Angemessenheitsdokumentation gemäß §90 Abs

aus: Niemann/Kiera-Nöllen, Dokumentation der Geschäftsbeziehungen mit Auslandsbezug im Mittelstand,
DStR 2004, 482-488: Angemessenheitsdokumentation gemäß §90 Abs.3 AO
Angemessenheitsdokumentation gemäß §90 Abs.3 AO
Steuerpflichtiger:
Informationen zu Art,
Umfang und Abwicklung der
Geschäftsbeziehung (§§
sind solche der GAufzV,
soweit keine anderweitige
Bezeichnung)
I. Stand der Aufzeichnung
II. Vertragspartner
III.Vertragsgrundlage, §1 Abs.2, §4 Nr.2a
1.Vertrag vom …
2.Vertragsänderung
a)Änderung vom …
b)Grund für Änderung
IV.Beschreibung der Transaktion, §1 Abs.2
1.Bei Warenlieferungen
a)Volumen der transferierten Güter
b)Beschreibung der transferierten Güter
aa)Transferiertes Gut
bb)Qualität
cc)Ausstattung
dd)Alter
c)Vereinbarter Preis
2.Bei Dienstleistungen
a)Volumen der Dienstleistungen
b)Beschreibung der Dienstleistungen
c)Vereinbarter Preis
3.Bei Finanzierungen
a)Finanzierungsbeitrag
b)Zinssatz
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c)Währung
d)Laufzeit
e)Sicherheiten
V.Verrechnungspreisanalyse, §1 Abs.3, §4 Nr.4
1.Darstellung der angewandten Verrechnungspreismethode, §1 Abs.3, §4 Nr.4a
a)Preisvergleichsmethode: ja/nein
b)Wiederverkaufspreismethode: ja/nein
c)Kostenaufschlagsmethode:
ja/ nein
2.Begründung der Geeignetheit der angewandten Methode für das konkrete Rechtsgeschäft,
§2 Abs.2, §4 Nr.4b
3.Unterlagen über die Berechnung des Verrechnungspreises, §4 Nr.4c
4.bei Preisvergleichsmethode, §1 Abs.3, §4 Nr.4d
a)Angabe des Marktpreises
b)Angabe von Vergleichsdaten aus vergleichbaren Geschäften des Steuerpflichtigen
Nahestehenden mit einem fremden Dritten, §1 Abs.3
aa)Preise
bb)Geschäftsbedingungen
cc)Kostenaufteilungen
dd)Gewinnaufschläge
ee)Bruttospannen / Nettospannen
c)Angabe von Vergleichsdaten aus vergleichbaren Geschäften zwischen fremden Dritten
(soweit Beschaffung zumutbar), §1 Abs.3
aa)Preise
bb)Geschäftsbedingungen
cc)Kostenaufteilungen
dd)Gewinnaufschläge
ee)Bruttospannen / Nettospannen
d)Angabe innerbetrieblicher Daten
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aa)Prognoserechnung
bb)Daten zur Absatz-, Gewinn- und Kostenplanung
cc)Sonstige Daten, die der Plausibilitätskontrolle dienen
e)Erläuterung einer ggf. vorgenommenen Anpassungsrechnung
f)Begründung der Angemessenheit des Verrechnungspreises
5.bei Wiederverkaufsmethode, §1 Abs.3, §4 Nr.4d
a)Angabe und Nachweis des Wiederverkaufspreises
b)Angabe und Nachweis der Selbstkosten
c)Angabe und Nachweis des Gewinnaufschlags / Vertriebsmargen
d)Begründung der Angemessenheit des Verrechnungspreises
6.bei Kostenaufschlagsmethode,
§1 Abs.3, §4 Nr.4d
a)Selbstkosten
b)Gewinnaufschlag / Gewinnmarge
c)Kostenaufteilung
d)Begründung der Angemessenheit des Verrechnungspreises
VI.Vorliegen einer innerbetrieblichen Verrechnungspreisrichtlinie, §2 Abs.3
VII.Beschreibung der Abwicklung der Geschäftsbeziehung,
§1 Abs.2
VIII.Aufzeichnungen über nachträgliche Preisanpassungen beim Steuerpflichtigen und deren
Gründe, §5 Nr.4
IX.Sonstige Umstände, die den Verrechnungspreis beeinflussen können oder beeinflusst
haben wie z.B. Maßnahmen zum Vorteilsausgleich, §5
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