Vermögensbezogene Steuern OECD

Das österreichische Abgabensystem –
Reformnotwendigkeiten und -optionen
Economics Club Graz
Dr. Margit Schratzenstaller
Graz, 26. Mai 2014
Abgabenquoten
55
50
Dänemark
45
Schweden
In % des BIP
Österreich
EU15
40
Deutschland
EU27
35
30
Schweiz
25
20
1995
1997
1999
2001
2003
2005
2007
2009
2011
2013
2015
Q: Europäische Kommission, AMECO-Frühjahrsprognose 2014. Exklusive
imputierte Sozialbeiträge. EU15, EU27 arithmetisches
Mittel.
1
16.05.2016
Abgabenstruktur OECD
Steuern auf Einkommen und Gewinne
Steuern auf die Lohnsumme
Umsatzsteuer
100
In % der Gesamtabgaben
90
80
70
60
0,8
9,3
0,9
11,4
1,1
11,1
17,9
18,6
20,1
2,9
7,0
50
40
0,3
30,9
1,2
6,9
13,3
4,2
1,5
34,4
Sozialbeiträge
Steuern auf Vermögen
Sonstige Steuern vom Verbrauch
0,6
21,9
19,2
10,6
5,1
1,4
5,3
1,3
29,1
28,7
22,1
33,6
33,3
1980
2011
0,8
13,8
19,1
5,4
1,1
26,2
30
20
10
26,7
28,9
1980
2011
38,2
33,5
0
Österreich
Q: OECD (Revenue Statistics), 2013.
EU 15
2
1980
2011
OECD gesamt
16.05.2016
Abgabenstruktur EU
Konsum
70
Arbeit
Kapital
USt
Umwelt
In % der Gesamtabgaben
60
50
57,2
48,0
47,6
47,2
46,4
56,7
40
34,5
33,7
32,8
32,4
28,1
30
20
22,0
18,4
17,618,6
10
7,9
7,3
7,2
19,920,3
19,8
17,6
27,9
18,6
14,8
7,2
18,5
15,6
5,8
5,2
0
1995
2011
1995
2011
EU 27
EA17
Q: Eurostat/European Commission (Taxation Trends), 2013.
3
1995
2011
AT
16.05.2016
Umweltsteuern EU 2012
Energiesteuern
Verkehrssteuern
Steuern auf Umweltverschmutzung / Resourcen
Anteil in % der Gesamtabgaben (inkl. SV)
12
10
EA18:
7,1%
EU28: 7,2%
EU15: 6,6%
8
Österreich:
5,7%
6
4
2
SI
BG
NL
HR
MT
IE
LV
EE
EL
DK
PL
CY
UK
EU28
EA18
FI
IT
RO
PT
CZ
EU15
HU
SK
LU
LT
AT
IS
SE
NO
DE
ES
BE
FR
0
Q: Eurostat, 2014; arithmetisches Mittel.
4
16.05.2016
Umweltsteuern EU
8,5
In % der Gesamtabgaben (inkl. SV)
8,0
EU 27
7,5
EA 17
7,0
EU 15
6,5
6,0
DE
5,5
Österreich
5,0
4,5
1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
Q: Eurostat, 2014; arithmetisches Mittel.
2002 2003 2004 2005 2006 2007
5
2008 2009 2010 2011 2012
16.05.2016
Vermögensbezogene Steuern OECD
Ranking vermögensbezogene Steuern in % des BIP, 2011
Großbritannien
Frankreich
Kanada
Belgien
Israel
USA
Korea
Spanien
Luxemburg
Island
Australien
Italien
Neuseeland
Schweiz
Ø EU 15
Dänemark
Spanien
Irland
OECD - Gesamt
Griechenland
Niederlande
Norwegen
Polen
Ungarn
Finnland
Türkei
Portugal
Schweden
Deutschland
Chile
Slowenien
Tschechien
Österreich
Slowakei
Estland
Mexiko
4100 Steuern auf
unbewegliches
Vermögen
4200 Regelmäßige
Steuern auf das
Nettovermögen
4300 Erbschafts- und
Schenkungssteuern
4400 Steuern auf
Finanz- und
Kapitaltransaktionen
4500+4600 Sonstige
vermögensbezogene
Steuern
0
Q: OECD (Revenue Statistics), 2013.
1
2
6
In % des BIP
3
4
5
16.05.2016
Vermögensbezogene Steuern OECD
4100 Steuern auf unbewegliches Vermögen
4200 Regelmäßige Steuern auf das Nettovermögen
4300 Erbschafts- und Schenkungssteuern
4400 Steuern auf Finanz- und Kapitaltransaktionen
Anteil an Summe der vermögensbezogenen Steuern
4500+4600 Sonstige vermögensbezogene Steuern
100
0,0
90
20,5
80
1,1
0,3
2,2
0,3
28,7
45,2
5,8
28,8
60
50
2,1
37,8
8,8
12,1
6,9
8,3
10,1
9,2
9,8
16,7
52,4
17,3
44,0
59,9
55,8
50,4
38,2
30,0
27,4
26,9
25,6
14,4
13,1
30
10
1,7
43,1
15,0
20
0,4
24,0
9,5
7,6
40
1,5
6,2
9,1
46,7
0,4
49,5
52,8
70
2,5
19,8
0
1980
2011
Österreich
1980
2011
EU 15
Q: OECD (Revenue Statistics), 2013.
1980
2011
EU 15 ohne GB, IE
7
1980
2011
OECD gesamt
1980
2011
OECD ohne
USA, GB, CAN, IE, NZ, AU
16.05.2016
Unternehmenssteuersätze EU
45
Steuersätze in %
40
AT Gesetzlicher Spitzensatz
AT Effektive Durchschnittsätze
EU27-Gesetzlicher Spitzensatz
EU27Effektive Durchschnittsätze
EA17-Gesetzlicher Spitzensatz
EA17Effektive Durchschnittsätze
EA17
35
AT
30
AT
EA17
EU 27
EU 27
25
20
15
1995
1997
1999
2001
Q: Europäische Kommission (Taxation Trends), 2013.
2003
8
2005
2007
2009
2011
2013
16.05.2016
Einkommensteuerspitzensätze EU
60
Einkommensteuerspitzensätze in %
55
Österreich
50
EU15
45
40
EU27
35
30
EU12
25
20
15
10
1995
2000
Q: Europäische Kommission, 2013
2007
2008
2009
9
2010
2011
2012
2013
16.05.2016
Maximalbelastung Kapitaleinkünfte, 2012
Land
Belgien
Dänemark
Deutschland
Irland
Griechenland
Spanien
Frankreich
Italien
Luxemburg
Niederlande
Österreich
Portugal
Finnland
Schweden
Großbritannien
Bulgarien
Tschechien
Estland
Zypern
Lettland
Litauen
Ungarn
Malta
Polen
Rumänien
Slowenien
Slowakei
EU15
EU12
EU27
Regulärer
Einkommensteuerspitzensat
z
Zinsen
Dividenden
Veräußerungsgewinne
Kapitaleinkünfte
Differenz
53,7
55,4
47,5
41,0
49,0
52,0
50,8
47,3
42,1
52,0
50,0
49,0
49,0
56,6
50,0
10,0
15,0
21,0
38,5
25,0
15,0
20,3
35,0
32,0
16,0
41,0
19,0
15,0
55,4
26,4
30,0
10,0
27,0
24,0
20,0
10,0
0,0
25,0
26,5
30,0
30,0
50,0
0,0
15,0
0,0
15,0
10,0
0,0
16,0
15,0
19,0
16,0
20,0
19,0
50,5
56,5
48,3
48,4
45,0
48,9
59,4
47,7
43,5
43,0
43,8
44,9
41,4
48,4
51,4
14,5
31,2
21,0
28,0
23,5
32,0
33,3
35,0
34,4
29,4
34,4
19,0
0,0
42,0
26,4
25,0
49,0
21,0
19,0
12,5
21,0
0,0
25,0
20,0
28,0
30,0
28,0
10,0
15,0
21,0
0,0
15,0
0,0
20,3
35,0
19,0
16,0
0,0
19,0
21,8
51,3
33,7
34,5
34,7
32,3
34,1
26,7
24,8
14,3
31,3
30,5
33,1
36,1
43,1
8,2
20,4
14,0
14,3
16,2
10,7
23,2
28,3
24,1
20,5
18,1
19,0
-31,9
-4,1
-13,8
-6,5
-14,3
-19,7
-16,7
-20,6
-17,3
-37,7
-18,7
-18,5
-15,9
-20,5
-6,9
-1,8
5,4
-7,0
-24,2
-8,8
-4,3
2,9
-6,7
-7,9
4,5
-22,9
0,0
49,7
24,0
38,3
25,3
12,1
19,4
48,1
28,0
39,1
23,1
14,2
19,2
32,2
18,1
25,9
-17,5
-5,9
-12,4
10
Q: Europäische Kommission, KPMG, Deloitte, OECD, WIFO-Recherchen
und Berechnungen.
16.05.2016
Mehrwertsteuersätze, Normalsatz
22
EU15
22
Umsatzsteuersätze in %
21
21
Österreich
20
EU27
20
19
EU12
19
18
1995
2000
2007
2008
2009
11
2010
2011
2012
Q: European Commission (VAT Rates Applied in the Member States of the European Union), 2013.
2013
16.05.2016
Neuseeland
Luxemburg
Estland
Schweiz
Israel
Korea
Japan
Ungarn
Slowenien
Österreich
Dänemark
Chile
Schweden
Deutschland
Tschechien
Niederlande
Finnland
OECD
Norwegen
Australien
EU15
Kanada
Slowakei
Großbritannien
Island
Belgien
Frankreich
Polen
Irland
Portugal
Griechenland
Italien
Türkei
Spanien
Mexiko
Anteil in %
C-Effizienz Mehrwertsteuer
C-Effizienz der Mehrwertsteuer 2009
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
Q: OECD (Consumption Tax Trends), 2012.
12
16.05.2016
Implizite Steuersätze EU
1995
2011
149,0
Implizite Steuersätze in %
140
142,4
128,4
124,1
120
100
80
60
40
40,8
38,5
20
34,7
34,2
26,8
21,2
23,6 24,9 22 20,6
24,8
20,8
23,7 23,417,2 20,6
AT
Energie
Konsum
Unternehmen
Kapital
Arbeit
Energie
Konsum
Unternehmen
Kapital
Arbeit
0
EA17
Q: Europäische Kommission (Taxation Trends), 2013. Energiesteuern
in Euro pro Tonne Öläquivalent,
13
deflationiert mit der kumulierten Prozentveränderung des Verbraucherpreisindex (Basisjahr 2000).
16.05.2016
Durchschnittsabgabensätze auf
Arbeitseinkommen EU15
Persönlicher Durchschnittsabgabensatz 2013
bei einem durchschnittlichen Bruttoverdienst von
67%
100%
133%
167%
Arbeitnehmerabgaben (Steuer und
1
Sozialbeiträge in % des Bruttoeinkommens )
67%
100%
133%
167%
Veränderung 2000/2013
Belgien
Dänemark
Deutschland
Griechenland
Spanien
Frankreich
Irland
Italien
Luxemburg
Niederlande
Österreich
Portugal
Finnland
Schweden
Großbritannien
36,1
37,1
34,6
19,6
18,4
26,4
12,6
27,0
21,2
26,1
28,3
19,3
23,3
22,2
20,1
42,6
38,6
39,6
25,5
22,9
28,4
18,7
31,0
29,3
31,2
34,3
27,2
30,2
25,0
24,1
46,8
41,3
42,2
31,1
25,8
31,9
26,8
35,4
34,3
35,1
38,0
31,1
34,6
30,4
27,3
49,4
44,3
43,7
35,3
28,5
34,0
31,9
38,2
37,4
38,4
39,0
34,9
37,3
35,0
30,2
+ 0,4
– 3,8
– 2,2
+ 3,7
+ 3,5
+ 0,7
– 6,1
+ 2,8
– 0,7
– 6,5
+ 2,7
+ 1,9
– 4,8
– 9,4
– 2,6
– 0,4
– 5,6
– 3,6
+ 8,5
+ 3,1
– 0,4
– 8,7
+ 2,2
+ 0,5
– 2,1
+ 3,3
+ 4,7
– 4,1
– 8,7
– 1,7
– 0,5
– 7,2
– 4,7
+ 11,2
+ 3,1
+ 1,2
– 5,9
+ 3,4
– 0,1
– 2,8
+ 3,2
+ 5,3
– 3,7
– 7,8
+ 1,3
– 0,7
– 7,2
– 5,0
+ 13,1
+ 4,1
+ 1,5
– 1,8
+ 3,9
– 0,6
– 2,0
+ 2,7
+ 6,3
– 4,1
– 6,1
+ 1,5
EU 15
24,8
29,9
34,1
37,2
– 1,4
– 0,9
– 0,3
+ 0,4
Q: OECD (2014). - 1) Durchschnittliche Vollzeit-Bruttolöhne bzw.
–gehälter von Arbeitnehmern und –nehmerinnen.
14
16.05.2016
Grenzabgabensätze auf
Arbeitseinkommen EU15
Persönlicher Grenzabgabensatz 2013
bei einem durchschnittlichen Bruttoverdienst von
67%
100%
133%
167%
Arbeitnehmerabgaben (Steuer und
1
Sozialbeiträge in % des Bruttoeinkommens )
67%
100%
133%
167%
Veränderung 2000/2012
Belgien
Dänemark
Deutschland
Griechenland
Spanien
Frankreich
Irland
Italien
Luxemburg
Niederlande
Österreich
Portugal
Finnland
Schweden
Großbritannien
54,9
40,3
46,9
34,9
29,5
31,9
31,0
39,3
39,1
39,8
44,4
43,0
43,1
28,7
32,0
59,4
42,5
52,2
35,7
34,4
43,6
31,0
39,4
49,6
43,6
49,1
43,0
48,0
31,7
32,0
59,4
56,2
52,6
36,5
34,4
42,4
52,0
49,3
49,6
53,1
49,1
43,0
48,0
51,7
42,0
59,8
56,2
44,3
44,9
40,0
42,4
52,0
49,9
49,6
49,3
37,9
51,5
48,0
56,7
42,0
+ 0,9
– 10,4
– 6,0
+ 19,0
– 3,6
– 1,6
+ 2,5
+ 6,2
+ 1,8
– 6,0
+ 3,9
+ 17,0
+ 0,8
– 9,6
+ 0,0
+ 3,9
– 8,2
– 7,0
+ 7,2
+ 5,6
+ 4,3
– 19,5
– 1,0
+ 1,2
– 9,5
+ 7,9
+ 7,0
– 0,1
– 21,3
– 0,0
– 1,1
– 7,1
– 5,3
+ 8,0
+ 1,6
+ 6,2
+ 5,3
+ 8,9
– 2,4
+ 3,1
+ 1,1
+ 7,0
– 5,7
+ 1,4
+ 2,0
– 3,1
– 7,1
– 7,1
+ 3,8
+ 11,7
+ 0,1
+ 5,6
+ 3,4
– 2,4
– 0,7
– 0,5
+ 5,5
– 5,7
+ 1,4
+ 2,0
EU 15
38,6
42,3
48,0
48,3
+ 1,0
– 2,0
+ 1,5
+ 0,4
Q: OECD (2014). -
1)
Durchschnittliche Vollzeit-Bruttolöhne bzw.
–gehälter von Arbeitnehmern und –nehmerinnen.
15
16.05.2016
Abgabenbelastung nach
Einkommensdezilen 2005
In % des Bruttoäquivalenzgesamteinkommens
Abgaben gemessen am Bruttoäquivalenzengesamteinkommen
der Unselbständigenhaushalte
45
2000
40
35
30
Indirekte Steuern
25
20
Sozialversicherungsbeiträge¹)
15
10
Lohnsteuer
5
0
1. Dezil
2. Dezil
3. Dezil
4. Dezil
5. Dezil
6. Dezil
7. Dezil
8. Dezil
9. Dezil
10. Dezil
Bruttoäquivalenzgesamteinkommen
16
Q: WIFO, 2010. Äquivalent entspricht gewichteten Pro-Kopf-Werten. ¹) ArbeitnehmerInnenbeiträge.
16.05.2016
Stilisierte Fakten





Abgabenlast auf die Arbeit ist hoch
Anteil Umweltsteuern unterdurchschnittlich, effektive
Steuerlast im Durchschnitt
Geringer und sinkender Beitrag
vermögensbezogener Steuern
Nominelle und effektive Unternehmenssteuerlast im
Mittelfeld
Nomineller Einkommensteuersatz hoch, Steuersätze
auf Kapitaleinkünfte im Mittelfeld

Das Abgabensystem verteilt kaum um

Zunehmende Komplexität und Intransparenz
17
16.05.2016
Besteuerung und Wachstum


Theoretische Erwartung: umgekehrt U-förmiger
Zusammenhang zwischen Staats-/ Abgabenquote und Wachstum
Empirische Literatur:



kein eindeutiger Beleg für signifikanten Einfluss
der Abgabenquote auf Wachstum
Gesichert sind nur negative Wachstumseffekte
einer sehr hohen Abgabenquote
Struktur der Abgabenlast wichtiger als Niveau
18
16.05.2016
„Steuer- und Wachstumshierarchie“
OECD-Studie
(Arnold et al. 2011)
IWF-Studie
(Acosta-Ormaechea/Yoo 2012)
Vermögensbezogene Steuern
(v.a. Erbschafts- und Schenkungssteuer,
allgemeine Vermögensteuer,
Grundsteuer; nicht Transaktionssteuern)
Vermögensbezogene Steuern
(v.a. sonstige vermögensbezogene
Steuern; weniger Grundsteuer)
Konsumsteuern
(v.a. Lenkungssteuern)
Konsumsteuern
(v.a. Mehrwertsteuer)
Einkommensteuer und
Sozialversicherungsbeiträge
Unternehmenssteuern
Unternehmenssteuern
Einkommenkommensteuer und
Sozialversicherungsbeiträge
19
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Herausforderungen und Handlungsbedarf
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Klimawandel und Energiewende
Demographische Entwicklung – Alterung der
Gesellschaft und resultierende Verknappung des
Arbeitskräftepotenzials
Defizite in Gleichstellung der Geschlechter
Zunahme der Ungleichverteilung von Einkommen
und Vermögen
Zunehmende Komplexität des Abgabensystems
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Eckpunkte einer „nachhaltigen“
Steuerpolitik
Ökologisch verträglich
=> Einsatz von Steuern als umweltpolitisches Instrument, Verzicht
auf ökologisch kontraproduktive steuerliche Regelungen
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Beschäftigungsförderlich
=> Verzicht auf Regelungen, die Arbeitsangebot bzw. –nachfrage
dämpfen, Begrenzung arbeitsbezogener Abgaben
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Gleichstellungsförderlich
=> Beseitigung steuerlicher Hindernisse für Gleichstellung von
Frauen und Männern
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Verteilungsbewusst
=> Abmilderung der steigenden Spreizung der Primärverteilung
von Einkommen und Vermögen
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Einfach und transparent
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Eckpunkte „nachhaltiger“
Abgabenstrukturreformen
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Mittelfristig Vorrang von aufkommensneutralen
Abgabenstrukturreformen vor Steuersenkungsreformen
Vereinfachung – weniger Ausnahmen und geringere
Steuersätze
Aufkommensneutrale „nachhaltige“ Abgabenstrukturreform
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Entlastung des Faktors Arbeit
- Stärkung der Arbeitsanreize durch Senkung arbeitsbezogener Abgaben
(SV-Beiträge, Lohnsteuer) in unteren/mittleren Einkommensbereichen
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Stärkere Nutzung von Umweltsteuern
- Abschaffung ökologisch kontraproduktiver Ausnahmeregelungen
- Schrittweise Anhebung von Energie- und Umweltsteuern
(Verkehrsbereich, Elektrizität/fossile Energieträger)
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Stärkere Nutzung von Steuern auf Vermögen/Kapitaleinkommen
- Grundsteuer, Erbschafts- und Schenkungssteuer, Kapitalertragsteuern
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Rahmenbedingungen
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Keine isolierte Diskussion und Umsetzung im
Gesamtzusammenhang, sondern
Gesamtperspektive
Umsetzung im Rahmen eines mittelfristigen
Stufenplans
Einbettung in föderale Strukturreform
Verbindung mit grundlegender Aufgabenund Ausgabendiskussion
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