Anleitung Verbuchung von Wertpapieren
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Die Verbuchung von Wertpapieren in der Buchhaltung von Kirchengemeinden Fondsanteile: Hier ist eine Dokumentation der jeweiligen Stückkäufe und der entsprechenden Kaufpreise pro Stück wichtig, um eine genaue Berechnung der Verkaufspreise vornehmen zu können. Hilfreich ist hierfür sind die Fondsverwaltungsformulare (www.bistum-speyer.de/portal/Kire-Informationen/Formulare) 1. Kauf von Fondsanteilen: Die Fonds werden mit Ihrem Kaufpreis in der Buchhaltung eingestellt. Es können zu unterschiedlichen Ausgabepreisen Fondsanteile dazugekauft werden und zu unterschiedlichen Rücknahmepreisen Fondsanteile verkauft werden. Fondsanteile 650 Stück Kurswert (incl. Ausgabeaufschlag) pro Stück 30,70 € Gesamtkurswert: 19.955,00 € (650 x 30,70 €) Bankgebühren: 6,00 € Gesamtkaufpreis: 19.961,00 € Buchungssatz: WP Anlage Bankgebühren 19.955,00 Soll / 6,00 Soll / Bankabbuchung 19.961,00 Haben 9020.90001 9050.90001 6710.65100 2. Verkauf von Fondsanteilen mit dem gleichen Kaufpreis: Der Kursgewinn bzw. Kursverlust wird erst in dem Jahr verbucht, indem der tatsächliche Verkauf stattfindet. Fondsanteile 50 Stück Kurswert pro Stück 37,00 € Gesamtkurswert: 1.850,00 € (50 x 37,00 €) Bankgebühren: 6,00 € Gesamtverkaufspreis: 1.856,00 € Berechnung des Kursgewinns/-verlust: Kaufpreis pro Stück 30,70 € Verkaufspreis pro Stück 37,00 € Kursgewinn pro Stück 6,30 € Kursgewinn: Buchungssatz: Bankeinzahlung Bankgebühren 315,00 € (50 x 6,30 €) 1.850,00 € Soll / 6,00 € Soll/ 9020.90001 6710.65100 Verkauf 50 Stück Fondsanteile 1.535,00 € Haben 9050.90001 (50 x 30,70 € Ankaufpreis) Kursgewinne 315,00 € Haben 6710.11300 Beim Verkauf des gesamten Fonds wird die Differenz zwischen Kauf- und Verkaufspreis als Kursgewinn/bzw. –verlust gebucht. 1 3. Verkauf von Fondsanteilen mit unterschiedlichen Kaufpreisen: Beim Verkauf von Fondsanteilen die mit verschiedenen Kaufpreisen erworben wurden gibt es verschiedene Buchungsmethoden: a) Lifo-Methode (last in – first out): Es wird unterstellt, dass die zuletzt erworbenen Fondsanteile als erste wieder verkauft werden. b) Fifo-Methode (first in – last out) Es wird unterstellt, dass die zuerst erworbenen Fondsanteile als erste wieder verkauft werden. c) Hifo-Methode (highest in – first out) Es wird unterstellt, dass die Fondsanteile mit dem höchsten Preis zuerst verkauft werden. d) Lofo-Methode (lowest in – first out) Es wird unterstellt, dass die Fondsanteile mit dem niedrigsten Preis zuerst verkauft werden. Um eine dieser Methoden anwenden zu können ist es notwendig einen Verlaufsplan der Zukäufe und Verkäufe mit den entsprechenden Kaufpreisen zu führen. Dazu haben wir Formulare entwickelt, die Ihnen eine Dokumentation der Fondsanteile ermöglichen (www.bistum-speyer.de/portal/KireInformationen/Formulare). Es ist wichtig sich für eine Form der Verbuchung zu entscheiden und diese dann immer gleich anzuwenden. Für weitere Fragen hierzu stehen wir Ihnen gerne zur Verfügung. 4. Zukäufe aufgrund von Ausschüttungen zum Wiederanlagerabatt (thesaurierende Fondsanteile) Hier werden Gewinne der Fondsanteile nicht ausgezahlt sondern wieder in neuen Fondsanteilen angelegt. (Es fließt kein Geld) Fondsanteile 16,534 Stück Kurswert (incl. Ausgabeaufschlag) 33,78 € Gesamtkurswert: 558,52 € (16,534 x 33,78 €) Buchungssatz: WP Anlage 558,52 € Soll / Zinserträge 9050.90001 558,52 € Haben 6710.11000 2 Festverzinsliche Wertpapiere zu höherem Preis als dem Nennwert gekauft: Festzinsanleihen haben eine gleich bleibende feste Verzinsung für die gesamte Laufzeit. Der Zins wird meist jährlich gezahlt. Bei diesen Wertpapieren kann es zur Berechnung von Stückzinsen kommen. 5. Kauf eines festverzinslichen Wertpapiers über dem Nennwert (Kurs z.B. 101 %) Bei einem Kaufpreis, bei festverzinslichen Wertpapieren, der höher ist als der Nennwert (Kurs > 100 %) entsteht ein Kursverlust. Der Betrag über 100 % wird als Kursverlust gebucht. Das Wertpapier wird mit seinem Nennwert in die Buchhaltung eingestellt. Nennwert: Stückzinsen: Kursverluste: Bankgebühren: Gesamtkaufpreis: 25.000,00 € 1,67 € 250,00 € 0,00 € 25.251,67 € Buchungssatz: WP Anlage Kursverluste Stückzinsen WP Kauf /Zinsaufwand evtl. Bankgebühren 25.000,00 € Soll / 250,00 € Soll / 1,67 € Soll / 0,00 € Soll / Bankabbuchung 25.251,67 € Haben 9020.90001 9050.90001 6710.65300 6710.65100 6710.65100 6. Rückzahlung dieses festverzinslichen Wertpapiers zum Fälligkeitstermin Beim Verkauf des Wertpapiers wird der Nennwert ausgezahlt und wieder gegen gebucht. Nennwert: 25.000,00 € Bankgebühren: 0,00 € Gesamtverkaufspreis: 25.000,00 € Buchungssatz: Bankeinzahlung evtl. Bankgebühren 25.000,00 € Soll / 0,00 € Soll / 9020.90001 6710.65100 WP-Verkauf 25.000,00 € Haben 9050.90001 3 7. Vorzeitige Rückzahlung des festverzinslichen Wertpapiers über dem Nennwert (z.B. 101 %) Beim Verkauf des Wertpapiers über dem Nennwert wird der Nennwert gegen gebucht und der Mehrertrag als Kursgewinn. Nennwert: 25.000,00 € Kurswert: 25.250,00 € Gesamtverkaufspreis: 25.250,00 € Buchungssatz: Bankeinzahlung WP – Verkauf Kursgewinn 25.250,00 € Soll / 25.000,00 € Haben 250,00 € Haben 9020.90001 9050.90001 6710.11300 4 Festverzinsliche Wertpapiere zu niedrigerem Preis als dem Nennwert gekauft 8. Kauf eines festverzinslichen Wertpapiers unter dem Nennwert Bei einem Kaufpreis, niedriger als der Nennwert (Kurs < 100 %) entsteht ein Gewinn. Das Wertpapier wird mit seinem Nennwert in die Buchhaltung eingestellt und der Kursgewinn direkt gebucht. Nennwert: Kurswert: Kursgewinn: Stückzinsen: Bankgebühren: Gesamtkaufpreis: 1.000.000,00 € 997.500,00 € 2.500,00 € 770,55 € 0,00 € 998.270,55 € Buchungssatz: WP Anlage Stückzinsen/Zinsaufwand Bankabbuchung Kursgewinne realisiert 1.000.000,00 € Soll / 770,55 € Soll / 9050.90001 6710.65100 998.270,55 € Haben 9020.90001 2.500,00 € Haben 6710.11300 9. Rückzahlung dieses festverzinslichen Wertpapiers zum Fälligkeitstermin Beim Verkauf des Wertpapiers wird der Nennwert ausgezahlt und wieder gegen gebucht. Nennwert: 1.000.000,00 € Kurswert: 1.000.000,00 € Gesamtverkaufspreis: 1.000.000,00 € Buchungssatz: Bankeinzahlung WP Verkauf 1.000.000,00 € Soll / 9020.90001 1.000.000,00 € Haben 9050.90001 10. Vorzeitige Rückzahlung des festverzinslichen Wertpapiers über dem Nennwert (z.B. 101 %) Beim Verkauf des Wertpapiers wird der Nennwert gegen gebucht und der Mehrertrag als realisierter Kursgewinn verbucht. Nennwert: 1.000.000,00 € Kurswert: 1.010.000,00 € Bankgebühren: 0,00 € Gesamtverkaufspreis: 1.010.000,00 € Buchungssatz: Bankeinzahlung WP Verkauf Kursgewinne realisiert 1.010.000,00 Soll / 1.000.000,00 Haben 10.000,00 Haben 5 9020.90001 9050.90001 6710.11300 11. Vorzeitige Rückzahlung des festverzinslichen Wertpapiers unter dem Nennwert (z.B. 98 %) Beim Verkauf des Wertpapiers wird der Nennwert gegen gebucht und die Differenz zwischen Nennwert und Kurswert als realisierter Kursverlust verbucht. Nennwert: 1.000.000,00 € Kurswert: 980.000,00 € Kursverlust: 20.000,00 € Bankgebühren: 0,00 € Gesamtverkaufspreis: 980.000,00 € Buchungssatz: Bankeinzahlung 980.000,00 € Soll / Kursverlust (realisiert) 20.000,00 € Soll / Bankgebühren 0,00 € Soll / WP Verkauf 1.000.000,00 € Haben 9020.90001 6710.65300 6710.65100 9050.90001 6
