BWL kompakt

Urban Bacher
BWL kompakt
Praxiswissen der Bilanzierung,
Investition und Finanzierung
7., vollständig überarbeitete und erweiterte Auflage
inklusive Änderungen nach dem BilMoG
DG VERLAG
Inhaltsverzeichnis
Vorwort
Literaturempfehlungen
IX
Teil A: Bilanzierung
1
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
Grundlagen
Ziele des Rechnungswesens
Bilanzbegriff
Bilanzarten und deren Adressaten
Inventur
Rechtliche Grundlagen
3
3
5
7
8
9
2
2.1
2.2
2.3
2.3.1
2.3.2
2.4
2.5
2.6
Formelles Bilanzrecht
:
Größenklassifizierung
Fristen
-''
Prüfung des Jahresabschlusses und des Lageberichts
Prüfung des Abschlussprüfers
Prüfung des Aufsichtsrats
Feststellung des Jahresabschlusses und der Ergebnisve/wendung
Offenlegung
Weitere Organakte (Annex)
11
11
12
13
13
15
15
16
16
3
3.1
3.1.1
3.1.2
3.2
3.2.1
3.2.2
3.2.2.1
3.2.2.2
3.2.2.3
3.2.2.4
3.3
3.3.1
3.3.1.1
3.3.1.2
3.3.2
3.3.2.1
3.3.2.2
3.3.2.3
Der handelsrechtliche Jahresabschluss
Aufbau und Gliederung des Jahresabschlusses
Bilanzansatz (Aktivierung/Passivierung)
Aufbau einer Bilanz
Grundsätze und Maßstäbe der Bilanzierung und Bewertung
Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung und Bilanzierung
Grundsätze der Bewertung
Bewertungszeitpunkt
Grundsätze der Bilanzierung dem Grunde nach
:
Grundsätze der Bilanzierung der Höhe nach
Bewertungsmaßstab
Bilanzierung und Bewertung im Einzelnen
Bilanzierung des Vermögens
Bilanzierung des Anlagevermögens
Bilanzierung des Umlaufvermögens
Bilanzierung des Eigenkapitals
Bilanzierung des Eigenkapitals nach Rechtsform
Die Rücklagen
Gewinnverwendung bei der Kapitalgesellschaft
17
17
17
22
27
27
32
32
33
33
33
35
35
36
49
54
54
57
59
;
'
VI
Inhaltsverzeichnis
3.3.3
3.3.3.1
3.3.3.2
3.3.3.3
3.3.4
3.3.5
3.4
3.5
3.6
3.7
Bilanzierung des Fremdkapitals
Bilanzierung der Verbindlichkeiten
'_
Bilanzierung der Rückstellungen
Bilanzierung der sonstigen Verbindlichkeiten
Rechnungsabgrenzungsposten
Bilanzierung deriatenten Steuern
Aufbau und Gliederung der Gewinn- und Verlustrechnung
Inhalt von Anhang und Lagebericht
Annex: Muster eines Jahresabschlusses mit beispielhaftem Lagebericht
Kapitalflussrechnung/Bewegungsbilanz
61
62
63
68
68
69
75
78
83
86
4
4.1
4.2
4.3
4.4
4.4.1
4.4.2
Grundzüge der Steuerbilanz
Die Steuerbilanz als unselbstständige Bilanz
Maßgeblichkeitsprinzipien
Bilanzierungsunterschiede im Handels- und Steuerrecht
Steuerentlastungsgesetz 1999/2000/2002
Teilwertabschreibung und Wertaufholung
Einschränkungen bei den Rückstellungen
87
87
88
89
91
91
94
5
5.1
5.2
5.3
5.4
5.5
5.5.1
5.5.2
5.5.3
5.5.4
5.6
Grundzüge des Konzernabschlusses
Begriff und Aufgaben des Konzernabschlusses
Pflicht zur Aufstellung eines Konzernabschlusses
Konsolidierungskreis
Inhalt und Form des HGB-Konzernabschlusses
Vollkonsolidierung
Kapitalkonsolidierung
Schuldenkonsolidierung
Zwischenergebniseliminierung
Aufwands- und Ertragskonsolidierung
Quotenkonsolidierung und Equity-Methode
6
6.1
6.1.1
6.1.2
6.2
6.3
6.4
Grundzüge der internationalen Rechnungslegung
Kulturunterschiede in der Rechnungslegung
Prinzipienorientierung des HGB
Kapitalmarktorientierung bedingt internationale
Rechnungslegungsvorschriften
Zielsetzung und Aufbau der US-GAAP
Zielsetzung und Aufbau der IAS/IFRS
Rechnungslegung im internationalen Vergleich
7
7.1
7.1.1
7.1.2
7.2
7.2.1
7.2.2
7.2.3
7.2.4
7.2.5
7.2.6
Einführung in die Politik und Analyse des Jahresabschlusses
Jahresabschlusspolitik
Ziele der Jahresabschlusspolitik
'_
_^____
Instrumente der Jahresabschlusspolitik
Die Jahresabschlussanalyse
Kennzahlen zur Beurteilung der wirtschaftlichen Verhältnisse
Grenzen von Kennzahlen
Beispielhaftes System von klassischen Kennzahlen
Cashflow und Kapitaldienstfähigkeit
Die ROI-Analyse
Durchführung der Jahresabschlussanalyse - Fallstudien
.
97
97
98
99
99
100
102
103
103
105
106
,
:
;
:
^
107
107
107
108
110
111
113
-
'
121
121
121
123
124
124
127
128
129
130
131
Inhaltsverzeichnis
VII
Teil B: Investition und Finanzierung
137
8
8.1
8.2
8.3
8.3.1
8.3.2
8.3.3
8.3.3.1
8.3.3.2
8.3.3.3
8.3.4
8.3.5
8.4
Betrieblicher Finanzprozess
Interdependenzen von Finanz- und Güterwirtschaft
Zusammenhang zwischen Kapital, Finanzierung und Investition
Finanzplanung^
Finanzwirtschaftliches Gleichgewicht als Führungsaufgabe
Ziele und Aufgaben der Finanzplanung
Kapitalbedarfsplanung
Überblick
Ermittlung des Kapitalbedarfs für das Anlagevermögen
Ermittlung des Kapitalbedarfs für das Umlaufvermögen
Liquiditätsplanung
Mobilitätsstatus
Zusammenhang von GuV, Finanzrechnung, Bilanz und Bewegungsbilanz
139
139
142
145
145
146
148
148
149
149
155
159
159
9
9.1
9.2
9.3
9.3.1
9.3.2
9.3.2.1
9.3.2.2
9.3.2.3
9.3.2.4
9.3.3
9.3.3.1
9.3.3.2
9.3.3.3
9.3.3.4
9.3.3.5
9.3.3.6
Investitionsplanung
Investitionsbegriff
Investitionsentscheidungsprozess
Investitionsrechnungen
Überblick über die Verfahren der Investitionsrechnung
Statische Verfahren
Kostenvergleichsrechnung
Gewinnvergleichsrechnung
Rentabilitätsrechnung
Statische Amortisationsrechnung
Dynamische Verfahren
Charakteristika der dynamischen Verfahren
Barwert von Zahlungsströmen
Kapitalwertmethode
Methode des internen Zinsfußes
Annuitätenmethode
Dynamische Amortisationsmethode
161
161
162
164
164
166
167
168
168
169
170
170
172
175
177
178
180
10
10.1
10.2
10.3
10.4
Verfahren der Unternehmensbewertung
Investitionsrechnung und Unternehmensbewertung
Anlässe und Funktionen der Unternehmensbewertung
Überblick über traditionelle Verfahren
Moderne Verfahren
181
181
182
182
184
11
11.1
11.2
11.2.1
11.2.2
11.2.3
11.2.3.1
11.2.3.2
11.2.3.3
11.2.4 .
11.2.4.1
Finanzierung
Finanzierungsbegriff und Systematik der Finanzierungsformen
Außenfinanzierung
Beurteilung und Vergleich von Beteiligungs- und Kreditfinanzierung
Die Beteiligungsfinanzierung von Unternehmen ohne Börsenzugang
Die Beteiligungsfinanzierung emissionsfähiger Unternehmen
Überblick
Börsenorganisation in Deutschland
Übersicht über Kapitalerhöhungen
Kreditfinanzierung
Überblick über die Kreditfinanzierung
185
185
188
188
190
192
192
193
195
199
199
VIII
'
Inhaltsverzeichnis
11.2.4.2
11.2.4.3
11.2.4.4
11.2.4.4.1
11.2.4.4.2
11.2.4.4.3
11.2.4.4.4
11.2.4.4.5
11.2.4.4.6
11.2.5
11.2.6
11.2.7
11.2.7.1
11.2.7.2
11.2.7.3
11.3
11.3.1
11.3.2
11.3.2.1
11.3.2.2
11.3.2.3
11.3.3
11.3.4
11.3.4.1
11.3.4.2
11.3.5
11.3.6
11.3.6.1
11.3.6.2
Lieferantenkredit
Anzahlungen von Kunden
.
Bankkredit
:
Arten und Formen des Bankkredits
Kreditsicherheiten
'
Bankübliches Verfahren bei der Kreditgewährung
Offenlegung und Prüfung der wirtschaftlichen Verhältnisse nach § 18 KWG
Materielle Kreditprüfung
Bonität nach Basel II
Anleihen und Schuldscheindarlehen
Stille Beteiligungen, Genussrechte und Mezzanine
Sonderformen der Finanzierung
Leasing
Factoring und Forfaitierung
Franchising
Innenfinanzierung
Überblick
Selbstfinanzierung
Begriff der Selbstfinanzierung
Offene Selbstfinanzierung
Stille Selbstfinanzierung
Finanzierung aus dem Ausschüttungsvermögen
Finanzierung aus Rückstellungen
Finanzierungseffekte von Rückstellungen
'_
Pensionsrückstellungen als Finanzierungsquelle
Finanzierung aus Abschreibungen
Finanzierung aus sonstigen Kapitalfreisetzungen
Finanzierung aus Erhöhung der Umschlagshäufigkeit
Finanzierung durch sonstige Vermögensumschichtungen
200
201
202
202
215
219
220
222
228
234
236
237
237
240
241
241
241
244
244
244
245
245
245
245
246
249
254
254
255
12
12.1
12.2
12.2.1
12.2.2
12.2.3
12.2.3.1
12.2.3.2
12.2.3.3
12.2.4
12.2.4.1
12.2.4.2
12.2.4.3
Finanzanalyse
Begriff und Aufgaben
Durchführung der Finanzanalyse
Substanzanalyse
Kennzahlenanalyse
Zahlungsstromanalyse
Cashflow-Analyse
Analyse der Kapitaldienstfähigkeit
Kapitalflussrechnung
Ausgewählte Finanzierungsregeln
Horizontale Finanzierungsregeln
Vertikale Finanzierungsregeln
Absolute Zahlen
257
257
258
258
258
258
258
262
263
265
265
266
266
13
Grundlagen des Zahlungsverkehrs
267
Lösung der Aufgaben und Fallstudien
Kontrollfragen mit Antworten
Lösung der Kontrollfragen
Stichwortverzeichnis
269
323
351
353