenden Geldern 151301 FORD DURCHL OHNE KK 0,00 1.519,50 171020 KASSE 030000 171030 KASSE 210200 88,24 1.745,80 1.038,11 171060 KASSE 220300 171070 KASSE 230100 171080 KASSE 230300 657,52 0,00 171010 KASSE 020000 171040 KASSE_1 210500 3.309,89 30.915.810,98 0,00 171000 Kassenbestand 2. Kassenbestand, Bankguthaben, Schecks 160000 Wertpapiere des Umlaufsvermög 1. Kurzfristig veräußerbare Wertpapiere 0,00 1.523.824.777,84 Summe Forderungen III Liquide Mittel 1.366.019.834,96 2.635.521,21 159020 VER. VKPB FORD DUM 159300 AUSGLEICHSPOSTEN VRS 4.384.100,40 159010 VER. VKPB FORD SV 65.839,91 159000 sonst VermGegenstände + Ford 136,69 75.706,57 152950 Ford gegen Finanzamt UST 152190 Vorsteuer 19 % 580,00 47.000,00 151700 FORD SONST. 151500 VORSCHÜSSE MA 24.864,64 10.500,00 151201 Vorschuss auf Abrechn. (SST) 151400 VORSCHÜSSE DURCHL 359.920,69 0,00 151100 Vorschüsse 141999 ABGLEICH_SST 1.373.624.595,07 -174.656,76 144000 Einzelwertberichtigungen 5. Sonstige Forderungen und Vermögensgegenstände 27.785,79 174.656,76 142000 zweifelh Ford a Lieferung+Lstg 88.310.897,01 88.338.682,80 1.024,94 114,42 696,92 1.298,90 494,94 500,00 30,22 8.054,85 24.359.625,04 0,00 0,00 321000 Verbl aus öffentl Förderung 3. Verbindlichkeiten ggü. öffentlich-rechtlichen Körperschaften 339000 sonst Verbl kirchl Körpersch 331000 Verbl aus zentr verw Finanzanl 2. Verbindlichkeiten ggü. kirchl. Körperschaften 1. Verbindlichkeiten aus Kirchensteuern 1.528.239.299,75 D Verbindlichkeiten 1.401.780.539,38 1.719.160,46 4.075.944,40 101.964,37 0,00 -85,50 222.000,00 380,00 46.475,34 0,00 9.950,00 5.150,00 4.411,66 -7.070,65 1.407.958.819,46 -200.349,94 0,00 28.850,40 83.325.255,30 83.153.755,76 Summe Rückstellungen 75.000,00 (01/13) (01/14) 0,00 Schlusssaldo VJ Schlusssaldo Passiva Bilanz EKiR 25.08.2016 zum 31.Dezember 2014 08:55:22 Landeskirchenamt - ECHT DB, Düsseldorf 141990 INT FORDG ILV 141000 Ford aus Lieferungen+Leistungn 4. Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 128000 Ford sonst öffentl Förderung Text Aktiva Angefordert von: Klaas Svenja (LKA) Landeskirchenamt 0,00 0,00 -39.982.078,37 -9.046.239,99 -49.028.318,36 0,00 -1.637.423.533,27 (01/14) Schlusssaldo 237.631,40 237.631,40 -29.059.539,38 -6.514.130,71 -35.573.670,09 0,00 -1.755.605.828,20 (01/13) Schlusssaldo VJ Seite 4 MACH Software 152,66 4,77 495,10 171335 KASSE 530600 171340 KASSE 530700 171345 KASSE 530800 721,19 0,00 1,98 251,44 1.039,89 146,13 850,93 171360 KASSE 730400 171370 KASSE 220100 171380 KASSE 220200 171390 KASSE 231000 171400 KASSE 230200 171410 KASSE 230201 171420 KASSE 230301 0,00 1,81 171330 KASSE 530500 0,00 154,07 171320 KASSE 530300 171355 KASSE_2 730800 7.360,89 171310 KASSE 530200 171350 KASSE_1 730800 18,07 957,35 1.035,67 171260 KASSE 430600 171300 KASSE 430702 698,36 171290 KASSE 430701 Kiosk 2.402,39 171190 KASSE 420100 171250 KASSE 430500 3.973,20 171185 KASSE 410400 171240 KASSE 430400 366,93 171180 KASSE 410300 500,00 2.000,00 171170 KASSE 410100 140,80 233,84 171160 KASSE 231300 171230 KASSE 430300 387,13 171150 KASSE 230900 171220 KASSE 430201 789,26 171140 KASSE 230800 366,06 19,74 171130 KASSE 230700 1.458,99 860,44 171120 KASSE 230601 171210 KASSE 430200 2.796,86 171110 KASSE 230600 171200 KASSE 430100 517,36 1.191,82 171100 KASSE 230500 515,41 553,23 350,07 30,00 46,68 72,27 437,67 2.180,20 200,00 135,54 4,77 380,56 380,34 580,92 6.497,93 3.617,12 64,10 1.666,65 171,10 1.492,45 2.944,74 120,00 1.030,68 835,56 3.656,96 0,00 374,48 179,20 122,80 612,79 345,62 1.686,67 2.274,71 1.393,02 244,16 116,31 (01/13) (01/14) 357,37 Schlusssaldo VJ Schlusssaldo Passiva Bilanz EKiR 25.08.2016 zum 31.Dezember 2014 08:55:24 Landeskirchenamt - ECHT DB, Düsseldorf 171090 KASSE 230400 Text Aktiva Angefordert von: Klaas Svenja (LKA) Landeskirchenamt (01/14) Schlusssaldo (01/13) Schlusssaldo VJ Seite 5 MACH Software 121.070,38 142.625,79 11.509,97 1.797,13 461,51 47.931,07 25.997,86 19.193,21 5.665,30 3.452,49 175060 KD-Bank Dortmund 1010177045 175070 SK Aachen 16149403 175080 KD-Bank Dortmund 1010177070 175090 KD-Bank Dortmund 1088995038 175100 KD-Bank Dortmund 1010176057 175120 KD-Bank Dortmund 1010176090 175130 Volksbank Koblenz 5720656000 175140 KD-Bank Dortmund 1010177126 175150 KD-Bank Dortmund 1090064017 175160 SK Saarbrücken 2535 5.538,29 -92,11 175200 KD-Bank Dortmund 1010177118 175210 KD-Bank Dortmund 1090063010 1.475,36 175250 SK Köln Bonn 25002510 6.060,84 2.534,36 175350 SK Neuwied 30096721 175410 SK Neuwied 111161857 175430 VB Kaiserslautern 2540002 7.454,63 333.758,99 105.713,13 175300 SK Neuwied 11013489 175420 KD-Bank Dortmund 1088995135 69.838,54 175290 KD-Bank Dortmund 1088995097 10.652,99 2.351.648,22 175280 KD-Bank Dortmund 1088995194 175270 KSK Köln 37001500 1.894.916,50 31.050,04 175240 SK Köln Bonn 25000126 175260 KD-Bank Dortmund 1088995178 17.294,63 175230 SK Köln Bonn 28000016 0,00 1.708,87 175190 SSK Düsseldorf 40003881 175220 SSK Düsseldorf 22046544 5.786,72 175180 SSK Wuppertal 555946 -92,53 21,39 175170 KD-Bank Dortmund 1088995054 2.105,96 175050 KD-Bank Dortmund 1010177029 175020 SSK Wuppertal 511014 175040 KD-Bank Dortmund 1088995011 586,09 6.807,68 175010 SK Neuwied 4101465 822.009,43 418,89 172000 KD-Bank 1010176081 Synode 175030 KD-Bank Dortmund 1088995208 610,75 171431 KASSE BISTRO 2.025,00 48.371,70 2.579,14 14.127,03 48.652,48 55.341,95 789.074,66 231.720,56 530.784,45 554,39 18.121,86 249.210,64 1.436,26 3,10 2.698,22 24.783,55 11.190,41 2,68 10.242,61 2.574,73 142.938,26 17.273,23 28.882,92 6.644,93 14.281,28 28.404,90 67.374,36 66.435,21 819,51 950,67 41.553,45 7.761,05 5.366,20 4.868,78 0,00 300,00 (01/13) (01/14) 276,33 Schlusssaldo VJ Schlusssaldo Passiva Bilanz EKiR 25.08.2016 zum 31.Dezember 2014 08:55:25 Landeskirchenamt - ECHT DB, Düsseldorf 171430 KASSE 230401 Text Aktiva Angefordert von: Klaas Svenja (LKA) Landeskirchenamt (01/14) Schlusssaldo (01/13) Schlusssaldo VJ Seite 6 MACH Software 115,67 175620 SK Saarbrücken 96001623 175820 KSP Köln 137004123 820.242,80 333,88 82.734,33 175760 Euroctiy Bank AG 20062711 3.362.171,79 18.319,97 175750 KD-Bank Dortmund 1088995100 175800 KD-Bank Dortmund 1010177096 399.250,05 175740 VB Rhein-Ruhr-D 340772003 175790 KD-Bank Dortmund 1010177061 51.612,50 175730 SEB Düsseldorf 1016166100 1.267.479,90 84.218,23 175720 KD-Bank Dortmund 1013150016 175780 KD-Bank Dortmund 1010177010 2.039.730,76 175710 KD-Bank Dortmund 1010177142 0,00 -274.107,11 175770 BNP Paribas Frankfurt 67048988 2.356.133,01 175700 KD-Bank Dortmund 1010177037 332,57 175670 HSBC Trinkaus D´dorf 250502028 175690 KD-Bank Dortmund 1010176154 54.871,34 175660 Commerzb. Düsseldorf 211190100 524.404,61 46.664,89 175650 Postbank Köln 97347504 175680 KD-Bank Dortmund 1010176103 619.330,47 175640 Helaba LB Hessen-Th. 4061016 9.938,15 82,11 175610 SK Saarbrücken 83535 175630 DB Düsseldorf 2985554 690,44 175600 Bank Saar 6641008 11.521,48 1.986.401,01 175570 KD-Bank Dortmund 1088995160 175590 SSK Düsseldorf 75007641 13.954,58 175560 KD-Bank Dortmund 1088995224 128.457,49 238.513,09 175550 KD-Bank Dortmund 1088995232 175580 SSK Düsseldorf 44019230 5.252.935,67 26.371,55 1.206.563,76 175540 KD-Bank Dortmund 1010230027 175530 SSK Hilden 316000 175520 KD-Bank Dortmund 1088995151 2.527,88 60.580,00 175500 KD-Bank Dortmund 1010177134 175510 KSK Köln 381122982 2.780.897,33 362.462,41 175490 KD-Bank Dortmund 1088995186 779.430,95 175480 SSK Düsseldorf 24010845 159.044,20 428,88 3.876.918,96 340.470,01 4.566,54 22.930,72 17.529,94 236.258,87 51.843,03 16.078,94 321.709,98 8.449.249,72 2.430.283,61 498.457,41 366,77 27.549,84 52.649,53 811.720,70 10.038,15 962,31 200,68 1.583,33 4.920,42 52.567,02 696.049,41 107.776,70 121.208,60 1.110.979,33 20.102,05 362.089,40 2.626,28 49.130,25 808.901,58 270.131,26 208.329,01 71,85 (01/13) (01/14) 0,00 Schlusssaldo VJ Schlusssaldo Passiva Bilanz EKiR 25.08.2016 zum 31.Dezember 2014 08:55:26 Landeskirchenamt - ECHT DB, Düsseldorf 175470 KD-Bank Dortmund 1088995127 175440 SPK Rhein-Nahe 7014269 Text Aktiva Angefordert von: Klaas Svenja (LKA) Landeskirchenamt (01/14) Schlusssaldo (01/13) Schlusssaldo VJ Seite 7 MACH Software 59.577,76 15.818,05 3.830,85 175990 KD 1121121120 176010 KD 11011012 176020 KD 11211216 0,00 0,00 176060 SK NEUW 30210215 176070 SK NEUW 30217285 1.310,20 473,69 0,00 61,64 176120 SK K-BO 1900496876 176140 SK K-BO 1900603083 176170 SK K-BO 1901326445 176180 SK K-BO 1902017373 20.431,06 5.878,95 185.060,25 176230 SK HILDEN 1032796862 176250 GUTH KREDITINSTITU93 176260 GUTH KREDITINSTITU94 3.400,75 179999 ZW VERRECHNG KTO 30.915.810,98 -4.640,00 179570 GT KD-Bank Dortmund 1010177037 Summe Liquide Mittel 0,00 179557 GT KD-Bank Dortmund 1088995160 5.232,17 16.654,82 176220 SK HILDEN 1032731828 176270 SK NEUW 30233621 7.970,70 176210 SK HILDEN 1032731802 27.405,32 0,00 176110 SK K-BO 1900488048 176190 ESG AACHEN Kto. 48373823 1.177,94 176100 SK K-BO 1900478908 56.817,77 3.861,13 176050 SK NEUW 30077416 176080 SK K-BO 25003708 1.267,07 176040 SK NEUW 11036134 40,35 12.841,57 175980 KD 1101101106 176030 KD 1010177053 77.365,00 175950 KD 1090026018 357,40 0,00 175940 KD 1010177100 176025 KD 0000024120 48,72 175930 KD 1010176030 24.359.625,04 1.128,61 -399,43 -0,01 11.503,20 340.277,58 5.851,95 20.174,38 13.872,22 6.670,69 23.888,86 1.739,85 47,14 477,29 459,24 -4,36 2.720,60 28.449,42 -0,58 3.329,97 3.864,13 2.455,41 21.535,10 0,00 7.674,75 11.045,26 44.707,75 5.873,55 104.625,88 26.872,52 48,72 130,00 (01/13) (01/14) 0,00 Schlusssaldo VJ Schlusssaldo -8.020.408,25 -480.000,00 351001 DARL KfW-Bank 8845222 -26.659,41 -63.263.476,73 -63.290.136,14 (01/14) Schlusssaldo -504.000,00 -8.887.632,06 -16.010,87 -40.141.388,79 -40.157.399,66 (01/13) Schlusssaldo VJ Seite 8 MACH Software 5. Darlehensverbindlichkeiten 340990 INT VERBINDL ILV 340000 Verbl aus Lieferung+Leistungen 4. Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen Passiva Bilanz EKiR 25.08.2016 zum 31.Dezember 2014 08:55:27 Landeskirchenamt - ECHT DB, Düsseldorf 175920 KD 1010304861 Text Aktiva Angefordert von: Klaas Svenja (LKA) Landeskirchenamt Summe Umlaufvermögen Text Aktiva Angefordert von: Klaas Svenja (LKA) Landeskirchenamt 1.553.433.973,79 (01/13) (01/14) 1.555.574.572,78 Schlusssaldo VJ Schlusssaldo -43.125,04 352008 DARL Land NW 6207107902 0,00 -386.225,65 364001 VERBINDL MA BILANZ 369000 andere sonst Verbindlichkeiten 0,00 -13.916,46 361600 DURCHL SPENDEN 363000 sonst Verb gegen Finanzamt -175.967,29 361500 KOLLEKTEN DURCHL 15,94 -823.721,22 362190 Umsatzsteuer 19% -347.812,62 361400 VERWAHRGELDER DURCHL 0,00 -4.481,14 -11.172.615,36 -151.342,40 -5.090,35 361000 Verwahrgelder 340100 erhaltene Anzahlungen 322000 Verbl aus nöffentl Förderung 6. Sonstige Verbindlichkeiten 353001 DARLEHEN Kirchenkreis Koblenz 352016 DARL. SV IMMOBILIEN 0,00 -12.611,16 352005 DARL Land NW 925/909 352014 DARL LAND NW -12.271,62 352004 DARL Bezirksr. Köln 03009016 0,00 -13.137,71 352002 DARL Land Rhld.-Pf. 905503801 352013 DARL NW 994/1007 -29.796,99 352001 DARL Land Rhld.-Pf. 905503778 -503.901,47 -1.344.443,21 0,00 351014 DARL KD-Bank 1010176308 351018 DARLEHEN34 -380.443,58 351013 DARL KD-Bank 1010176260 351017 DARLEHEN33 -608.734,73 351012 DARL KD-Bank 1010176235 -373.578,00 -403.448,78 351011 DARL KD-Bank 1010176227 351016 DARLEHEN32 -372.000,00 0,00 351009 DARL KD-Bank 1010864239 351010 DARL KfW-Bank 4892591 0,00 -438.867,50 351007 DARL KD-Bank Dortm. 1010176243 351008 DARL SK Neuwied 632102208 -146.396,45 351006 DARL KD-Bank Dortm.1010176278 -410.657,67 351004 DARLEHEN8 -1.739.381,33 -200.619,83 351003 DARL KD-Bank Dortm. 1010176316 351005 DARL KD-Bank Dortm. 1010176286 -350.560,43 (01/14) Schlusssaldo 351002 DARL KD-Ban Dortm. 1010176219 Passiva Bilanz EKiR 25.08.2016 zum 31.Dezember 2014 08:55:29 Landeskirchenamt - ECHT DB, Düsseldorf -1.357.232,44 -829.915,81 -24.276,00 -10,76 -192.566,33 -252.641,16 -2.903.969,54 -44.039,07 2.217,23 783,35 -11.722.227,34 -151.342,40 -6.886,90 -14.725,08 -105.684,06 -51.973,10 -23.189,79 -16.361,96 -14.699,80 -33.339,90 -1.481.197,45 -556.744,49 -394.926,00 -29.811,98 -390.824,89 -781.143,57 -410.252,09 -390.600,00 -6.376,42 -75.000,00 -460.033,47 -162.448,11 -1.823.529,28 -424.570,76 -206.699,10 -371.271,46 (01/13) Schlusssaldo VJ Seite 9 MACH Software Summe Aktiva 180000 aRAP D Aktive Rechnungsabgrenzung C Ausgleichsposten Text Aktiva Angefordert von: Klaas Svenja (LKA) Landeskirchenamt 369400 VERBINDL SONST. 369300 Gehaltsabwicklungskonto 1.922.601.823,40 11.446.463,30 -1.466.357,62 -1.875.570.458,74 Summe Passiva -1.466.357,62 -131.511.478,11 -1.112.428,33 369.602,20 380000 pRAP 11.446.463,30 E Passive Rechnungsabgrenzung Selektion: Rastertyp = RWJahre; Periode = 1/2014; Konten ohne Saldo unterdrücken 1.882.304.916,27 11.646.247,52 11.646.247,52 -748.816,82 369200 Verbl aus Mietkautionen 0,00 -2.493.534,13 369020 VER. VKPB VERB. DUM 369201 Verbl aus Mietkautionen_KTR -5.435.329,84 (01/14) Schlusssaldo 369010 VER. VKPB VERB. SV 0,00 Summe Verbindlichkeiten (01/13) (01/14) 0,00 Schlusssaldo VJ Schlusssaldo Passiva Bilanz EKiR 25.08.2016 zum 31.Dezember 2014 08:55:30 Landeskirchenamt - ECHT DB, Düsseldorf -1.922.601.823,40 -1.427.587,28 -1.427.587,28 -96.103.297,75 -503.533,51 793,05 1.900,00 -804.801,62 -1.508.268,87 -3.306.665,86 (01/13) Schlusssaldo VJ Seite 10 MACH Software Anlage 3 Landeskirchenamt der Evangelischen Kirche im Rheinland ANHANG zum Jahresabschluss 31.12.2014 1. Allgemeine Angaben Das Landeskirchenamt der Evangelischen Kirche im Rheinland (nachfolgend „LKA“ genannt) erstellte den Jahresabschluss zum 31.12.2014 nach den Vorschriften der Verordnung über das kirchliche Finanzwesen der Evangelischen Kirche im Rheinland (KF-VO) in der Fassung vom 26.November 2010. Der Anhang wurde nach den Bestimmungen der §§ 128 ff. KF-VO erstellt. 2. Bilanzierung und Bewertung Die Bewertung der im Jahresabschluss ausgewiesenen Positionen der Bilanz sowie der Ergebnisrechnung entspricht den Bilanzierungsvorschriften und Bewertungsgrundsätzen der KF-VO. In 2012 wurden die Nutzungsdauern von Immobilien verlängert, gemäß der Fünften Verordnung zur Änderung der KF-VO vom 04. Juli 2014. Zugänge zum Anlagevermögen wurden mit Anschaffungs- oder Herstellungskosten bewertet. Zugänge zu den bereits in der Eröffnungsbilanz gebildeten Festwerten in Höhe von rd. 140 T€ wurden als Aufwand gebucht. Geringwertige Anlagegüter mit Anschaffungskosten zwischen 150,00 € und 410,00 € netto wurden in einer Summe sofort abgeschrieben. Das Anlagevermögen ist um planmäßige lineare Abschreibungen gemindert worden. Die Nutzungsdauern sämtlicher Vermögensgegenstände wurden der verbindlichen Richtlinie der EKiR bzw. des LKA entsprechend angesetzt. Verbindlichkeiten wurden mit ihren Rückzahlungsbeträgen passiviert. 2.1 Anlagevermögen Die Entwicklung des Anlagevermögens ist in einem Anlagespiegel dargestellt. Der Buchwert des Anlagevermögens ist im Berichtsjahr um ca. 43 Mio. zurückgegangen. Hierfür ist u.a. ausschlaggebend die Umwandlung eines Betrages von ca. 42 Mio. aus einer Finanzanlage in das Eigenkapital der VKPB. Die Immateriellen Vermögenswerte sind im Berichtszeitraum per Saldo um 20 T€ gestiegen (z.B. SISIS-Sun-Rise Server Lizenz). Das nicht realisierbare Sachanlagevermögen weist kaum Veränderungen auf. Der Buchwert des realisierbaren Anlagevermögens hatte sich um ca. 3,3 Mio. € reduziert. Neben Abschreibungen waren hierfür Zugänge in Höhe von 1,5 Mio. € sowie Abgänge in Höhe von 702 T€ der Grund. Die Zugänge betreffen z.B. Schulmobile für die Zirkusschule (476 T€). Die Aufstockung von Büroausstattung belief sich auf 361 T€. Technische Anlagen und Maschinen wurden für 175 T€ angeschafft, darunter ein Flügel für 12 T€. Ein Server (11 T€) sowie ein Projektor (8 T€) sind in 2014 LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014 dazugekommen. Als Anlage im Bau wird z.B. der Umbau einer Kirche in Moers in eine Archivaußenstelle geführt. Als Sondervermögen wurde 2013 der sogenannte „Namibia Fonds“ angesetzt. An diesem Fonds halten folgende Institutionen Anteile: • • • • • Evangelische Kirche im Rheinland Evangelische Kirche Westfalen Evangelische Kirche in Hessen und Nassau Evangelische Kirche von Kurhessen-Waldeck Vereinigte evangelische Mission Die Verwaltung des Namibia Fonds erfolgt durch das LKA. Daher wurden zum 01.01.2013 insgesamt 9.744.025,94 € auf der Aktivseite eingebucht. Darin enthalten waren Zinserträge in Höhe von 200.067,00 €, die noch in 2013 an die Evangelische Kirche in Namibia überwiesen wurden. 1.099.815,39 € sind in den liquiden Mitteln enthalten. Hiermit entspricht der Aktivposten zum Jahresende dem Posten auf der Passivseite. Dort sind insgesamt 9.543.958,94 € ausgewiesen (3.029.828,23 € Rücklage für Eigenanteil LKA und 6.514.130,71 € Verbindlichkeit aus zentral verwalteten Finanzanlagen). In 2014 hat es hier keine wesentlichen Änderungen gegeben. Das LKA verfügt über Finanzanlagen zur Deckung von Rücklagen, Rückstellungen und Kapitalvermögen. Die Bewertung der Finanzanlagen erfolgte nach den Bewertungsgrundsätzen der KF-VO, insbesondere wurde § 117 der KF-VO beachtet. Zu- oder Abschreibungen auf den Marktwert erfolgten nicht. Insgesamt haben die Finanzanlagen um 39,3 Mio. € abgenommen. Im Einzelnen haben sich im Berichtsjahr die Kapitalanlagen um 3 Mio. € verringert und die Position zur Absicherung von Versorgungslasten ist um 42 Mio. € zurückgegangen. Der Bilanzposten „Beteiligungen und verbundene Unternehmen“ hat sich nicht verändert. die „sonstigen Finanzanlagen“ sind um 5,8 Mio. € gestiegen. Die Risikostruktur der Finanzanlagen stellt sich wie folgt dar: Risikostruktur der Finanzanlagen Bezeichnung Buchw ert EUR Bankeinlagen Verzinsliche Wertpapiere mit 100% - Rückzahlungsanspruch Verzinsliche Wertpapiere ohne Rückzahlungsanspruch 2.767.132,52 27.087.125,00 125.364,38 Aktien und Aktienfonds 57.523.315,01 Absicherung von Versorgungslasten 58.892.364,51 Sonstige Finanzanlagen und Ausleihungen 14.485.272,13 Marktw ert Erläuterungen EUR 2.767.132,52 einschließlich Genuss-rechtsanteilte Der jetzige Kursw ert liegt z.T. höher und w ird in den Folgebi-lanzen 31.508.000,00 entsprechend angepasst Der jetzige Kursw ert liegt z.T. höher und w ird in den Folgebi-lanzen 125.364,38 entsprechend angepasst Aktien und Fonds w urden mit den Anschaffungskosten bzw . bei niedrigerem Kursw ert am Stichtag 167.147.531,25 bilanziert Freiw illiger Versorgungssicherungsbei-trag bei der VKPB, der als Sondergut EKiR 58.892.364,51 verw altet w ird Die Ausleihungen beziehen sich auf gegebene Darlehen, z.B. Energiesparfonds, Wohnraumfonds, Denkmalschutz, Kraftfahrzeug- und 14.485.272,13 Wohnungsfürsorgedar-lehen etc. Seite 2 von 21 LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014 Die Entwicklung des gesamten Anlagevermögens ist in einem Anlagespiegel dargestellt. Anschaffungs- und Herstellungskosten 01.01.14 EUR I. immaterielle VG Summe immaterielle VG II. nicht realisierbares Anlagevermögen 1. Unbeb. Grundstücke u. grundstücksgl. Rechte 2. Bebaute Grundstücke 3. Glocken, Orgeln, Techn. Anl. u. Maschinen. 4. Kulturgüter, Kunstw., bes. sakr. o. lit. Gegenstände, Einr. u. Ausstattung 5. Anlagen im Bau, gel. Anz.. Summe nicht realisierbare Sachanlage VMG ÍII. Realisierbare Sachanlagen 1. Unbebaute Grundstücke u. grundstücksgleic he Rechte 2. Bebaute Grundstücke 3. Technische Anlagen und Maschinen 4. Kunstwerke, sonstige Einrichtung und Ausstattung 5. Fahrzeuge 6. Anlagen im Bau, geleistete Anzahlungen Summe Realisierbares Sachanlage VMG IV Sonder- und Treuhandvermög en Summe Sonder u. Treuhand VMG V Finanzanlagen 1. Kapitalanlagen 2. Absicherung v. Versorgungslast en 3. Beteiligungen und verbundene Unternehmen 4. Sonstige Finanzanlagen und Ausleihungen Summe Finanzanlagen Summe Anlagevermögen Zugang EUR Umbuchung EUR Abschreibungen Zuschreibung Abgang EUR 31.12.14 EUR 01.01.14 EUR Zugang EUR Abgang EUR Buchwert 31.12.14 EUR 31.12.14 EUR 01.01.14 EUR 735.912,45 123.623,21 0,00 0,00 859.535,66 284.627,56 103.824,46 0,00 388.452,02 471.083,64 451.284,89 735.912,45 123.623,21 0,00 0,00 859.535,66 284.627,56 103.824,46 0,00 388.452,02 471.083,64 451.284,89 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 338.700,83 0,00 0,00 0,00 338.700,83 267.789,83 0,00 0,00 267.789,83 70.911,00 70.911,00 4.021,20 0,00 0,00 0,00 4.021,20 53,61 40,21 0,00 93,82 3.927,38 3.967,59 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 342.722,03 0,00 0,00 0,00 342.722,03 267.843,44 40,21 0,00 267.883,65 74.838,38 74.878,59 5.162.367,90 0,00 0,00 0,00 0,00 5.162.367,90 0,00 0,00 0,00 0,00 5.162.367,90 5.162.367,90 203.043.619,96 10.474,68 0,00 0,00 37.426,45 203.016.668 71.408.040,24 3.052.296,79 16.413,75 74.443.923,28 128.572.744,91 131.635.579,72 310.533,09 69.745,12 0,00 0,00 0,00 380.278,21 7.609,98 24.203,83 356.074,38 302.923,11 42.047.484,06 831.604,09 7.036,00 0,00 42.559.578,3 24.811.127,14 1.508.654,46 298.081,9 26.021.699,72 16.537.878,63 17.236.356,92 2.295.590,49 476.131,30 0,00 0,00 338.875,8 2.432.846,00 1.416.301,99 216.197,39 336.891,4 1.295.607,95 1.137.238,05 879.288,50 457.171,50 143.506,97 -7.036,00 0,00 0,00 593.642,47 0,00 0,00 0,00 0,00 593.642,47 457.171,50 253.316.767,00 1.531.462,16 0,00 0,00 702.848,1 254.145.381 97.643.079,35 4.793.742,49 651.387,1 101.785.434,78 152.359.946,34 155.673.687,65 8.576.283,94 878.863,46 0,00 0,00 878.863,5 8.576.283,94 0,00 0,00 0,00 0,00 8.576.283,94 8.576.283,94 8.576.283,94 878.863,46 0,00 0,00 878.863,5 8.576.283,94 0,00 0,00 0,00 0,00 8.576.283,94 8.576.283,94 83.907.789,98 47.513.046,9 0,00 0,00 50.488.282,4 80.932.554,3 0,00 0,00 0,00 0,00 80.932.554,39 83.907.789,98 101.085.593,08 0,00 0,00 0,00 42.193.228,5 58.892.364,5 0,00 0,00 0,00 0,00 58.892.364,51 101.085.593,08 982.559,20 0,00 0,00 0,00 982.559,20 0,00 0,00 0,00 0,00 982.559,20 982.559,20 6.969.344,12 6.672.504,24 0,00 0,00 847.347,65 12.794.500,7 0,00 0,00 0,00 0,00 12.794.500,71 6.969.344,12 192.945.286,38 54.185.551,1 0,00 0,00 93.528.858,7 153.601.978 0,00 0,00 0,00 0,00 153.601.978,81 192.945.286,38 455.916.971,80 56.719.499,9 0,00 0,00 95.110.570,2 417.525.901 98.195.550,35 4.897.607,16 651.387,0 102.441.770,45 315.084.131,11 357.721.421,45 326.545,8 0,00 16.593,85 0,00 Seite 3 von 21 LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014 2.2 Umlaufvermögen Das Umlaufvermögen insgesamt ist in 2014 gegenüber dem Vorjahr um 2,1 Mio. € gestiegen. Die Vorräte haben in Höhe von ca. 1 T€ abgenommen. Das Landeskirchenamt und seine Einrichtungen besitzen insbesondere Lebensmittelvorräte, Verbrauchsmaterialien sowie zum Verkauf bestimmte Publikationen. Sie wurden mit dem durchschnittlichen Bezugspreis des Haushaltsjahrs bewertet. Die Erhöhung der der Position Vorräte wurde im Wesentlichen durch den Rückgang der „Unfertigen Erzeugnisse“ (noch nicht abgerechnete Nebenkosten im Zusammenhang mit VKPB) in Höhe von 10 T€ sowie die Zunahme der Vorräte um 9 T€ beeinflusst. Die Forderungen wurden mit ihren Nennwerten bewertet. Erkannten Risiken wurde durch Einzelwertberichtigungen Rechnung getragen. Ende 2014 betrug die Forderungssumme ca. 1.523 Mio. € und war damit um ca. 4 Mio. € niedriger als im Vorjahr. So ist beispielsweise der Betrag des „Ausgleichsposten Versorgungsrückstellung“ um ca. 36 Mio. € zurückgegangen. Die Forderungen aus Lieferung und Leistungen sind dagegen um etwa 5,1 Mio. € gestiegen. Die im Bereich „sonstigen Forderungen an kirchliche Körperschaften“ gezeigte Erhöhung von 25 Mio. € betrifft die Abrechnung der Sonderhaushalte. Bei der Forderung gegenüber der VKPB handelt es sich um Ansprüche, die aus der Übernahme der Verwaltung von Mietvermögen durch die VKPB entstanden sind. Für den Rückgang der Forderungen ist insbesondere der Rückgang des Ausgleichspostens ausschlaggebend, im Zusammenhang hiermit ist ebenfalls ein Rückgang der Pensionsrückstellungen zu verzeichnen. Liquide Mittel (Bank- und Kassenbestände) wurden mit ihren Nennwerten bilanziert und sind um 6,5 Mio. € angewachsen. 2.3 Aktive Rechnungsabgrenzung Der aktive Rechnungsabgrenzungsposten (gestiegen um 200 T€) beinhaltet vor allem die Beamtenbesoldung für den Monat Januar 2015, deren Beträge aber schon im Dezember 2014 ausgezahlt wurden. 2.4 Reinvermögen Der Vermögensgrundstock hat sich von Ende 2013 auf Ende 2014 um ca. 395 T€ verringert. Der Grund sind Korrektur-Buchungen der Eröffnungsbilanz gemäß § 142 KF-VO. Der Bilanzgewinn des Jahres 2013 betrug 15,5 €. Das Bilanzergebnis für 2014 zeigt einen Überschuss von 6,7 Mio. € und damit eine Abnahme von rund 8,7 Mio. € gegenüber dem Vorjahr. Die Rücklagen wurden entsprechend den Regelungen des § 118 KF-VO gebildet. Die Pflichtrücklagen haben um 3,2 € Mio. abgenommen. Die freiwillige Rücklage in Höhe von ca. 3 Mio. € für den „Namibia Fonds“ blieb unverändert. Seite 4 von 21 LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014 2.5 Sonderposten Im Bereich Sonderposten werden neben investiven Sonderposten auch Verpflichtungen gegenüber Sondervermögen und Treuhandvermögen sowie Sonderposten für Spenden und Vermächtnisse abgebildet. Sonderposten sind für erhaltene Investitionszuwendungen Dritter (Zuschüsse von Bund, Land, Kommune, der EKiR, Spenden etc.) gebildet worden. Neue Zuwendungen für Investitionen sind im Jahr 2014 in Höhe von ca. 525 T€ geflossen und betreffen die folgenden Maßnahmen: • Anschaffung von Fahrzeugen • Anschaffung von Möblierung sowie • Anschaffung sonstiger BGA und GWG. In den Verpflichtungen gegenüber Sondervermögen bzw. Treuhandvermögen werden unselbstständige Stiftungen sowie Treuhandvermögen in Verwaltung der Landeskirche ausgewiesen. 2.6 Rückstellungen Rückstellungen sind jeweils in Höhe des Betrags gebildet worden, der nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung notwendig erscheint. Gegenüber dem Vorjahr sind sie um rund 118 Mio. € zurückgegangen. Seite 5 von 21 LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014 Den größten Posten im Bereich Rückstellungen bildet die Versorgungsrückstellung in Höhe von 1.592 Mio. €. Rückstellungen der Gemeinsamen Versorgungskasse / Versorgungsrückstellungen Die Landeskirche ist gemäß § 1 Abs. 4 Satz 3 der Notverordnung über die Errichtung einer gemeinsamen Versorgungskasse der Evangelischen Kirche im Rheinland, der Evangelischen Kirche von Westfalen und der Lippischen Landeskirche vom 26. August, 7. und 10. Oktober 1971 (KABl. 1972 S. 10) zur Deckung eines etwaigen Fehlbetrages der Versorgungsverpflichtungen anteilig nach der Höhe der Stellenbeiträge verpflichtet. Der nicht durch Eigenkapital gedeckte Fehlbetrag der Gemeinsamen Versorgungskasse beträgt 1.995 Mio. € zum Bilanzstichtag. Die Deckungsverpflichtung der Landeskirche beträgt zum Bilanzstichtag 1.012,5 Mio. €. In den Versorgungsrückstellungen sind weiterhin Verpflichtungen aus Beihilfen (557,9 Mio. €) sowie Verpflichtungen gegenüber den Lehrern in NRW (21,8 Mio. €) enthalten (Ausweis in der Bilanz unter Versorgungsrückstellungen in Höhe von 1.592 Mio. €). Alle übrigen Rückstellungen sind in der Bilanz unter dem Posten „Sonstige Rückstellungen“ zusammengefasst. In Höhe von 45 Mio. € enthalten diese vor allem latente Rückzahlungsverpflichtungen gegenüber kirchlichen Einrichtungen und Organisationen aus geleisteten Zahlungen an die Landeskirche. Wesentliche Einzelbeträge betreffen dabei die Rückstellung „Rücklage Heimerziehung“ mit 2,5 Mio. €, „Sonderguthaushalt Rheinland“ mit 264 T€ und „Wartestands-Beamte“ mit 3,4 Mio. €. 2.7 Verbindlichkeiten Die Verbindlichkeiten sind in 2014 um etwa 35 Mio. € gestiegen. Gegenüber kirchlichen Körperschaften beträgt der Anstieg 13,4 Mio. €. Die Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen haben um 23 Mio. € zugenommen. Die sonstigen Verbindlichkeiten haben sich um ca. 1 Mio. € verringert. Seite 6 von 21 LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014 Verbindlichkeitenspiegel Bezeichnung Stand 31.12.14 EUR Mit einer Restlaufzeit von bis zu 1 Jahr EUR 1 bis 5 Jahren EUR mehr als 5 Jahren EUR Stand 01.01.14 EUR Verbindlichkeiten ... gegenüber kirchlichen Körperschaften gegenüber öffentlich-rechtlichen Körperschaften 49.028.318,36 49.028.318,36 -237.631,40 aus Lieferungen und Leistungen 63.290.136,14 63.176.086,57 davon aus Kirchensteuern 2.300.000,02 2.300.000,02 davon gegenüber Sozialversicherern 33.234.446,84 33.234.446,84 davon an kirchl. Körperschaften und Einrichtungen 13.559.560,23 13.531.636,15 davon interne Verbindlichkeiten davon durchlaufende Verbindlichkeiten davon verbleibend aus Lieferung und Leistung Darlehnsverbindlichkeiten Sonstige Verbindlichkeiten, Verw ahrgelder Sum m e Verbindlichkeiten 35.573.670,09 0,00 114.049,57 40.157.399,66 27.924,08 26.659,41 26.659,41 3.774.999,47 3.774.999,47 10.394.470,17 10.306.694,68 87.775,49 8.020.408,25 194.277,10 681.832,90 11.172.615,36 9.516.833,76 1.655.781,60 131.511.478,11 72.887.197,43 51.479.982,43 7.144.298,25 8.887.632,06 11.722.227,34 7.144.298,25 96.103.297,75 Im Vergleich zum Vorjahr werden nur Sachverhalte, die auch tatsächlich durchlaufende Gelder darstellen, als solche ausgewiesen. Die Summe ist insofern im Vergleich zu 2013 deutlich geringer. Sachverhalte, für die nicht die Voraussetzung eines durchlaufenden Verwahrgeldes zutrifft, wurden ergebniswirksam (periodenfremd) ausgebucht. Nicht im aktuellen Haushaltsjahr verbrauchte zweckgebundene Spenden sind als "Sonderposten zweckgebundene nicht investive Spende ausgewiesen" (Kto 277500) und über die 7-er Konten ergebniswirksam gebucht. Die Summen werden nur um Teil auf den zutreffenden Abstimmkonten gebucht. Beispielsweise sind unter dem Ausweis „Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen“ auch andere gebucht. Dieses ist einer technischen Schwierigkeit geschuldet. Im Verbindlichkeitenspiegel sind deswegen die Posten zutreffend ausgewiesen. 2.8 Passiver Rechnungsabgrenzungsposten (PRAP) Der passive Rechnungsabgrenzungsposten in Höhe von 1,466 Mio. € beinhaltet erhaltene Zahlungen für das Folgejahr sowie Zinsabgrenzungen. 2.9 Kapitalflussrechnung Die Kapitalflussrechnung zeigt, welche Vorgänge den Liquiditätsanstieg von 6,5 Mio. € verursacht haben. Seite 7 von 21 LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014 Kapitalflussrechnung 2014 Vorzeichen Jahresüberschuss + Jahresfehlbetrag - Ergebnis des HH-Jahres EUR 1 6.734.457,53 € Abschreibungen + 4.995.484,85 € Zuführung Sonderposten + 39.178.980,33 € Auflösung Sonderposten - 375.591,41 € Zuführung Rücklagen + 3.741.978,25 € Auflösung Rücklagen - 6.972.007,24 € Entnahme Vermögensgrundstock - 394.634,38 € Zunahme Rückstellungen + Abnahme Rückstellungen - 118.182.294,93 € Buchgewinn aus Anlageabgängen - 143.988,32 € Buchverlust aus Anlageabgängen + 14.550,68 € Zunahme der Vorräte, Forderungen, ARAP - Abnahme der Vorräte, Forderungen; ARAP + 4.215.802,73 € Zunahme der Verbindlichkeiten, PRAP + 36.314.174,51 € Abnahme der Verbindlichkeiten, PRAP - Sonstige zahlungsunwirksame Aufwendungen + Sonstige zahlungsunwirksame Erträge - 10.656,55 € Investitionen in Finanzanlagen - 9.214.381,47 € Abgänge von Finanzanlagen + 48.557.689,04 € Darlehenstilgung - 867.223,81 € Kapitalfluss aus laufender Geschäftstätigkeit 7.613.652,91 € Erlös aus Sachanlageverkäufen + 27.210,28 € Investitionen in Sachanlagen Erhaltene Fördermittel und Zuwendungen von Dritten für Investitionen Erlös aus Finanzanlageverkäufen - 1.655.085,37 € + 525.254,02 € + 27.526,30 € Buchverluste Verä. Finanzanlage + 17.627,80 € Darlehensaufnahme Kapitalfluss aus Investitions- und Finanzierungstätigkeit Saldo aller zahlungswirksamen Veränderungen + -1.057.466,97 € 6.556.185,94 € Nachrichtlich: Summe der Bankguthaben, Kassenbestände zum 1.1. Summe der Bankguthaben, Kassenbestände zum 31.12. davon freie Mittel zum 31.12. 24.359.625,04 € 30.915.810,98 € 30.915.810,98 € davon gebundene Mittel zum 31.12 Veränderung Bankbestand 6.556.185,94 € Saldo Cash-Flow 6.556.185,94 € Differenz 0,00 € Seite 8 von 21 LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014 3. Bericht über das Haushaltsjahr und Zielerreichung Ergebnis d. Haushaltsjahres Gesamtergebnisrechnung (Stand 31.08.2016) Nr. KGr. Kontenbezeichnung Ergebnisrechnung 1. Ertr. aus kirchl./ diakon. Tätigkeit 40 Erträge aus kirchlichen Aufgaben 41 Umsatzerträge 42 Erträge a. Grundvermögen & Rechten davon Mieterträge 43 Ertr. a. Ersatz-/ Erstattungsleist 2. Ertr. a. Kirchensteuern & Zuweisungen 44 Kirchensteuern 45 Finanzausgl, Zuw. & Uml. kirchlich davon Finanzausgl uebersynodal davon allg Zuweisung+Uml d EKiR davon Uml. f. d. außrhein Aufg davon Uml f. d. innerrhein. Aufg davon Uml. f. d. befrist. Aufg davon Uml. f. d. k irchl. Entw. davon Uml f d übr Kost d Pfarrbesold davon Versorgungssicherungsumlage davon zweck geb Zuweisung+Uml EKD 46 Erträge aus Sonderleistungen 3. Zuschüsse von Dritten - - 1 22.410.280,34 € 6.089.631,83 € - € 7.186.347,39 € 5.764.371,48 € 9.134.301,12 € 399.777.371,18 € 399.777.371,18 € 66.919.133,42 € 66.200.484,87 € 53.885.203,09 € - € - € - € 13.845.868,46 € 84.059.833,25 € 696.794,95 € - € 91.431.552,98 € Ansatz d. Haushaltsjahres - 2 24.069.826,00 € 7.795.925,00 € - € 7.948.540,00 € 5.926.595,00 € 8.325.361,00 € 373.331.447,00 € - 373.263.247,00 € 50.129.605,00 € 59.251.367,00 € 33.382.429,00 € 11.563.890,00 € 2.217.088,00 € 6.652.477,00 € 13.846.098,00 € 70.364.376,00 € 1.084.834,00 € 68.200,00 € 84.209.271,00 € - - - Vergleich Ansatz/Ergebnis (Sp. 2 ./. Sp. 1) 3 1.659.545,66 € 1.706.293,17 € - € 762.192,61 € 162.223,52 € 808.940,12 € 26.445.924,18 € 26.514.124,18 € 16.789.528,42 € 6.949.117,87 € 20.502.774,09 € 11.563.890,00 € 2.217.088,00 € 6.652.477,00 € 229,54 € 13.695.457,25 € 388.039,05 € 68.200,00 € 7.222.281,98 € 47 Zuschüsse von Dritten 4. Kollekten und Spenden - 91.431.552,98 € 812.286,87 € - 84.209.271,00 € 1.676.730,00 € - 7.222.281,98 € 864.443,13 € 48 Kollekten und Spenden 5. Bestandsver./ aktivierte Eigenleist. - 812.286,87 € 10.000,00 € 1.676.730,00 € - € - 864.443,13 € 10.000,00 € 49 Bestandsver./ aktivierte Eigenl. 6. Erträge aus der Auflösung von SoPo - 10.000,00 € 367.945,90 € - - € 476.796,00 € - 10.000,00 € 108.850,10 € 50 Erträge aus der Auflösung SoPo 7. Sonstige ordentliche Erträge 51 Ertr. Abg./ Zuschreib. mobiles AV 52 Erträge Auflösung Rückstellungen 53 Sonstige ordentliche Erträge - 367.945,90 € 4.384.656,24 € 27.210,28 € 2.183.581,07 € 2.173.864,89 € - 476.796,00 € 320.070,00 € - € - € 320.070,00 € 108.850,10 € 4.064.586,24 € 27.210,28 € 2.183.581,07 € 1.853.794,89 € 8. Summe der ordentlichen Erträge - 519.174.093,51 € - 484.084.140,00 € 9. Personalaufwendungen 60 Personalaufwand davon Bezüge der PfarrerInnen davon Besoldung der BeamtenInnen davon Beschäftigtenentgelte ink l. AG- Anteil Sozvers. davon Beihilfen der PfarrerInnen davon Beihilfen der BeamtenInnen 351.359.272,11 € 182.114.511,30 € 111.228.633,21 € 27.785.036,97 € 29.013.334,03 € 7.026.068,51 € 2.422.273,21 € 338.501.019,00 € 193.905.456,00 € 109.141.130,00 € 27.980.840,00 € 28.672.600,00 € 9.012.900,00 € 2.388.400,00 € 61 Aufwendungen Versorgungssicherung davon Versorungssicherung Pfarrer davon Versorungssicherung Beamte 155.241.930,50 € 149.562.454,51 € 5.324.527,24 € 35.089.953,51 € - - 12.858.253,11 € 11.790.944,70 € 2.087.503,21 € 195.803,03 € 340.734,03 € 1.986.831,49 € 33.873,21 € 80.497.407,00 € 78.269.607,00 € 2.122.200,00 € - 74.744.523,50 € 71.292.847,51 € 3.202.327,24 € - 62 Versorgungsaufwendungen davon Versorgungsbezüge Pfarrer davon Versorgungsbezüge Beamte 13.269.785,62 € 2.891.281,54 € 8.791.577,20 € 63.145.380,00 € 5.346.840,00 € 11.166.740,00 € 49.875.594,38 € 2.455.558,46 € 2.375.162,80 € 63 Sonstige Personalaufwendungen 733.044,69 € 952.776,00 € 219.731,31 € Seite 9 von 21 LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014 10. Aufw. Kirchensteuern & Zuweisungen 64 Kirchensteuererst./-verrechnung 65 Finanzausgl./ Zuw. an kirchl. Ber. davon FINAUSGL AN LK davon Finanzausgleich EKD davon Umlage UEK davon Uml Diak onisches Werk der EKiR davon Uml Diak on Werk der EKD davon Zuweisung + Uml ev Dienste davon Zuweis a Sonst i k irchl BR 66 Zuf. an Sonder-HH & Versorgungse. 130.352.731,76 € - € 130.330.996,34 € 109.976.503,00 € - € 109.976.503,00 € - 20.354.493,34 € 66.919.133,27 € 21.350.880,00 € 420.600,00 € 1.800.000,00 € 4.398.558,51 € 4.043.432,27 € 18.363.162,21 € 50.129.605,00 € 21.350.885,00 € 420.600,00 € 1.800.000,00 € 1.063.039,00 € 4.193.073,00 € 17.594.552,00 € - 16.789.528,27 € 5,00 € - € - € 3.335.519,51 € 149.640,73 € 768.610,21 € 21.735,42 € 11. Zuschüsse an Dritte 67 Zuschüsse an Dritte 5.041.934,58 € 5.041.934,58 € 12. Sach- und Dienstaufwendungen 68 Lebensmittel, Verpflg./ Material 69 Wirtschafts- & Verwaltungsaufwand 1.304.565,63 € 14.640.788,67 € - 20.376.228,76 € € - 21.735,42 € 5.012.957,00 € 5.012.957,00 € - 28.977,58 € 28.977,58 € 1.518.360,00 € 15.910.350,00 € 213.794,37 € 1.269.561,33 € davon Rechts- u Beratungsk osten davon EDV-Aufwendungen 70 Aufw. f. Ersatz-/ Erstattungsleist 71 Ausstattung und Instandhaltung 2.224.878,87 € 2.076.810,53 € 399.261,03 € 6.956.326,79 € 807.840,00 € 2.317.510,00 € 372.585,00 € 9.541.500,00 € 13. Abschreibungen & Wertkorrekturen 72 Abschreibungen & Wertkorrekturen 4.995.059,84 € 4.995.059,84 € 5.440.402,00 € 5.440.402,00 € 445.342,16 € 445.342,16 € davon Afa auf Geb und Aussenanlagen 14. Sonstige ordentliche Aufwendungen 73 Auf. Abg. v. mobil. & immater. AV 74 Abgaben, Besitz-/ Verkehrst./ Vers 3.052.296,79 € 3.409.080,00 € 356.783,21 € 14.550,68 € 8.490.904,80 € - € 9.745.873,00 € 75 Zuführung zu Sonderposten 513.904,65 € 76 Sonstige ordentliche Aufwendungen 15. Summe der ordentlichen Aufwendungen - 1.417.038,87 € 240.699,47 € 26.676,03 € 2.585.173,21 € 14.550,68 € 1.254.968,20 € € - 513.904,65 € 10.744.632,77 € 7.311.296,00 € - 3.433.336,77 € 534.813.933,31 € 503.330.845,00 € - 31.483.088,31 € 16. Ergebnis gewöhnl. Geschäftstätigkeit 17. Finanzerträge 18. Finanzaufwendungen - 15.639.839,80 € 2.036.310,10 € 1.528.075,19 € 19.246.705,00 € 3.544.119,00 € 487.991,00 € - 3.606.865,20 € 1.507.808,90 € 1.040.084,19 € 19. Finanzergebnis - 508.234,91 € - 3.056.128,00 € - 2.547.893,09 € 15.131.604,89 € 29.643.164,81 € 10.941.299,45 € 18.701.865,36 € 3.570.260,47 € 994,00 € 3.569.266,47 € 16.190.577,00 € 8.000.000,00 € 3.200.000,00 € 4.800.000,00 € 11.390.577,00 € - € 11.390.577,00 € 1.058.972,11 € 21.643.164,81 € 7.741.299,45 € 13.901.865,36 € 14.960.837,47 € 994,00 € 14.959.843,47 € - 3.569.266,47 € 7.148.420,90 € 3.983.229,84 € 11.390.577,00 € 3.608.559,00 € 101.206,00 € - 14.959.843,47 € 3.539.861,90 € 3.882.023,84 € - 6.734.457,53 € 7.883.224,00 € 14.617.681,53 € - - € 6.734.457,53 € - € 7.883.224,00 € - € 14.617.681,53 € 20. Ordentliches Ergebnis 21. Außerordentliche Erträge 22. Außerordentliche Aufwendungen 23. Außerordentliches Ergebnis 24. Jahresergebnis vor Steuern 25. Steuern vom Einkommen & Ertrag 26. Jahresergebnis II. ERGEBNISVERWENDUNG 1. Übernahme Jahresergebnis (Zeile 26) 2. 831_832 Entnahme aus Rücklagen 3. 833_834 Einstellungen in Rücklagen 5. Bilanzergebnis III. Nachrichtlich: Haushaltsausgleich 2. Korr. Entnahmen Rückl. Fin. Invest. 4. Haushaltsergebnis - Die ordentlichen Erträge liegen insgesamt mit 35,089 Mio. € über dem Haushaltsansatz. Die Steigerung ist im Wesentlichen im Bereich Ertr. a. Kirchensteuern & Zuweisungen (mit 26,445 Mio. € über Plan) aufgetreten. Hier sind Einnahmen aus den Umlagen gemäß der Kirchensteuerentwicklung, die weit über dem Plan liegt, gebucht. Die LKA-Umlage (10,10% vom Kirchensteueraufkommen) beträgt 66,159 Mio. € und liegt mit 6,994 Mio. € über dem Haushaltsansatz. Auch im Bereich „Zuschüsse von Seite 10 von 21 LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014 Dritten“ ist der Haushaltsansatz um 7,222 Mio. € übertroffen. Hier sind im Wesentlichen die Einnahmen aus der Abrechnung der Zuschüsse für JVA- und Schulpfarrer sowie die Zuschüsse der Schulen gebucht. Unter den sonstigen ordentlichen Erträgen sind insbesondere die Auflösung von Rückstellungen aus der Abrechnung des Projekts Perseus sowie periodenfremde Erträge in Höhe von 1,751 Mio. € erfasst. Die ordentlichen Aufwendungen liegen insgesamt mit 31,483 Mio. € über dem Haushaltsansatz. Eine Überziehung des Planansatzes in Höhe von 12,858 Mio. € im Personalaufwand (Versorgung) sowie die Überschreitung des Planansatzes im Bereich „Aufw. Kirchensteuern & Zuweisungen“ in Höhe von 20,376 Mio. € sind dabei die zentralen Positionen, denen jedoch erhöhte Einnahmen gemäß der Kirchensteuerentwicklung gegenüber stehen. Trotz positiver Ertragsentwicklung im „Ist“ zu „Plan“ bleibt das Ergebnis der gewöhnlichen kirchlichen Geschäftstätigkeit weiterhin mit 15,639 Mio. € negativ. Das ordentliche Ergebnis weist unter Berücksichtigung des Finanzergebnisses ein Defizit in Höhe von 15,131 Mio. € aus und liegt damit mit 1,059 Mio. € unter dem Planwert. Das positive Jahresergebnis mit 3,569 Mio. € wird durch das außerordentliche Ergebnis erreicht, das einen Saldo i.H. v. 18,701 Mio. € aufweist. Hier wirken sich die Abrechnung aus der zentralen Pfarrbesoldung und dem GGA- Haushalt gemäß dem aktuellen Abrechnungsverfahren und die jährlichen Korrekturen des Versorgungspostens aus. Nach Berücksichtigung der Rücklagenveränderungen, im Wesentlichen beeinflusst durch die Auflösung der Wertschwankungsrücklage (5,348 Mio. €), wird ein positives Haushaltsergebnis in Höhe von 6,734 Mio. € ausgewiesen. Lage- und Risikobericht 2014 Finanzsituation der landeskirchlichen Ebene der Evangelischen Kirche im Rheinland Die Finanzsituation der Evangelischen Kirche im Rheinland ergibt sich einerseits aus den laufenden Erträgen und Aufwendungen sowie deren mittel- bis langfristiger Entwicklung, andererseits aus der Vermögenssituation, die in der Bilanz (Gegenüberstellung der Aktiva und Passiva) dargestellt ist. Zur vorsichtigen Betrachtungsweise gehört, die verborgenen nicht in der Bilanz abgebildeten Risiken und Eventualverbindlichkeiten sowie ihre möglichen Auswirkungen auf die zukünftige Finanzsituation zu bewerten. Zusammenfassend wird die Finanzsituation der Evangelischen Kirche im Rheinland als aktuell stabil bewertet. Allerdings zeichnen sich nicht unerhebliche Risiken für den zukünftigen finanziellen Gestaltungsrahmen der Kirche ab, für die jetzt Vorsorge getroffen werden soll. Die finanzielle Nachhaltigkeit der Landeskirche ergibt sich aus dem Bestand des Reinvermögens als Ableitung aus dem Jahresergebnis. Die EKiR ist hinsichtlich ihrer Finanzsituation auf Konsolidierungskurs und hat in den Synoden 2015 und 2016 einschneidende Sparmaßnahmen zur Haushaltskonsolidierung beschlossen. Einsparungen im Rahmen der Aufgabenkritik sind bereits zu großen Teilen umgesetzt und zeigen Wirkung. Mit diesen Maßnahmen soll erreicht werden, das strukturelle Defizit im Haushalt dauerhaft zu konsolidieren und einem weiteren Abschmelzen der Rücklagen nicht nur entgegenzuwirken, sondern Rücklagen zur Absicherung von Risiken und Erschließung von Möglichkeiten aufzubauen. Der Weg der Konsolidierung wird alternativ zu einer Erhöhung der landeskirchlichen Umlage zulasten einer weiteren Beschneidung von Handlungsmöglichkeiten auf der Ebene der Gemeinden und Kirchenkreise beschritten und bedeutet auch eine mit Blick auf die demographische Entwicklung zeitgemäße Verschlankung der Strukturen einer kleiner werdenden Kirche. Seite 11 von 21 LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014 Aufgrund günstiger wirtschaftlicher Rahmenbedingungen entwickeln sich auch die Steuereinnahmen sehr positiv – dieser Trend erscheint derzeit noch nachhaltig zu sein, wobei sich die Betrachtungsperiode auf die drei Folgejahre bis 2020 bezieht. Auch für die folgenden drei Jahre geht die Prognose noch davon aus, dass der Rückgang der Mitgliederzahlen durch die Steuerentwicklung überkompensiert wird, d.h. das effektive Kirchensteueraufkommen weiterhin wächst. Es besteht allerdings kein Zweifel daran, dass den „sieben fetten Jahren“ auf absehbare Zeit „sieben magere Jahre“ folgen werden, in denen nicht nur das Einkommensteueraufkommen (und damit analog auch die Kirchensteuer) konjunkturbedingt sinkt, sondern auch der Mitgliederrückgang sich einschlägig auf das Kirchensteueraufkommen auswirken wird. Im Einzelnen 1. Aktuelle Entwicklungen Erträge Die Ertragslage der Evangelischen Kirche im Rheinland wird im Wesentlichen durch das Kirchensteueraufkommen und die staatlichen Refinanzierungen – insbesondere im Bereich der Ersatzschulfinanzierung – geprägt. Für die mittelfristige Finanzplanung gilt, dass die Ertragslage unter Einbeziehung der genannten Veränderungen noch stabil ist – und wie es aussieht, auch nachhaltig stabil ist. Auch gibt es für eine kurzfristig wirkende einschneidende Politikänderung im Bereich der Kirchensteuern keinen Anhaltspunkt. Eine ggf. erfolgende Korrektur der („kalten“) Steuerprogression zur Entlastung der mittleren Einkommen würde sich auswirken und ist in der Schätzung berücksichtigt. Die Kirchensteuereinnahmen fielen in der Vergangenheit, insbesondere auch im Jahr 2014, deutlich höher aus, als ursprünglich angenommen. Die Steigerung in 2014 lag bei 5,79 %, was einem Nominalbetrag von 35,877 Mio. EUR gegenüber 2013 entspricht. Aufwendungen Planmäßig lagen die Aufwendungen auch 2014 über den geplanten Einnahmen. Den gesetzlichen Grundlagen entsprechend muss das Defizit durch Entnahme aus der allgemeinen Rücklage ausgeglichen werden, soweit die Einnahmen aus Kirchensteuern nicht über den Erwartungen liegen und damit geplante Rücklagenentnahmen vermieden werden können. Der Haushalt 2014 ist der dritte Haushalt, der nach den Prinzipien des NKF erstellt wurde. Hierbei wurden die Planzahlen auf Basis des Vorjahresplans entwickelt. Das strukturelle Defizit liegt in 2014 nach Integration von Maßnahmen der Aufgabenkritik bei 12,965 Mio. €. Das Haushaltsergebnis wird in 2014 jedoch durch das Finanzergebnis positiv beeinflusst und liegt im Ist bei 6,734 Mio. € Überschuss. Vermögenssituation Der Jahresabschluss 2014 weist als Aktiva rd. 1.882,305 Mio. EUR aus. Hierbei sind Immobilien (bebaute und unbebaute Grundstücke) und sonstige Sachanlagen mit ca. 152,359 EUR sowie die Finanzanlagen (Sondervermögen bei der VKPB, Beteiligungen an Fonds) mit ca. 153,601 Mio. EUR neben dem Ausgleichsposten die größten Positionen. Das Anlagevermögen macht etwa 16,73 % der Bilanzsumme aus. Die Bilanz weist nach wie vor einen erheblichen Posten (Ausgleichsposten) zur Darstellung der Finanzierungslücke der Versorgung und Beihilfe aus. Diese Position ist nicht kapital-, sondern umlagegedeckt, was bedeutet, dass diese Gesamtsumme von den Gemeinden und Kirchenkreisen abzusichern Seite 12 von 21 LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014 ist. Das Ziel, eine 70%-ige Kapitaldeckung bei der Versorgungskasse zu erreichen, wird durch die Erhöhung der Versorgungssicherungsumlage auf 24% (plus Beihilfesicherungsumlage von 1%) des Kirchensteueraufkommens bereits umgesetzt und rechnerisch etwa 2022 auch erreicht sein. Damit rüstet sich die Landeskirche für eine dann einsetzende Pensionierungswelle, die um 2025 einen voraussichtlichen Höhepunkt erreichen wird. Auf den damit einhergehenden erhöhten laufenden Mittelbedarf der Versorgungskasse ist diese damit solide vorbereitet. Ob die Kapitaldeckung damit ausreichend ist, muss durch fortlaufende versicherungsmathematische Gutachten sowie die Einschätzung der Leistungsfähigkeit vor dem Hintergrund der Entwicklung der Steuereinnahmen dann neu bewertet werden. Weitere nennenswerte wirtschaftliche Verpflichtungen entstehen aus der Gebäudeunterhaltung der landeskirchlichen Gebäude. Hierfür ist bereits in der Vergangenheit durch Bildung der Instandhaltungsrücklage Vorsorge getroffen worden. Diese Rücklagen sind vollständig durch zweckgebundene Kapitalanlagen in gleicher Höhe nachgewiesen; bei diesem Passivtausch findet jedoch kein Vermögenszuwachs statt, sondern lediglich eine Mittelbindung. Nur in Einzelfällen ist ein Instandhaltungsbedarf erkennbar, der über die Instandhaltungspauschale hinausgeht. Das NKF sieht vor, dass für jedes Gebäude die Abnutzung durch lineare Abschreibungen darzustellen ist. Für die landeskirchliche Ebene gilt, dass die in der GuV für Gebäude auszuweisenden Abschreibungen ein Volumen von etwa 3,052 Mio. € erreichen. Im Unterschied zur Substanzerhaltungspauschale, die als Rücklage erhalten bleibt, wirkt sich die Abschreibung vermögensmindernd aus. Auch wenn aus dieser Vermögensminderung kein unmittelbarer Zwang entsteht, den Wertverlust aus freien Rücklagen auszugleichen, wird so deutlich, dass der Erhalt von Gebäuden als finanzielle Verpflichtung in der Finanzplanung zu berücksichtigen ist. 2. Langfristige Lage Erträge Die Anzahl der Kirchenmitglieder ist seit einigen Jahren rückläufig. Gewichtiger als die Zahl der Kirchenaustritte sind die demografischen Faktoren für die Entwicklung der Kirchenmitgliedschaft. Mittelfristig unterstellt die EKD eine jährliche Minderung von 1 % des jeweils aktuellen Bestandes. Aufgrund der Altersverteilung der Mitglieder und der Beschäftigungssituation wird dieser Rückgang vermutlich erst ab 2020 im Kirchensteueraufkommen der Evangelischen Kirche im Rheinland spürbar. Eine grundsätzliche Veränderung des Lohn- und Einkommensteueraufkommens in Deutschland ist auf längere Sicht nicht absehbar, allerdings ist die Kirchensteuerentwicklung unmittelbar abhängig von politischen Entscheidungen in der Lohn- und Einkommensteuerpolitik. Die Beschäftigungssituation in Deutschland ist gut und die wirtschaftliche Situation Deutschlands im europäischen Vergleich sehr gut. Damit ist Deutschland allerdings im europäischen Raum in einer Ausnahmesituation; wenn auch hier nicht abzusehen ist, dass sich Veränderungen abzeichnen, ist nicht gesichert, inwieweit sich die noch ungelöste Europroblematik auch auf die wirtschaftliche Situation in Deutschland durchschlägt. Entsprechend ist das Kirchensteueraufkommen in den zurückliegenden Jahren 2014 und 2015 stetig und signifikant gestiegen und hat die Erwartungen übertroffen. Dieser Trend ist günstig und lässt insbesondere auf die eigentlich angespannte Rücklagensituation einen Handlungsspielraum. Seite 13 von 21 LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014 Langfristig hängt das Kirchensteueraufkommen allerdings maßgeblich von der Entwicklung der Anzahl der Kirchenmitglieder ab, die Einkommen aus Beschäftigung erzielen und somit der Lohn- oder Einkommensteuer unterliegen. Darüber hinaus sind die Entwicklung des Lohn- und Einkommensteueraufkommens sowie die Beschäftigungssituation im Gebiet der Evangelischen Kirche im Rheinland von hoher Bedeutung. Kalkulatorisch und absehbar schlägt sich insbesondere die prognostizierte aufgrund demographischer Effekte verringerte Anzahl der Kirchenmitglieder nieder, die der Einkommen- oder Lohnsteuer unterliegen. Ab 2020 muss mit einem beträchtlichen Rückgang der wesentlichen Ertragsquelle der Evangelischen Kirche im Rheinland gerechnet werden. Da die einkommensstarken Generationen absehbar und relativ zeitnah als Kirchensteuerzahlende demographisch bedingt entfallen werden, wird der Rückgang auch unter günstigen Konjunkturbedingungen spürbar werden. Die übrigen Ertragsquellen (insbesondere Refinanzierung und eigene Erträge aus Kapitalanlagen) sind in einem Betrachtungshorizont der nächsten zehn Jahre zwar relativ stabil, die Rückgänge der Renditen aus Finanzanlagen auch hier aufgrund der dauerhaften Niedrigzinspolitik werden allerdings bereits spürbar sein und die Finanzsituation (insbesondere auch die Vermögenssituation) der Evangelischen Kirche im Rheinland negativ beeinflussen. Aufwendungen Längerfristig müssen in den nächsten Jahren auch in der landeskirchlichen Ergebnisrechnung Spielräume erwirtschaftet werden, um Handlungsspielräume zu erschließen und die Kapitaldeckungslücke der Versorgungskasse zu schließen und das Thema Beihilfen an die Pensionäre weiter entwickeln zu können. Vermögenssituation Durch die Einführung des Neuen kirchlichen Finanzwesens sind die mittel- bis langfristigen Einflüsse auf das Vermögen der Evangelischen Kirche im Rheinland in der Eröffnungsbilanz abgebildet und Veränderungen in den Folgebilanzen erkennbar. Hierbei kommt das Vorsichtsprinzip zur Anwendung, demnach ungewisse Verpflichtungen passiviert, Chancen auf Ertragssteigerungen dagegen nicht aktiviert werden. Risiken für die wirtschaftliche und finanzielle Lage der Evangelischen Kirche im Rheinland Einnahmerisiken Mittelfristig werden die Einnahmen aus Kirchensteuern für die Evangelische Kirche im Rheinland aufgrund der demografischen und der Mitgliederentwicklung deutlich sinken. Nominell bewegt sich das Kirchensteueraufkommen auf dem Niveau von 1990. Die Kaufkraft des Aufkommens ist deutlich gesunken. Dieser Trend wird noch einige Jahre anhalten, es ist damit zu rechnen, dass langfristig das Aufkommen auch nominell rückgängig sein wird. Der Einnahmerückgang trifft die Kirchenkreise und –gemeinden der Evangelischen Kirche im Rheinland in unterschiedlichem Ausmaß und in unterschiedlichen Ausgangssituationen. Angesichts der Metropolisierung und unterschiedlicher demografischer Entwicklungen werden einige städtische Kirchenkreise weiterhin gut ausgestattet sein, während der Einnahmenrückgang besonders hart die Kirchenkreise und –gemeinden treffen, die bereits heute ein geringes Aufkommen verzeichnen. Die Herausforderungen für den innerkirchlichen Finanzausgleich zur Schaffung vergleichbarer gemeindlicher Verhältnisse werden in den nächsten Jahren zunehmen. Diese Notwendigkeiten werden Seite 14 von 21 LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014 die Möglichkeiten der Kirchenkreise im Einzelfall übersteigen, so dass auch innerhalb der Evangelischen Kirche im Rheinland Umverteilungen erfolgen müssen. Versorgungsverpflichtungen Die Verpflichtungen aus Versorgungsansprüchen (Altersbezüge) der Pfarrerinnen und Pfarrer sowie der Kirchenbeamtinnen und Kirchenbeamten werden in der Bilanz der landeskirchlichen Ebene abgebildet. Der Aufwand für die Versorgung wird anteilig durch die kirchensteuererhebungsberechtigten Körperschaften (zu 89,90 %) und durch die landeskirchliche Ebene dargestellt (10,10 %). Angesichts der Altersstruktur der aktiven Pfarrerinnen und Pfarrer, Kirchenbeamtinnen und Kirchenbeamten sowie Lehrerinnen und Lehrer ist erkennbar, dass mit einer erheblichen Steigerung der Zahllast ab etwa 2020 zu rechnen ist. Ab diesem Zeitpunkt werden für einen Zeitraum von mehr als zehn Jahren jährlich mehr als 100 Pensionsberechtigte in den Ruhestand treten. Das Verhältnis zwischen aktiven und passiven Beschäftigten wird sich auch in der Evangelischen Kirche im Rheinland zuungunsten der aktiven Beschäftigten verändern. Zusätzlich zum biometrischen Risiko, das in der Ermittlung der Rückstellungshöhe in der VKPB ausreichend berücksichtigt ist, bestehen Risiken durch die rückläufige Verzinsung der Kapitalanlagen. Mit der Anhebung der Versorgungssicherungsumlage auf 24% ab 2015 (vorher 22%) hat die EKiR auf die Herausforderung reagiert: die Versorgungskasse wird voraussichtlich 2022 einen Deckungsgrad von 70% bei der Versorgung erreicht haben. Wieweit dieses nachhaltig und ausreichend ist, wird durch die fortlaufende Aktualisierung der versicherungsmathematischen Gutachten und der Einschätzung des Steueraufkommens analysiert und neu bewertet. Eine Herausforderung stellt die Prognose der Entwicklung der Kosten für die Beihilfe dar.Die Entwicklung der Gesundheits- und Krankheitskosten liegt deutlich über dem Inflationsniveau und bedeutet für Krankenkassen und Beihilfekassen ein schwer zu kalkulierendes Risiko, dem durch Umlageerhöhung allein nicht nachhaltig zu begegnen sein wird. Während die Versorgungssicherung im Rheinland nunmehr auf einem guten Weg ist, bleibt jedoch unklar, ob das auch für die Beihilfe zutrifft. Die Beihilfesicherungsumlage von 1% dürfte kaum ausreichen. Risiken aus Kapitalanlagen Die Evangelische Kirche im Rheinland betreibt seit vielen Jahren eine konservative Anlagestrategie, die sowohl Bonitäts- als auch Diversifizierungsaspekte berücksichtigt. Die bestehenden Regelungen zur ethischen Geldanlage haben durch Finanzausschuss und Kirchenleitung eine erneute Überarbeitung erfahren. Die Kapitalanlagerichtlinien regeln neben ethischen Anlagekriterien auch die Risikodiversifizierung. Nach derzeitigem Erkenntnisstand bestehen für die Kapitalanlagen keine konkreten Markt-, Bonitäts- oder Währungsrisiken; es bestehen Wertsicherungsstrategien für die existierenden Fonds. Sowohl die Finanzanlagen als auch die Sachanlagen (im Wesentlichen Immobilienvermögen) erweisen sich bislang als werthaltig und renditestark. Das Ertragsrisiko ist bereits beschrieben worden. Im November 2014 hat der von der Synode beschlossene Anlageausschuss seine Arbeit aufgenommen. Der Ausschuss nimmt die Rechenschaftsberichte der jeweiligen fondsbezogenen Anlageausschüsse entgegen und überwacht die Einhaltung der Standards. In diesem Zusammenhang sind auch die Anlagenrichtlinien überarbeitet und verbindlich veröffentlicht worden. Seite 15 von 21 LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014 Risiken aus Beteiligungen lfd. Nr. Bezeichnung Betrag (Buchwert) € bbz Bad Dürkheim Anteil am Kapital Rechtsform Rolle LKA Ziel der Beteiligung Kategorie 500.000,00 100,0% GmbH Gesellschafter Auslagerung (Outsourcing) Verbundenes Unternehmen/ Mehrheitsbeteiligung Medienverband der EKiR 2 gGmbH, Düsseldorf 22.583,00 90,3 % gGmbH Gesellschafter Auslagerung (Outsourcing) Verbundenes Unternehmen/ Mehrheitsbeteiligung Prüfungsgesellschaft Kir3 che/Diakonie GmbH bis 2015 51.129,19 50,0% GmbH Gesellschafter Auslagerung (Outsourcing) Verbundenes Unternehmen/ Mehrheitsbeteiligung Internationales Evangelisches 4 Tagungszentrum Wuppertal GmbH (ab 2013) 10.000 40,0% GmbH Gesellschafter Synergieeffekte in der Vermarktung Beteiligung EIKON Berlin gGmbH 364.000,00 28,9% GmbH Gesellschafter kirchliche Medienarbeit Beteiligung EIKON West gGmbH 11.200,00 22,4% GmbH Gesellschafter kirchliche Medienarbeit Beteiligung 1.535,00 < 0,1 % Genossenschaft Genosse Steigerung der Beschaffungseffizienz Ausleihe 65.000,00 < 0,1 % Genossenschaft Genosse Kapitalanlage und Geschäftsbeziehung zu Bank Ausleihe 130,00 < 0,1 % Genossenschaft Genosse Grundlage für Geschäftsbeziehung Ausleihe Oikocredit Ökumenische Entwicklungsgesellschaft 250.000,00 0,1% Genossenschaft Genosse kirchlicher Entwicklungsdienst Ausleihe Hainstein GmbH, Eisenach 6.000,00 5,0% GmbH Gesellschafter Kirchliches Engagement in Eisenach Beteiligung START Zeitarbeit GmbH 4.980,00 7,0% GmbH Gesellschafter kirchliche Sozialarbeit Beteiligung 1 5 6 WiBu-Wirtschaftsbund 7 Ahrensburg 8 Bank für Kirche und Diakonie eG Dortmund Bank für Kirche und Diakonie 9 eG Dortmund 10 11 12 Übersicht der Beteiligungen Im Beteiligungsportfolio der Evangelischen Kirche im Rheinland werden zwei Kategorien von Gesellschaften unterschieden • verbundene Unternehmen/Tochtergesellschaften und wesentliche Beteiligungen, d. h. Gesellschaften, bei denen die Evangelische Kirche im Rheinland Mehrheitsgesellschafterin ist und deren ggf. vorhandenes Risikopotenzial als wesentlich einzustufen ist. • nicht wesentliche Beteiligungen, d. h. Gesellschaften, bei denen die Evangelische Kirche im Rheinland die Minderheitsgesellschafterin ist und keine so unmittelbaren Eingriffsmöglichkeiten hat wie bei Gesellschaften mit Mehrheitsbeteiligung. Eine Beschränkung auf ein bestimmtes Marktsegment ist im Beteiligungsportfolio der Evangelischen Kirche im Rheinland nicht gegeben. Im Beteiligungsportfolio ist eine (Risiko)Streuung vorhanden, so dass es im Fall einer Störung in einem bestimmten Marktsegment (z. B. Medienbranche) zu keinen erheblichen Verlusten aus Beteiligungen insgesamt führen kann. Die verbundenen Unternehmen und Seite 16 von 21 LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014 die wesentlichen Beteiligungen betreiben im Rahmen der bestehenden Einflussmöglichkeiten eine konservative Risikopolitik. Insgesamt wurden im Jahr 2013 bis Mitte 2015 folgende Gesellschaften aus dem Beteiligungsportfolio abgestoßen: Beratungsgesellschaft für Kirche und Diakonie, Prüfungsgesellschaft für Kirche und Diakonie, BKD Immobilien-Anlagegesellschaft Augustinum-Wohnstift München-Nord GbR und Mathias Film gGmbH. Zu 1) bbz GmbH Das Geschäftsjahr 2014 schließt mit einem Defizit in Höhe von 148,97 T€ ab (das Ergebnis des Vorjahres: 395,01 T€). Die Summe des Eigenkapitals beträgt zum 31.12.2014: 821,63 T€ (Vorjahr: 970,6 T€) Das Jahr 2014 ist durch Umstrukturierung des Unternehmens geprägt worden. Der ZGAST-Bereich ist zum 01.10.2014 abgewickelt und der Übergang an die ECKD reibungslos durchgeführt worden. Das Geschäftsmodell der bbz GmbH beschränkt sich nun ganz auf den Beihilfebereich (mit AMNOG). Der Bereich der Beihilfeabwicklung ist ein stabiler Geschäftsbereich, in dem die bbz am Markt gut positioniert ist. Auf Grund der Umstrukturierungen konnten die Umsätze nicht in der geplanten Höhe realisiert werden. In 2015 sollen moderate Preiserhöhungen sowie Verbesserung der internen Ablaufprozesse der unbefriedigenden Ergebnissituation entgegen wirken. Für den geplanten Ausbau der Gesellschaft im Bereich der Beihilfe in 2015 konnte mit der Evangelisch-Lutherischen Kirche Bayerns ein Großkunde gewonnen werden. Die Ertragslage ist daher als stabil und planbar zu bezeichnen. Der in 2013 eingestellte Geschäftsführer pflegt eine enge Kommunikation sowohl mit den Gesellschaftern als auch mit dem Kunden EKiR und verbindet die jeweiligen Interessenlagen. Geschäftsberichte werden regelmäßig und aufschlussreich erstellt, aktuelle Veränderungen werden zeitnah, zwischen Gesellschafterversammlungen und Geschäftsberichten, kommuniziert. Es gibt kein über das gewöhnliche Niveau einer unternehmerischen Tätigkeit hinausgehendes Risiko. Für das GJ 2015 erwartet der Geschäftsführer ein positives Ergebnis in der Breite von 70 T€ bis 120 T€. Zu 2) Der Medienverband Der Medienverband hat das Geschäftsjahr 2014 mit einem Verlust in Höhe von -1.574 T€ (Ergebnis des Vorjahres: 715,36 T€) abgeschlossen. Das laufende operative Ergebnis ist ebenfalls negativ. Die Summe des Eigenkapitals beträgt zum 31.12.2014 3.608,66 T€ (Vorjahr 31.12.2013: 4.682,9 T€ inkl. Zuschuss ins Eigenkapital von rund 1.843,6 T€ plus Umsatzsteuerrückzahlung vom Finanzamt). In 2014 ist der Geschäftsanteil der EKiR durch Umstrukturierungen in 2013 auf 90,3 % angewachsen. Gemäß dem Beschluss des Hauptgesellschafters des Medienverbands werden ab 01.01.2014 die Evangelische Medienakademie und der größte Teil des Studiobetriebs unter neuer Geschäftsführung aus dem FFFZ heraus gesteuert. Im Herbst 2014 gab es erste Erkenntnisse, dass der Fortbestand des Unternehmens gefährdet ist. Es wird vorbereitend auf die Abwicklung des Geschäftsbetriebs gearbeitet. Für den Bereich Medienakademie wird nach Kooperationspartnern gesucht. Andere Arbeitsbereiche werden sukzessiv geschlossen. Seite 17 von 21 LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014 Zu 3 ) Prüfungsgesellschaft für Kirche und Diakonie Der Geschäftsbetrieb der Prüfungsgesellschaft für Kirche und Diakonie bestehend aus der Beratungsgesellschaft für Kirche und Diakonie und der Evangelischen Treuhand und PKD als GbR ist verpachtet an die Curacon GmbH. Die Beratungsgesellschaft für Kirche und Diakonie (Eigenkapital 66 T€, Anteil 40%) ist zum 12.2013 liquidiert worden. Der Verkaufserlös für die Anteile an Prüfungsgesellschaft für Kirche und Diakonie wurde im Juni 2015 verbucht. Zu 4) Internationale Tagungshaus GmbH „Auf Dem Heiligen Berg" Die Gesellschaft wurde in 2013 (Eintragung in das Handelsregister des Amtsgerichtes Wuppertal am 11.04.2013) gegründet. Das Landeskirchenamt ist mit 40% an der Gesellschaft beteiligt. Weitere Gesellschafterin ist die Vereinte Evangelische Mission mit 60% Beteiligungswert. Der EKiR LKA -Anteil an der Kapitalrücklage beträgt 1.068,8 T€ (Eigenkapital beträgt zum 31.12.2014: 667,91 T€ Vorjahr: 1.637,07 T€). Das Geschäftsjahr 2014 war erstmalig kein Rumpfjahr. Der Jahresabschluss 2014 schließt mit einem Defizit in Höhe von 969,15 T€ ab. Zum Zeitpunkt der Gründung sah der Wirtschaftsplan das Unternehmen erst ab 2018 in einer Gewinnphase. Die Umsatzentwicklung in 2014 entsprach dem Wirtschaftsplan. Die Herausforderungen für die Geschäftsführung liegen im Bereich des Kostenmanagements, um die geplante Gewinnzone zu erreichen. In 2015 standen die Sicherung der Liquidität und die Konsolidierung im Vordergrund. Zu 5 und 6) EIKON Berlin GmbH und EIKON West GmbH In 2014 wurde auf der Konsolidierungsebene der EIKON GmbH ein negatives Ergebnis erzielt. Das konsolidierte Betriebsergebnis ist seit 3 Jahren in Folge negativ. Das Konzernergebnis konnte sich auf Grund der Gewinnausschüttung der Studio.TV. in 2013 punktuell erholen. Das konsolidierte Eigenkapital in 2014 beträgt 1.780,52 T€ (Vorjahr: 1.920,12 T€) Das Jahresergebnis der EIKON Berlin GmbH (in 2013 Verlust der Gemeinnützigkeit) ist positiv. Zwischen EIKON GmbH als Zentralgesellschaft und ihren Beteiligungsgesellschaften besteht eine Rahmenumlagevereinbarung. Des Weiteren erfolgt eine finanzielle Unterstützung der Gesellschaft durch EKD in Form von Zuschüssen. Das Ergebnis der EIKON West GmbH ist in 2014 mit -209,34 T€ (2013: -50,2 T€) negativ. Die negative Geschäftsentwicklung der EIKON West GmbH wird auch für 2015 prognostiziert. Der Verlust der Gemeinnützigkeit der EIKON Berlin GmbH, aber auch die Komplexität der aktuellen Geschäftsstruktur, hat einige Überlegungen zur weiteren Vorgehensweise und der Zukunft der EIKON unter anderem mit dem Ziel der Strukturverschlankung durch Verschmelzung der Gesellschaften zur Folge. Aktuell werden die Möglichkeiten der Umstrukturierung mit einer beauftragten Analyse durch Unternehmensberatung ausgelotet. Bei der EIKON Berlin GmbH besteht das wirtschaftliche Risiko über den Beteiligungsbuchwert hinaus, da gegenüber der Gesellschaft eine Patronatserklärung in Höhe von 1,0 Mio. € abgegeben wurde. Risiken aus laufenden Geschäftsvorfällen des Haushaltes 2016 • Planungsrisiken Seite 18 von 21 LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014 Im Rahmen des laufenden Haushaltskonsolidierungsprozesses fallen Kosten der Abwicklung von Arbeitsgebieten oder Einrichtungen sowie Folgekosten an. Die Aufwendungen sind durch Beschlüsse zur HHK in der Synode 2016 gefasst worden und sind zum Jahr 2018 umzusetzen. • Haftungsrisiken Aus bestehenden oder ruhenden Arbeitsverhältnissen ergeben sich Risiken in Höhe von ca. 1,0 Mio. €. Das Risiko ist in gleicher Höhe als Rückstellung in der Bilanz ausreichend berücksichtigt. Außerdem besteht ein Risiko in Beschäftigungsfällen, in denen auf absehbare Zeit keine Leistungen für die Evangelische Kirche im Rheinland erbracht werden, zugleich aber Anspruch auf Besoldung und Beihilfen besteht. Auch diese Fälle sind als Rückstellung abgebildet. Die Lasten sind nur teilweise durch die Landeskirche zu tragen. • Refinanzierungsrisiken Bei den geplanten Zuschüssen besteht jeweils ein politisches Risiko, abhängig von den Landeshaushalten und Förderrichtlinien. Erwartet werden Erträge aus staatlichen Refinanzierungen, Teilnehmerbeiträgen oder Spenden. Soweit die Erträge ausbleiben, können korrespondierende Aufwendungen überwiegend nicht mehr verringert werden, so dass sich ein Defizit im Finanzierungsplan ergibt. Auch die erwarteten Einnahmen aus Kollekten- und Spendenmittel stellen keine sichere Größe dar. Auch mit diesen eingeplanten Erträgen sollen Aufwendungen für zukünftige Veranstaltungen oder Projekte mitfinanziert werden. Das Ertragsrisiko durch Ausfall von Einzahlungen durch Kunden oder Mieter, mit denen Dauerschuldverhältnisse bestehen, geht über das normale Forderungsausfallrisiko in Höhe von 3 % nicht hinaus. • Prozessrisiken Aktuell nicht erkennbar. Seite 19 von 21 LKA Anhang zum Jahresabschluss 31.12.2014 Sonstige finanzielle Verpflichtungen und Haftungsverhältnisse Für die rückwirkende Neufestsetzung der Mietwerte der Pfarrdienstwohnungen wurde auf Grund der vereinbarten Erfolgsprämie in Höhe von 643,9 T€ eine Rückstellung in entsprechender Höhe berücksichtigt. Aus dem abgelaufenen Haushaltsjahr 2014 bestehen zum 01.01.2015 noch Haushaltsermächtigungen, die auf das Folgejahr übertragen werden und in 2015 die Ermächtigungen lt. Haushalt entsprechend erhöhen. Kto./KST/KTR Bezeichnung 697200/530000/53000009 22000008 699500/62010000 695600/410000/41000008 404300/230600 an 361400/230600/802301 Publikationen Erbschaftsbroschüre mit der dazugehörigen Ausstellung Aufgaben nach dem Meldegesetz GGA/sonstige Dienstl. KonfiCup Benutzerentgelte Betrag € 3.500,00 19.500,00 3.000,00 10.323,39 7.829,00 44.152,39 Innere Darlehen bestanden nicht. Düsseldorf, Datum __________________________________________ (Unterschrift/en der kirchlichen Körperschaft) Seite 20 von 21
