Abb. 6-1: Abweichungen höherer Ordnung - ker

Faktorpreis
∆KpE=R(i)·(pE(i)- pE(p))
pE(i)
Preisabweichung 1. Ordnung
Abweichung
2. Ordnung
pE(p)
Plankosten K(p) = R(p) · pE(p)
(kleines Rechteck)
Mengen
Mengenabweichung
1. Ordnung
∆KR=
pE(p)·(R(i)-R(p))
K(ri)
R(p)
R(i)
Abb. 6-1: Abweichungen höherer Ordnung
Faktormenge
K
Preisabw.
GesamtG
abweichung
K(s)
Mengenabweich ng
chung
BeschäftigungK t F kti
Kosten-Funktion
(Sollkostenfunktion)
(i)
K
•
(ri)
K
•
•
K(s,0)
•
Restabweichung
Spezialabweichung
Beschäftigungsabweichung
Programmabweichung
•
K(p)
K
B(p)
B((s))
B((i))
( p)
f
=K
(s)
f
B
Abb 6
Abb.
6-2:
2 Pl
Planung und
dK
Kontrolle
t ll iin d
der G
Grenzplankostenrechnung
l k t
h
=K
( ri )
f
Leistungs
Leistungsprogramm
Prozess
Prozessbedingung
X
b [[B`(x)]
( )]
(Un-)
Wirtschaftlichkeit
Preis
P
rp [R
[R`(B)]
(B)]
K(p)
Plan
Plan
Plan
Plan
K(s,0)
Ist
Plan
Plan
Plan
K(s)
Ist
Ist
Plan
Plan
K(ri)
I t
Ist
I t
Ist
I t
Ist
Pl
Plan
K(i)
Ist
Ist
Ist
Ist
Abb 6-3: Kosteneinflussgrößen und Abweichungsanalyse
Abb.
Gesamtabweichung
Mengenabweichung
Preisabweichung
Restabweichung
Beschäftigungsabweichung
(echte Verbrauchsabweichung)
Programmabweichung
Spezialabweichungen
globale Verbrauchsabweichung
Faktormenge
(- Betriebsbereitschaft
- Beschäftigung B
-- Programm x
-- Prozessbedingungen
--- B‘(x) Bezugsgröße 1
...
--- B‘(x)
( ) Bezugsgröße
g g
n
- R‘(B) Unwirtschaftlichkeit
Faktorpreis (p)
K((i))
K(„(„i“))
Ist
Ist
Plan
, ))
K((s)) (=K((s,n)
...
, )
K((s,1)
, )
K((s,0)
K(p)
Soll (n)
...
Soll 1
Soll 0
Plan
Plan
Plan
…
Plan
Plan
Plan)
Ist
Ist
Ist
...
Ist
Ist
Plan
Ist
...
Ist
Ist
Ist
...
Ist
Ist
Ist
...
Ist
Plan
...
...
...
...
Ist
...
Plan
Plan
Plan
...
Plan
Plan
Plan
...
Plan
Plan
Ist
Plan
Plan
...
Plan
Plan
Plan
Abb. 6-4: Abweichungsaufspaltung
Planung
Kontrolle
Kostenstelle: innerbetrieblicher Transport
B(p): 60.000 €-Deckung-Grenzkosten
[€/Mo]
B(s)= B(i): 60.300 €-Deckung-Grenzkosten
Kges
Plankostensumme:
82.910
Kp
60.000
Plankostensatz [€/€]:
Kfix
22.910
[€/Mo]
Summe:
K(ri)
85.000
K(s)
83.210
Abw.
1.790
1
K t t ll Fertigung
Kostenstelle:
F ti
A
B(p): 2.000 Maschinenstunden/Ø-Monat
Sekundäre
Transportkosten
B(i): 2.200 Maschinenstunden/Ø-Monat
Kges
Kp
Kfix
40 000
40.000
39 000
39.000
1 000
1.000
Kp
Kfix
Sek Transportkosten
Sek.
39.000 ⋅ 2.200
+ 1.000
2.000
K(ri)
K(s)
Abw.
43 900
43.900
43 900
43.900
-
K(ri)
K(s)
Abw
Abw.
Kostenstelle: Fertigung B
B(p): 1.000
1 000 Maschinenstunden/ Kges
Sekundäre
Transportkosten
20.000
18.000
2.000
Sek. Transportkosten
18.000 ⋅ 800
+ 2.000
1.000
16.400
16.400
Abb. 6-5: Kontrolle bei indirekten Bezugsgrößen
Maschinenbau -GmbH
Kostenstelle / Nr.: Drehmaschinen / 404
BAB: Oktober 03
Leiter: Drehwurm
Beschäfti gungsgrad
Planbezugsgröße / Nr.: 300 R -Stunden/Mo /1
150%
Istbezugsgröße / Nr.: 450 R -Stunden/Mo /1
Planbezugsgröße / Nr.: 900 F -Stunden/Mo / 2
110%
Istbezugsgröße / Nr.: 990 F-Stunden/Mo / 2
Planbezugsgröße / Nr.: 1.800 M -Stunden/Mo / 3
90%
Istbezugsgröße / Nr.: 1.620 M -Stunden/Mo / 3
Nr.
Kostenartenbezeichnung
prop. Soll - fixe Plan - Restabweichung
Ref erenz Restabweichung
kosten
kosten
kumuliert
Istkosten
[€]
[€]
[€]
[€]
[%]
[€]
[%]
4100
4250
4251
4870
4440
4260
4280
4800
4810
4830
4851
4875
4820
4890
4880
4899
Fertigungslöhne
Hilf löh fü
Hilfslöhne
für Rü
Rüsten
t
Hilfslöhne für Reinigung
Sozialkosten
Werkzeugkosten
Hilfs - und Betriebsstoffkost.
Ersatzteilkosten
Abschrei bungskosten
Zinskosten auf AV
Sek. Reparaturkosten
Sek. Strom kosten
Sek. Trans portkosten
Sek. Leitungs kosten
Sek. Sozialstel lenkosten
Sek. Raum kosten
Σ Terti äre Kosten
Summen:
20.790
11 250
11.250
800
26.272
2.620
1.830
1.162
29.150
20.000
3.280
2.423
2.070
5.099
747
1.500
10.300
139.293
20.79 0
11 250
11.250
450
25.992
2.520
1.417
945
7.650
2.250
1.980
2.070
5.099
747
83.160
300
240
200
100
150
21.500
20.000
650
200
1.500
10.300
55.140
50
40
-100
313
67
380
243
993
-
11
0
-4
22
7
17
12
1
320
100
-220
500
315
2.632
422
4.069
Abb. 6-6: Kostenstellen-Soll-Ist-Vergleich/BAB
14
0
-1
4
3
12
2
1