Zusammenfassende Übungsbeispiele (inkl. Forderungsbewertung) Ü1: Um- und Nachbuchungen Auszug aus der Saldenbilanz per 31.Dez. 20.. 0300 0400 0660 1100 2000 2080 4600 5100 7200 7400 7750 8115 Gebäude Maschinen Geschäftsausstattung Hilfsstoffvorrat Lieferforderungen Einzelwertbericht. zu LF Erlöse a.d. Abgang von Anlagen 20% Rohstoffverbrauch Instandhaltung durch Dritte Mietaufwand Rechtsberatungsaufwand Zinserträge für Wertpapiere Soll 520.344,-247.350,-22.358,-340.000,-513.000,-- Haben 7.600,-1.500,-1.908.000,-32.139,-13.200,-500,-980,-- Abschlussangaben: 1. Gebäude: Im Abschlussjahr wurde das Eingangsportal des Betriebsgebäudes neu gestaltet. Die Anschaffungskosten des Portals von € 32.204,-- + € 6.440,80 USt = € 38.644,80 wurden, wie sich bei einer Kontrolle herausstellte, auf dem Konto 7200 Instandhaltung durch Dritte verbucht. Die Inbetriebnahme erfolgte am 2. Aug. des Abschlussjahres. AW des Betriebsgebäudes € 365.200,--, Buchwert am 1. Jänner des Abschlussjahres € 306.768,--, Abschreibung 2 % p.a. Abschreibung der übrigen Betriebsgebäude € 29.800,-2. Maschinen: Im Abschlussjahr wurde eine Drehbank im Betrieb um netto € 62.440,-- zuzüglich 20 % USt von der Firma Emco (33088) gekauft und am 28. November des Abschlussjahres in Betrieb genommen. Am 28. Dezember d.J. wurde die Rechnung unter Abzug von 3% Skonto per Banküberweisung bezahlt. Die Bezahlung wurde noch nicht verbucht. Für die Aufstellung der Drehbank musste ein ölabweisender Untergrund aufgetragen werden. Die Rechnung vom Malermeister Wandl (33812) über € 480,-- + 20 USt erreicht uns am 31.12. (E 812). In diesem Zusammenhang wurde noch keine Buchung vorgenommen. Die Nutzungsdauer der Drehbank beträgt 5 Jahre. Die Abschreibung der restlichen Maschinen beträgt laut Anlagenverzeichnis € 42.450,-- 3. Geschäftsausstattung: Am 18. April des Abschlussjahres wurden einige bereits genutzte transportable Bürokästen um € 1.500,-- + € 300,-- USt = € 1.800,-- verkauft. Anschaffungswert der Bürokästen € 8.480,--, Nutzungsdauer 8 Jahre, Buchwert per 1. Jan. des Abschlussjahres € 2.120,--. Bisher wurde nur der Verkauf verbucht. Die Abschreibung der restlichen Geschäftsausstattung beträgt laut Anlagenverzeichnis € 3.372,-- 4. Rohstoffe Anfangsbestand 1.000 kg à 340,-4.5. Zukauf 4.400 kg à 370,-18.11. Zukauf 800 kg à 350,-Abfassungen 5.180 kg Endbestand 970 kg Preis am Bilanzstichtag 360,-5. Forderungsabschreibung: Gegen den Kunden P. Oppeker (20034) wurde erfolglos Exekution geführt. Die Forderung in der Höhe von € 2.000,-- + € 400,-- USt = € 2.400,-- ist voraussichtlich zu 90 % uneinbringlich. Der Kunde Schubert (20033) ist in Zahlungsschwierigkeiten. Die Forderung über € 4.000,-- + € 800,-- USt = € 4.800,-- ist voraussichtlich nur zu 60 % einbringlich. Das Sanierungsverfahren gegen den Kunden H. Rachoy (20012) wurde von der Gläubigerversammlung angenommen. Die Forderung in Höhe von € 12.500,-- + € 2.500,-USt = € 15.000,-- ist entsprechend der Quote von 20 % abzuschreiben. Aufgabe: Aufstellung der Um- und Nachbuchungen per 31. Dez. Ü2: Um- und Nachbuchungen Auszug aus der Saldenbilanz per 31.Dez. 20.. 0620 0640 1600 1610 2000 2080 4600 5010 5011 Büromaschinen, EDV-Anlagen LKW HW-Vorrat Ware A HW-Vorrat Ware A Lieferforderungen Einzelwertbericht. zu LF Erlöse a.d. Abgang von Anlagen 20% HW-Einsatz Ware A HW-Einsatz Ware B Soll 6.863,-293.737,-73.710,-39.000,-362.856,-- Haben 10.300,-5.800,-145.870,-1.200.000,-- Abschlussangaben: 1. Büromaschinen: Am 28. Dez. wird eine EDV-Anlage geliefert und in Betrieb genommen. Die Rechnung von Karl Grill-Data (33040) mit Datum 31. Dez. d.J. lautet auf € 13.870,-- + € 2.774,-- USt = € 16.644,--. Nutzungsdauer 5 Jahre. Abschreibung der restlichen Büromaschinen laut Anlagenverzeichnis € 4.575,-2. Forderungsabschreibung: Die Forderung gegen Karl Neumeister (20009) in der Höhe von € 14.560,-- + € 2.912,-- USt = € 17.472,-- ist voraussichtlich zu 60 % uneinbringlich. Gegen den Kunden M. Mühl (20070) wird während der Bilanzierungsarbeiten erfolglos Exekution geführt. Die Forderung in der Höhe von € 2.400,-- + € 480,-- USt = € 2.880,-- ist zur Gänze zu wertberichtigen. Der Ausgleich gegen den Kunden F. Prankl (20053) ist abgeschlossen. Die Quote wurde mit 40 % festgelegt. Die Forderung gegen Prankl beträgt € 1.420,-- + € 284,-- USt = € 1.704,--. 3. Warenbewertung: a) Ware A: AB 81 Stück zu je 910,-1. Zukauf 92 Stück zu je 860,-2. Zukauf 75 Stück zu je 890,-Abfassungen: vom AB 81 Stück vom 1. Zukauf 90 Stück vom 2. Zukauf 70 Stück Die Inventur am 31. Dez. ergab, dass 1 Stück vom 1. Zukauf und 5 Stück vom 2. Zukauf auf Lager sind. Der Preis am Abschlussstichtag beträgt € 880,-b) Ware B: Wareneinsatz laut Materialentnahmescheinen € 1.195.000,-Warenendbestand laut Inventur € 41.800,-Aufgabe: Aufstellung der Um- und Nachbuchungen per 31. Dez.. d.J. LÖSUNGEN: Ü1: Um- und Nachbuchungen: 1. Gebäude: 0300 Gebäude / 7200 Instandhaltung d. Dritte AW - bish. AfA BW 1.1. - AfA ½ BW 30.6. + Zubau BW Neu - AfA ½ BW 31.12. 7010 / 0300 365.200,-58.432,-306.768,-3.652,-303.116,-32.204,-335.320,-4.040,-331.280,-- 32.204,-- ND 50 J. RND 42 J - 0,5 J RND 41,5 J 37.492,-- (3.652,-- + 4.040,-- + 29.800,--) 2. Maschinen: 33088 Emco / 2800 Bank 33088 Emco 0400 Maschinen 2500 Vorsteuer 72.680,16 2.247,84/ 0400 Maschinen 2500 Vorsteuer 480,--/ 33812 Wandl 96,-- 1.873,20 374,64 576,-- Aktpfl. AW: Einkaufspreis: 62.440,-Skonto -1.873,20 Anstrich 480,-61.046,80 7010 / 0400 6.104,68 7010 / 0400 42.450,-3. Geschäftsausstattung: AW 8.480,-- bish. AfA 6.360,-BW 1.1. 2.120,-- AfA ½ 530,-BW abg. Anl 1.590,-7010 / 0660 3.372,-- 7010 / 0660 7820 / 0660 530,-1.590,-- 4. Rohstoffe: FIFO-Verfahren / direkt 5. Forderungsabschreibung: Zweifelhafte Forderungen: Wertberichtigung P. Oppeker = 2.000,-- * 90 % = € 1.800,-Wertberichtigung G. Schubert= 4.000,-- * 40 % € 1.600,-Auszuweisende Wertberichtigung NEU Ausgewiesene Wertberichtigung ALT Differenz € 3.400,-€ 7.600,-€ 4.200,-- 2080 Einzelwertberichtigung zu LF / 4870 Erträge a.d. Auflösung von WB 4.200,-7802 Abschreibung von Ford. 20 % 10.000,-- / 20012 Rachoy 3500 Umsatzsteuer 2.000,-- 12.000,-- Ü2: Um- und Nachbuchungen: 1. Büromaschinen: 0620 Büromaschinen 13.870,-2500 Vorsteuer 2.774,-- / 33040 Grill-Data 16.644,-- 7010 AfA / 0620 Büromaschinen 5.962,-- (1.387,-- + 4.575,--) 2. Forderungsabschreibung: Zweifelhafte Forderungen Wertberichtigung Neumeister = 14.500,-- * 60 % = € 8.736,-Wertberichtigung Mühl € 2.400,-Auszuweisende Wertberichtigung NEU Ausgewiesene Wertberichtigung ALT Differenz € 11.136,-€ 10.300,-€ 836,-- 7805 Zuweisung zu WB Forderungen / 2080 Einzelwertberichtigung LF 836,-7802 Abschreibung von Forderungen 3500 Umsatzsteuer 3. Warenbewertung: Ware A: Menge Preis Text (Stk) € Anfangsbestand 81 910,-1. Zukauf 92 860,-2. Zukauf 75 890,-248 Abfassungen -81 910,--90 860,--70 890,-SOLL-EB 7 Schwund -1 860,-IST-EB 6 - Abwertung 5 (890-880) Bilanzansatz 1 860,-5 880,-AB EB 73.710,-5.260,-68.450,-- 852,-- / 20053 Prankl 170,40 € Betrag € 73.710,-79.120,-66.750,-219.580,-- -73.710,--77.400,--62.300,-- -213.410,-6.170,--860,-5.310,--50,-860,-5.260,-4.400,-- 5010 HW-Einsatz / 1600 HW-Vorrat Ware A 7800 Abschreibung v. Vorräten / 5010 HW-Einsatz Ware A Ware B: AB+Zuk. Ware B (Konto 1610) - Wareneinsatz lt. Entnahme Sollendbestand 1.022,40 1.239.000,-1.195.000,-44.000,-- 68.450,-- 910,-- ( 860 + 50) - Endbestand lt. Inventur Schwund AB EB 39.000,-41.800,-2.800,-- 41.800,-2.200,-- 1610 HW-Vorrat Ware B / 5011 HW-Einsatz Ware B 7800 Abschreibungen von Vorräten / 5011 HW-Einsatz Ware B 2.200,-- 2.800,--