Willkommen zur Einführung in das Neue Kommunale Finanzmanagement Finanzbuchhaltung kaufmännische Buchführung Adressaten GoB doppelte Buchführung Doppik Eigner Einwohner Bürger Gläubiger Beteiligte Kunden Öffentlichkeit Lieferanten wahr klar übersichtlich aktuell stetig verständlich Grundbuch fortlaufend vollständig Hauptbuch sachlich geordnet nach Haushaltsgliederung / Konten richtig (Finanzamt) Belege rechts- u. ordnungsmäßig zeitgerecht Aktiva Bilanz Passiva (T-Kontenform) Mittelverwendung nach Flüssigkeit 1. Anlagevermögen nach Fälligkeit Mittelherkunft 1. Eigenkapital 1.1 Immaterielle Vermögensgegenstände 1.1 Allgemeine Rücklage 1.2 Sachanlagen 1.3 Ausgleichsrücklage 1.3 Finanzanlagen 1.4 Jahresüberschuss / Jahresfehlbetrag 2. Umlaufvermögen 2.1 Vorräte 1.2 Sonderrücklage 2. Sonderposten 3. Rückstellungen 2.2 Forderungen 3.1 Pensionsrückstellungen 2.3 Wertpapiere des UV 3.3 Instandhaltungen 2.4 Liquide Mittel: Bank Kasse 3. Aktive Rechnungsabgrenzung Bilanzsumme 4.Verbindlichkeiten 4.2 Kredite für Investitionen 4.3 Kredite zur Liquiditätssicherung 5. Passive Rechnungsabgrenzung Bilanzsumme Bilanz Bestandskonten Aktiva Passiva Passivierung Aktivierung Aktivkonten Soll Anfangsbestand Mehrung Passivkonten Haben Soll Haben Minderung Minderung Schlussbestand (Saldo) Schlussbestand (Saldo) Anfangsbestand Bilanz Aktiva Schlussbestände Aktivkonten Passiva Saldo Gewinn / Verlust Schlussbestände Passivkonten Mehrung Erfolgskonten Eigenkapitalkonto Ertragskonten Aufwandskonten Gewinn- und Verlustkonto Haben Soll Aufwand Ertag Gewinn (Eigenkapital) Staffelform Gewinn- und Verlustrechnung Bestandskonten Liquidität / Cash-Flow Erfolgskonten Erträge und Aufwendungen; Jahresüberschuss / Jahresfehlbetrag Einzahlungen und Auszahlungen; Änderung der Finanzmittel BWL Bilanz Jahresrechnung Gewinn- und Verlustrechnung Staffelform NKF Haushaltsplanung Finanzplan Gesamthaushalt Produktbereiche (alle Zahlungsströme) Keine Planbilanz Ergebnisplan Teilergebnispläne Teilfinanzpläne (nur für Investitionen) Drei Komponenten System Jahresrechnung Finanzrechnung Gesamthaushalt (alle Zahlungsströme) Produktbereiche Teilfinanzrechnungen Bilanz Aktiva Vermögen Passiva Eigenkapital Liquide Mittel Fremdkapital Ergebnisrechnung Teilergebnisrechnungen Ergebisrechnung 1 Steuern und ähnliche Abgaben Teilergebnisrechnung 50.000,- 2 + Zuweisungen und allgemeine Umlagen 30.000,- Positionen wie Ergebnisplan 3 + Sonstige Transfererträge 25.000,- zusätzlich: 4 + Öffentlich-rechtliche Leistungsentgelte 5.000,- Erträge aus inneren Leistungsbeziehungen 5 + Privatrechtliche Leistungsentgelte 5.000,- Aufwendungen aus inneren Leistungsbeziehungen 6 + Kostenerstattungen und Kostenumlagen 2.000,- 7 + Sonstige ordentliche Erträge 8 + Aktivierte Eigenleistungen 9 +/- Bestandsveränderungen 30.000,4.000,- 0,- 10 = Ordentliche Erträge 151.000,- 11 - Personalaufwendungen - 40.000,- 12 - Versorgungsaufwendungen - 10.000,- 13 - Aufwendungen für Sach- und Dienstleistungen - 30.000,- 14 - Bilanzielle Abschreibungen 15 - Transferaufwendungen - 30.000,- 16 - Sonstige ordentliche Aufwendungen - 40.000,- 17 = Ordentliche Aufwendungen 18 = Ergebnis der laufenden Verwaltungstätigkeit (= Zeilen 10 und 17) -4.000,- 19 + Finanzerträge 4.000,- 20 - Zinsen und ähnliche Aufwendungen 6.000,- 21 = Finanzergebnis (= Zeilen 19 und 20) -2.000,- 22 = Ordentliche Ergebnis (= Zeilen 18 und 21) -6.000,- 23 + Außerordentliche Erträge 15.000,- 24 - Außerordentliche Aufwendungen 25 = Außerordentliches Ergebnis (= Zeilen 23 und 24) 26 = Jahresergebnis (= Zeilen 23 und 24) - 5.000,- - 155.000,- -10.000,5.000,-1.000,- Leere Positionen können entfallen NKF Gesamthaushalt Produktbereich 01 Produktbereich 02 Produktbereich 03 Produktbereich 17 Zentrale Verwaltung Sicherheit und Ordnung Schulträgeraufgaben Stiftungen Produktgruppe 03.01 Bereitstellung schulischer Einrichtungen Produkt 03.01.01 Produkt 03.01.02 Produkt 03.01.03 Produkt 03.01.04 Grundschulen Hauptschulen Realschulen Gymnasien Unterprodukt 03.01.01.01 Unterprodukt 03.01.01.02 Unterprodukt 03.01.01.02 Realschule A Realschule B Realschule C Kostenträger A Kostenträger B Kostenträger C Kostenträger C Sportstunde Physikstunde Englischstunde Aula KLR Parlament Verwaltung Definition von Produkten mit Leistungszielen: Qualität, Menge, Preis, Zielgruppe Produktion oder Einkauf von Produkten Vertragsmanagement Budgetzuweisung Dezentrale Verantwortung Haushaltsentscheidung mit Budgetfestlegung Berichtswesen Controlling Qualitätsmanagement mit Benchmarking Wahlen Bevölkerung - Wähler - Kunde Service, Marketing Produktplan Produktbereichsübersicht 17 Produktbereiche Produktbeschreibung Teilergebnisplan Teilfinanzplan Stellenplanauszüge Ziele Kennzahlen Haushaltsplan Vorbericht Bilanz Ergebnisplan Teilpläne Finanzplan Stellenplan Übersicht Fraktionszuwendungen Haushaltssicherungskonzept Eigenkapitalentwicklung bei Verlust Übersicht Verbindlichkeiten Übersicht Verpflichtungsermächtigungen Wirtschaftspläne, Jahresabschlüsse Haushaltsbewirtschaftung Liquidität ist sicher zu stellen Überschuldungsverbot (Aufzehrung des Eigenkapitals Gesamtdeckungsprinzip Organisationseinheiten mit Teilplänen Übertragbarkeit Haushaltsausgleich Budgetierung Budgetregeln Erträge decken Aufwendungen Ergebnisbudgets Ausgleichsrücklage deckt Fehlbeträge Jahresabschluss Ergebnisrechnung Anhang Finanzrechnung Anlagenspiegel Forderungenspiegel Gesamtabschluss Gesamtergebnisrechnung Teilrechnungen Bilanz Verbindlichkeitenspiegel Lagebericht Konsolidierung Gesamtbilanz Gesamtlagebericht Aufwandbudgets Gesamtanhänge