Abgaben- und Steuerverluste aufgrund von

TaxLosses_Deutsch.doc
3. Dezember 2015
Abgaben- und Steuerverluste aufgrund von
Schattenwirtschaftsaktivitäten in OECD-Ländern von
2011 bis 2013:
Eine vorläufige, rudimentäre Abschätzung
von
Friedrich Schneider*)
Abstract
In dieser kurzen Arbeit erfolgt eine Abschätzung der Abgaben- (Steuer- und Sozialversicherungsbeitrags-)
Verluste aufgrund der Schattenwirtschaft in 28 EU-, 3 nicht-EU- und 2 anderen hochentwickelten OECDLändern. Die gesamten Steuer- und Sozialversicherungsbeitragsverluste für die 28 EU-Länder betrugen 450,8
Mrd. Euro oder 3,6% des EU-28-BIP in 2011. In 2012 waren es 457,3 Mrd. Euro oder 3,5% des EU-28- BIP
und in 2013 454,2 Mrd. Euro oder 3,4% des BIP. Für alle 33 untersuchten Länder betrugen die gesamten
Abgabenverluste 698,7 Mrd. Euro oder 2,4% des BIP dieser 33 Länder in 2011. In 2012 betrugen sie 737,2 Mrd.
Euro oder 2,3% des BIP und in 2013 713,1 Mrd Euro oder ebenfalls 2,3% des gesamten BIP der 33 Länder.
JEL-Codes: E26, H26, K42, O17
Keywords: Abgaben- und Steuerverluste, Schattenwirtschaft, Steuer- und Sozialversicherungsbeitragslast
*) Prof. Dr. Friedrich Schneider, Institut für Volkswirtschaftslehre, Johannes Kepler Universität Linz, Altenberger
Strasse 69, A-4040 Linz-Auhof, Österreich. Tel.: +43-732-2468-7340, Fax: +43-732-2468-7341, E-mail:
[email protected], www.econ.jku.at/Schneider
1
Einleitung und Berechnungsmethode1
In dieser kurzen Arbeit erfolgt eine Abschätzung der Abgaben- (Steuer- und Sozialversicherungsbeitrags-)
Verluste aufgrund der Schattenwirtschaft in hochentwickelten OECD-Ländern. Die Kalkulation ist eine
vorläufige, rudimentäre Abschätzung und beruht auf den folgenden vier Schritten:
(1) Von den Schätzungen über die Größenordnung der Schattenwirtschaft, die in Tabelle 1 in der Spalte (2)
in % des Bruttosozialproduktes und in der Spalte (3) in Millionen Euro aufgeführt sind, werden 33,0%
Material und andere legal erworbenen Käufe, die zur Durchführung von Schattenwirtschaftsaktivitäten
benötigt werden, abgezogen, da in den MIMIC-Schätzungen aber auch in den Schätzungen mithilfe der
Bargeldnachfrage diese Aktivitäten mit inkludiert sind. Mit dem Abzug dieser 33,0% soll somit das
Problem der Doppelzählung und auch das Problem, dass ein Teil der Schattenwirtschaft bereits in das
offizielle BIP der statistischen Ämter eingerechnet wird, vermieden werden.
2
(2) Von diesen reduzierten Schattenwirtschaftsvolumina werden noch einmal 10,0% für illegale
Transaktionen (Schmuggel, Prostitution, etc.) abgezogen, die bei den Makroschätzungen (MIMIC und
Bargeldmethode) miterfasst sind. Somit verbleibt ein Teil der Schattenwirtschaft, welcher wirklich
zusätzliche Wertschöpfung darstellt und von diesem Teil werden nun die Steuerverluste berechnet.
(3) Die Schwierigkeit bei der konkreten Berechnung der Steuerverluste besteht nun in der Frage, ob all
diese Schattenwirtschaftsaktivitäten, wenn es keine Schattenwirtschaft gäbe, auch tatsächlich in der
offiziellen Wirtschaft nachgefragt bzw. angeboten würden. Da hierüber sehr wenig bekannt ist, wird
die (extreme) Annahme gemacht, dass 100% dieser Aktivitäten bei nicht Vorhandensein der
Schattenwirtschaft in der offiziellen Wirtschaft stattfinden würden. Es ist mir daher völlig klar, dass die
Berechnungen der Steuerverluste somit eine obere Grenze darstellen. Realistischerweise werden sie
wahrscheinlich zwei Drittel oder die Hälfte der nun berechneten Steuerverluste darstellen.
1
Für weitere Quellen zur Größe und Entwicklung der Schattenwirtschaft sowie den verschiedenen Methoden
zur Schätzung der Größe der Schattenwirtschaft siehe Feld und Schneider (2010), Schneider (2015a,b) und
Schneider und Williams (2013).
2
Auf ausführlichere Begründungen wird hier nicht eingangen. Vergleiche hierzu Feld und Schneider (2010),
Schneider und Williams (2013) und Schneider (2015a).
2
2
Ergebnisse
In der Tabelle 1 sind die Steuerverluste als auch die Größe der Schattenwirtschaft und die einzelnen
Berechnungsschritte beispielhaft für das Jahr 2013 für 28 EU-Mitgliedsländer, für die nicht-EU-Mitgliedsländer
Norwegen, Schweiz und Türkei und für Japan und die Vereinigten Staaten durchgeführt. In Tabelle 2 sind für
die Aggregate der 28 EU-Länder, der drei nicht-EU-Länder und für Japan und die Vereinigten Staaten sowie für
die Gesamtanzahl dieser 33 Länder die Daten für 2011, 2012 und 2013 (hier nur die Steuer- und
Sozialversicherungsbeitragsverluste) aufgeführt.
Aus Tabelle 1 erkennt man, dass die durchschnittliche Schattenwirtschaft der 28 EU-Länder 18,8% beträgt, oder
1.883,2 Mrd. Euro. Die durchschnittlichen Steuer- und Sozialversicherungsbeitragsverluste betragen 3,4% des
BIP bzw. 8,6% der gesamten Steuer- und Sozialversicherungsbeitragseinnahmen. In der Figur 1 ist die Größe
der Steuerverluste (in % des GDP) der 28 EU-Mitgliedsstaaten und der drei nicht-EU-Länder aufgeführt.
Hierbei erkennt man, dass die Steuerverluste in Kroatien mit 6,3% des BIP, gefolgt von Italien mit 5,5% und
Griechenland mit 5,3% des BIP am größten sind. Am tiefsten sind sie in der Schweiz mit 1,2% des BIP und in
Österreich und Luxemburg mit jeweils 2,0% des BIP. In Deutschland betragen die Steuerverluste 3,1% des BIP.
Betrachtet man die Abgabenverluste (Steuer- und Sozialversicherungsbeitragsverluste) in % der gesamten
Steuer- und Sozialversicherungsbeitragseinnahmen (Figur 2) so betragen sie für Bulgarien 18,8% der gesamten
Einnahmen, für Rumänien sowie für Kroatien 17,1% und für Litauen 16,9%. Die Länder mit den tiefsten
Steurverlusten gemessen in % aller Abgaben sind die Schweiz mit 4,3%, Österreich mit 4,5% sowie Luxemburg
mit 4,8%. Deutschland weist hier einen Wert von 7,8% auf.
Insgesamt verdeutlichen diese Zahlen, dass, wenn man die extreme Annahme macht, dass 100% der
Schattenwirtschaftsaktivitäten in die offizielle Wirtschaft „wandern“ würden, wenn es keine Schattenwirtschaft
gäbe, die Steuerverluste durchaus beträchtlich sind, sie aber weit unter jenen Ziffern liegen, die sehr häufig von
Think Tanks in Brüssel veröffentlicht werden, bei denen die gesamte Schattenwirtschaft als Steuerverlust
dargestellt wird. Die Steuerverluste sind beträchtlich und jeder Finanzminister wäre froh, einen Teil dieser
Steuerverluste für sein Budget zu haben. Aber sie nehmen niemals die Größenordnungen an, die sehr häufig
verbreitet werden.
Zur Überprüfung der obigen Behauptung, erfolgt abschließend noch ein genauerer Vergleich mit den
berechneten Steuerverlusten, die von Richard Murphy für das Tax Justice Network im November 2011
berechnet wurden. Murphy macht hier die Annahme, dass man die Steuerverluste von der gesamten
Schattenwirtschaft berechnen kann, und kommt somit zu etwa doppelt so hohen Ergebnissen im Vergleich zu
meinen Berechnungen über die Steuerverluste in dieser Arbeit. Die Differenz der beiden unterschiedlichen
Ergebnisse ist für die Länder Deutschland, Frankreich, Italien, Japan, Spanien, für das Vereinigte Königreich
und für die Vereinigten Staaten in Tabelle 3 aufgeführt. Hieraus erkennt man eindeutig, dass die von Murphy
angebenen Steuerverluste unrealistisch hoch sind. Insbesondere ist die Annahme, dass das Ausmaß der
Steuerverluste von 100% der Schattenwirtschaft ermittelt werden kann, fragwürdig.
3
3
Figuren und Tabellen
Tabelle 1: Berechnung der Steuerverluste in Mio. Euro und in % des BIP für 28 EU-, 3 nicht-EU- und 2 andere hochentwickelte OECD-Länder für das Jahr 2013
Land
Belgien
Bulgarien
Dänemark
Deutschland
Estland
Finnland
Frankreich
Griechenland
Irland
Italien
Kroatien
Lettland
Litauen
Luxemburg
Malta
Niederlande
Österreich
(7)
(8)
(9)
(4)
(5)
(6)
Steuer- und
Steuer- und
Steuerverlust
(2)
(3)
SchattenwirtKorrigierte
Steuer- und
SozialverSozialverin % der
(1)
Schatten- Schatten- schaft minus Schattwirtschaft Sozialversicherungssicherungsgesamten
BIP in Mio. wirtschaft wirtschaft 33% Material (4) minus 10% sicherungs- beitragsverlust beitragsverlust Steuer- und
Euro
in % des
in Mio.
und Doppelillegale
beitragslast
durch die
durch die
SozialverBIP
Euro
zählungen (in
ausländische
in % des
SchattenwirtSchattenwirtsicherungsMio. Euro)
Transaktionen
BIP
schaft in Mio. schaft in % des
beitragsEuro
BIP
einnahmen
385.201
16,4%
63.173
42.326
38.093
47,8%
18.209
4,7%
9,9%
41.276
31,2%
12.878
8.628
7.765
28,1%
2.182
5,3%
18,8%
249.725
13,0%
32.464
21.751
19.576
48,6%
9.514
3,8%
7,8%
2.697.835
13,0%
350.719
234.982
211.484
39,6%
83.747
3,1%
7,8%
18.040
27,6%
4.979
3.336
3.002
32,0%
961
5,3%
16,6%
198.702
13,0%
25.831
17.307
15.576
44,0%
6.853
3,4%
7,8%
2.061.511
9,9%
204.090
136.740
123.066
47,3%
58.210
2,8%
6,0%
182.924
23,6%
43.170
28.924
26.032
37,1%
9.658
5,3%
14,2%
167.412
12,2%
20.424
13.684
12.316
30,3%
3.732
2,2%
7,4%
1.576.575
21,1%
332.657
222.880
200.592
43,4%
87.057
5,5%
12,7%
44.849
28,4%
12.737
8.534
7.680
36,5%
2.803
6,3%
17,1%
23.546
25,5%
6.004
4.023
3.620
28,1%
1.017
4,3%
15,4%
34.722
28,0%
9.722
6.514
5.862
27,2%
1.595
4,6%
16,9%
45.636
8,0%
3.651
2.446
2.202
40,5%
892
2,0%
4,8%
7.038
24,3%
1.710
1.146
1.031
34,0%
351
5,0%
14,7%
606.967
9,1%
55.234
37.007
33.306
37,7%
12.556
2,1%
5,5%
319.074
7,5%
23.931
16.034
14.430
43,4%
6.263
2,0%
4,5%
4
Tabelle 1: Berechnung der Steuerverluste in Mio. Euro und in % des BIP für 28 EU-, 3 nicht-EU- und 2 andere hochentwickelte OECD-Länder für das Jahr 2013 (Forts.)
Land
Polen
Portugal
Rumänien
Schweden
Slowakei
Slowenien
Spanien
Tschechische Rep.
Ungarn
Vereinigtes
Königreich
Zypern
Summe EU-28
Norwegen
Schweiz
Türkei
Japan
Vereinigte Staaten
Summe aller
Länder
(4)
(5)
(6)
(2)
(3)
SchattenwirtKorrigierte
Steuer- und
(1)
Schatten- Schatten- schaft minus Schattwirtschaft SozialverBIP in Mio. wirtschaft wirtschaft 33% Material (4) minus 10% sicherungsEuro
in % des
in Mio.
und Doppelillegale
beitragslast
BIP
Euro
zählungen (in
ausländische
in % des
Mio. Euro)
Transaktionen
BIP
(7)
(8)
(9)
Steuer- und
Steuer- und
Steuerverlust
SozialverSozialverin % der
sicherungssicherungsgesamten
beitragsverlust beitragsverlust Steuer- und
durch die
durch die
SozialverSchattenwirtSchattenwirtsicherungsschaft in Mio. schaft in % des
beitragsEuro
BIP
einnahmen
18.780
4,7%
14,4%
7.056
4,3%
11,5%
6.539
4,7%
17,1%
15.834
3,7%
8,4%
2.035
2,7%
9,0%
1.831
5,2%
13,9%
39.167
3,7%
11,2%
5.036
3,3%
9,3%
5.272
5,1%
13,3%
400.168
163.796
139.357
422.635
73.994
35.240
1.051.833
154.394
102.763
23,8%
19,0%
28,4%
13,9%
15,0%
23,1%
18,6%
15,5%
22,1%
95.240
31.121
39.577
58.746
11.099
8.140
195.641
23.931
22.711
63.811
20.851
26.517
39.360
7.436
5.454
131.079
16.034
15.216
57.430
18.766
23.865
35.424
6.693
4.908
117.972
14.430
13.695
32,7%
37,6%
27,4%
44,7%
30,4%
37,3%
33,2%
34,9%
38,5%
1.950.219
9,7%
189.171
126.745
114.070
35,3%
40.267
2,1%
5,8%
17.536
13.172.968
416.208
507.405
667.431
3.702.977
12.625.631
25,2%
18,8%
13,6%
7,1%
26,5%
8,1%
6,6%
4.419
1.883.170
56.604
36.026
176.869
299.941
833.292
2.961
1.261.724
37.925
24.137
118.502
200.961
558.305
2.665
1.135.552
34.132
21.724
106.652
180.865
502.475
31,6%
40,0%
40,5%
27,2%
29,3%
25,4%
842
454.221
13.824
5.909
31.249
127.629
4,8%
3,4%
3,3%
1,2%
4,7%
1,0%
15,2%
8,6%
8,2%
4,3%
16,0%
4,0%
31.092.620
17,8%
3.285.902
2.201.554
1.981.399
36,0%
713.056
2,3%
6,4%
Quelle: Eigene Berechnungen (2015) und offizielle Datenquellen wie in Punkt 5 angegeben.
5
Tabelle 2: Zusammenfassung der wichtigsten Ergebnisse und einige aggregierte Werte über die Steuerverluste von 2011 bis 2013
Land
Summe EU-28
2011
2012
2013
Steuer- und Steuer- und
Steuer- und Steuer- und
Steuer- und Steuer- und
SteuerSteuerSteuerSozialverSozialverSozialverSozialverSozialverSozialververlust in %
verlust in %
verlust in %
sicherungs- sicherungssicherungs- sicherungssicherungs- sicherungsder
der
der
beitragsbeitragsbeitragsbeitragsbeitragsbeitragsgesamten
gesamten
gesamten
verlust
verlust
verlust
verlust
verlust
verlust
Steuer- und
Steuer- und
Steuer- und
durch die
durch die
durch die
durch die
durch die
durch die
SozialverSozialverSozialverSchattenSchattenSchattenSchattenSchattenSchattensicherungssicherungssicherungswirtschaft
wirtschaft
wirtschaft
wirtschaft
wirtschaft
wirtschaft
beitragsbeitragsbeitragsin Mio.
in % des
in Mio.
in % des
in Mio.
in % des
einnahmen
einnahmen
einnahmen
Euro
BIP
Euro
BIP
Euro
BIP
450.824
3,6%
9,1%
457.329
3,5%
8,9%
454.221
3,4%
8,6%
47.450
3,4%
10,6%
50.096
3,4%
10,5%
52.544
3,3%
10,2%
Summe Japan und die
Vereinigten Staaten
184.381
1,2%
4,6%
209.402
1,2%
4,5%
-
-
-
Summe aller 33 Länder
698.720
2,4%
6,8%
737.220
2,3%
6,6%
713.056
2,3%
6,4%
Summe der 3 nicht-EULänder
Quelle: Eigene Berechnungen (2015) und offizielle Datenquellen wie in Punkt 5 angegeben.
6
Tabelle 3: Vergleich der berechneten Steuerverluste von Schneider mit den Berechnungen vom Tax Justice Network (Richard Murphy) für das Jahr 2011
Land
(1)
Schattenwirtschaft in %
des BIP
Schneider
(2)
Schattenwirtschaft in %
des BIP
(3)
Differenz
(2)-(1)
Tax Justice
Network
(4)
(5)
Steuer- und
Steuer- und
Sozialversicherungs- Sozialversicherungsbeitragsverlust
beitragsverlust
durch die
durch die
Schattenwirtschaft
Schattenwirtschaft
in Mio. Euro
in Mio. Euro
Schneider
Tax Justice Network
(6)
Differenz
(5)-(4)
in Mio. Euro
(7)
(4) Berechnungen
von Schneider in
% von (5)
Berechnungen
von Tax Justice
Network
Vereinigte Staaten
7,0%
8,6%
+1,6%
112.933
242.348
129.415
46,6%
Italien
21,2%
27,0%
+5,8%
84.146
171.496
87.350
49,1%
Deutschland
13,7%
16,0%
+2,3%
82.887
154.451
71.564
53,7%
Frankreich
11,0%
15,0%
+4,0%
59.860
123.034
63.174
48,7%
Japan
9,0%
11,0%
+2,0%
65.928
122.950
57.022
53,6%
Vereinigtes
Königreich
10,5%
12,5%
+2,0%
39.811
78.459
38.648
50,7%
Spanien
19,2%
22,5%
+3,3%
39.272
77.119
37.847
50,9%
Quelle: Eigene Berechnungen (2015) und offizielle Datenquellen wie in Punkt 5 angegeben; Richard Murphy, The Tax Justice Network (2011).
7
2,0%
2,0%
1,2%
2,0%
2,1%
2,1%
2,2%
2,7%
3,1%
3,3%
3,3%
3,7%
3,7%
3,4%
2,8%
3,0%
3,8%
4,3%
4,3%
4,7%
4,6%
4,7%
4,7%
5,0%
5,1%
5,2%
5,3%
5,3%
4,7%
3,9%
4,0%
4,8%
5,0%
5,3%
6,0%
5,5%
7,0%
6,3%
Figur 1: Steuer- (und Sozialversicherungsbeitrags-) Verluste aufgrund der Schattenwirtschaft in % des BIP in 31 europäischen Ländern für 2013
1,0%
0,0%
Steuer- und Sozialversicherungsbeitragsverlust durch die Schattenwirtschaft in % des BIP
Quelle: Eigene Berechnungen (2015) und offizielle Datenquellen wie in Punkt 5 angegeben.
8
Figur 2: Steuer- (und Sozialversicherungsbeitrags-) Verluste aufgrund der Schattenwirtschaft in % der gesamten Steuer- und Sozialversicherungsbeitragseinnahmen in 31
4,3%
4,5%
4,8%
5,5%
6,0%
5,8%
6,0%
7,4%
7,8%
7,8%
8,2%
8,4%
9,0%
9,9%
7,8%
8,0%
9,3%
10,0%
11,1%
11,2%
13,9%
14,2%
14,7%
15,2%
16,0%
16,6%
16,9%
14,4%
11,5%
12,0%
13,3%
12,7%
14,0%
15,4%
16,0%
17,1%
18,0%
17,1%
20,0%
18,8%
europäischen Ländern für 2013
4,0%
2,0%
0,0%
Steuerverlust in % der gesamten Steuer- und Sozialversicherungsbeitragseinnahmen
Quelle: Eigene Berechnungen (2015) und offizielle Datenquellen wie in Punkt 5 angegeben.
9
4
Literaturverzeichnis
Feld, L. und Schneider, F. (2010), Survey on the Shadow Economy and Undeclared Earnings in OECD Countries,
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Murphy, R. (2011), The Cost of Tax Abuse: A briefing paper on the cost of tax evasion worldwide, The Tax
Justice Network, Chesham (UK), November 2011.
Schneider, F. und Williams, C.C. (2013), The Shadow Economy, IEA. Institute for Economc Affairs, London.
Schneider, F. (2015a), Schattenwirtschaft und Schattenarbeitsmärkte: Die Entwicklung der letzten 20 Jahre,
Perspektiven der Wirtschaftspolitik (PWP), 16/1, 3-25.
Schneider, F. (2015b), Size and Development oft he Shadow Economy of 31 European and 5 Other OECD
Countries from 2003 to 2014: Different Developments?, Journal of Self-Governance and Management
Economics, 3/4, 7-29.
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Datenquellen
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Statistiken zu den Steuereinnahmen: OECD: OECD Revenue Statistics 1965-2013; BIP Daten; Paris, abgerufen
am 3. September 2015.
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European and 5 Other OECD Countries from 2003 to 2014: Different Developments?, Journal of SelfGovernance and Management Economics, 3/4, 7-29.
EUR/USD Wechselkurs für das Jahr 2011, Österreichische Nationalbank, ECB Reference Rates; Wien,
abgerufen am 3. Dezember 2015.
10