FiBu Seminar 8 - Loesungen

FINANZBUCHFÜHRUNG – Seminar 8 – Lösungen
4. Buchführung der Zahlungsmittel
4.1 Buchführung der kurzfristigen Investitionen
1. Ein Unternehmen kauft 1.000 Aktien an verbundenen Unternehmen im Wert von 4,3 Lei/Aktie, um sie
kurzfristig weiterzuverkaufen. Die Bezahlung der Aktien erfolgt nachträglich per Banküberweisung. Nach
einem Monat werden 400 Aktien für 5 Lei/Aktie verkauft. Die Einzahlung erfolgt per Banküberweisung.
Nach weiteren zwei Monaten werden 300 Aktien für 4 Lei/Aktie verkauft. Die Einzahlung erfolgt
nachträglich per Banküberweisung.
Kauf von Aktien
Bezahlung der Aktien
Verkauf von 400 Aktien
501
5091
5121
=
=
=
Verkauf von 300 Aktien
%
5121
6642
=
5091
5121
%
501
7642
501
4.300
4.300
2.000
1.720
280
1.290
1.200
90
2. Ein Unternehmen kauft am 20.09.200N (mit sofortiger Zahlung per Banküberweisung) 2.000 Aktien (die
an der Börse gelistet sind) im Wert von 3 Lei/Aktie, um sie kurzfristig weiterzuverkaufen. Die Brokergebühr
(1%) wird ebenfalls per Banküberweisung entrichtet. Der Kurs der Aktien am Ende des Geschäftsjahrs
beträgt 3,4 Lei/Aktie. Am 10.05.200N+1 werden 1.000 Aktien zum Kurs von 4 Lei/Aktie verkauft (sofortige
Einzahlung auf das Bankkonto). Am 15.08.200N+1 werden 800 Aktien zum Kurs von 2,5 Lei/Aktie verkauft
(sofortige Einzahlung auf das Bankkonto).
Kauf von Aktien
Bezahlung der Brokergebühr
AKtualisierung des Aktienwertes
Verkauf von 1.000 Aktien
5081
622
5081
5121
=
=
=
=
Verkauf von 800 Aktien
%
5121
6642
=
5121
5121
768
%
5081
7642
5081
6.000
60
800
4.000
3.400
600
2.720
2.000
720
3. Ein Unternehmen kauft am 10.08.200N 800 Obligationen (Schuldverschreibungen) zu einem Preis von 10
Lei/Stück. Die gekauften Obligationen werden nachträglich per Banküberweisung bezahlt. Für die
Obligationen erhält das Unternehmen am 31.12.200N Zinsen im Wert von 1.000 Lei, die auf das Bankkonto
einkassiert werden. Am 20.01.200N+1 werden gegen bar 400 Obligationen zu einem Preis von 12 Lei/Stück
verkauft.
Kauf von Schuldverschreibungen
Bezahlung der Schuldverschreibungen
Buchung der Zinsen
Prof.univ.dr. Mariana Mureşan
Asist. univ. drd. Victor Müller
506
5092
5088
=
=
=
5092
5121
766
www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller
8.000
8.000
1.000
FINANZBUCHFÜHRUNG – Seminar 8 – Lösungen
Einzahlung der Zinsen
Verkauf von Schuldverschreibungen
5121
5311
=
=
5088
%
506
7642
1.000
4.800
4.000
800
4.2 Buchführung der Geldbestände auf das Bankkonto und in der Kasse
1. Das Unternehmen A liefert dem Unternehmen B Waren zum Preis von 10.000 Lei, zzgl. 19% MwSt. Der
Wareneinsatz beträgt 6.000 Lei. Die Abrechnung der Rechnung erfolgt mittels eines vom Unternehmen B
ausgestellten Schecks, das vom Unternehmen A bei der Bank anschließend eingelöst wird.
Warenverkauf
411
=
Ausbuchung
Erhalten des Schecks
Einlösung des Schecks
607
5112
5121
=
=
=
%
707
4427
371
411
5112
11.900
10.000
1.900
6.000
11.900
11.900
2. Ein Unternehmen beschließt 10.000 Euro (für die Bezahlung eines ausländischen Lieferanten) zu kaufen.
Zu diesem Zweck werden 43.000 Lei auf ein Sonderkonto (von dem Kontokorrentkonto) überwiesen. Die
Bank führt den Geldwechsel auf Antrag des Unternehmens zum Wechselkurs von 4,2 Lei/Euro durch. Die
auf das Unternehmen angefallenen Bankspesen betragen 50 Lei und werden aus dem Sonderkonto
entrichtet. Der nichtverwendete Restbetrag aus dem Sonderkonto wird anschließend auf das
Kontokorrentkonto (Girokonto) überwiesen. Am Ende des Geschäftsjahres beträgt der Wechselkurs 4,4
Lei/Euro.
Eröffnung eines Sonderkontos für den Geldwechsel
Kauf der Fremdwährung
Bezahlung der Bankspesen
Überweisung des Restbetrags auf das Girokonto
Wechselkursdifferenzen
5125
5124
627
5121
665
=
=
=
=
=
5121
5125
5125
5125
5124
43.000
42.000
50
950
2.000
3. Ein Unternehmen erhält am 01.09.200N einen Bankkredit (für zwei Monaten) im Wert von 40.000 Lei.
Der Zinssatz beträgt 20% pro Jahr. Die Zinsen werden am 30.09.200N (für das erste Monat) bzw. am
31.10.200N (für das zweite Monat) per Bank entrichtet. Am 31.10.200N wird der Bankkredit zurückgezahlt.
Erhalten des kurzfristigen Bankkredits
Bezahlung der Zinsen für das erste Monat
Bezahlung der Zinsen für das zweite Monat
Rückzahlung des Bankkredits
Prof.univ.dr. Mariana Mureşan
Asist. univ. drd. Victor Müller
5121
666
666
5191
=
=
=
=
5191
5121
5121
5121
www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller
40.000
666,67
666,67
40.000
FINANZBUCHFÜHRUNG – Seminar 8 – Lösungen
4.3 Buchführung der Akkreditive und der Geldvorschüsse
1. Ein Unternehmen schließt einen Vertrag für einen innergemeinschaftlichen Kauf im Wert von 20.000 Euro. Für
die Entrichtung der Verbindlichkeit wird ein Akkreditiv in gleicher Höhe (zu einem Wechselkurs von 4,2 Lei/Euro)
eröffnet. Die Waren werden zu einem Wechselkurs von 4,1 Lei/Euro gekauft. Die Umsatzsteuerumkehrung wird
ebenfalls gebucht. Die Begleichung der Verbindlichkeit wird zum Wechselkurs von 4,3 Lei/Euro (aus dem
eröffneten Akkreditiv) durchgeführt (Die Wechselkursdifferenzen bezüglich des Akkreditivs sind ebenfalls zu
verbuchen.)
Eröffnung des Akkreditivs
581
5412
371
4426
5412
%
401
665
Innergemeinschaftlicher Kauf
Umsatzsteuerumkehrung
Wechselkursdifferenzen
Bezahlung der Verbindlichkeit
=
=
=
=
=
=
5124
581
401
5121
765
5412
84.000
84.000
82.000
15.580
2.000
86.000
82.000
4.000
2. Das Unternehmen zahlt einem Angestellten einen Geldvorschuss in Höhe von 500 Lei für eine bevorstehende
Dienstreise aus. Auf der Dienstreise werden folgende Auszahlungen getätigt: für sonstige Verbrauchsmaterialien
(100 Lei, zzgl. 19% MwSt.), für die Unterkunft im Hotel (150 Lei, zzgl. 9% MwSt.) und für die Bahnfahrkarte (71,4
Lei einschl. MwSt). Das Reisegeld für den Angestellten beträgt 100 Lei. Nach der Rückkehr belegt der Angestellte
die durchgeführten Aufwendungen und zahlt den nichtverwendeten Geldvorschuss zurück.
Gewährung eines Geldvorschusses
Bezahlung von sonstigen Verbrauchsmaterialien aus dem
Geldvorschuss
Bezahlung der Unterkunft aus dem Geldvorschuss
Bezahlung der Bahnfahrkarte aus dem Geldvorschuss
Aufwendungen für das Reisegeld
Einzahlung des nichtverwendeten Geldvorschusses
Prof.univ.dr. Mariana Mureşan
Asist. univ. drd. Victor Müller
542
%
3028
4426
%
625
4426
%
625
4426
625
5311
=
=
5311
542
=
542
=
542
=
=
542
542
www.econ.ubbcluj.ro/victor.muller
500
119
100
19
163,5
150
13,5
71,4
60
11,4
100
46,1