Controlling

1. Grundlagen des Controlling
Controlling und Management
MANAGER
CONTROLLER
Ergebnisverantwortung
als
- Bereichsverantwortlicher
- Produktverantwortlicher
- Projektverantwortlicher
- Strategieverantwortlicher
Transparenzverantwortung
CONTROLLING
mit
- Informations-Service
- Beratungs-Service
(Entscheidungsunterstützung)
- Koordinations-Service
- Moderations-Service
Der Controller unterstützt den Manager bei der Zielfindung und Zielerreichung. Er
berät den Manager und fungiert als betriebswirtschaftlicher Lotse / Steuermann /
Navigator. Der Controller leistet Management-Service.
Dipl.-Kfm. Markus Brümmer
2. Unternehmensplanung und Budgetierung
Ergebnisplanung
Absatzplanung
Umsatzplanung
ErgebnisPlanung
Beständeplanung
F&Eplanung
Kostenplanung
- Materialkosten
Produktionsplanung
- Personalkosten
Personalplanung
- Sachkosten
- Abschreibungen
Beständeplanung
Investitions
planung
- Zinsen
- sonst. Kosten
Beschaffungsplanung
Cash Flowplanung
Finanzplanung
G&Vplanung
Bilanzplanung
Dipl.-Kfm. Markus Brümmer
3. Berichtswesen und Abweichungsanalyse
Berichtswesen
Berichtswesen
=
(Management) Reporting
à Bereitstellung führungsrelevanter Informationen zur
ergebnisorientierten Unternehmenssteuerung
Standardberichte
• Routinemäßige Erstellung zu festgelegten Berichtszeitpunkten
mit festen Inhalten in einer festen Form
• z.B. Betriebsergebnis, Umsatz, Deckungsbeitrag, Kosten
Abweichungsberichte
• Fallweise Erstellung bei Auftreten gravierender Abweichungen
(hierzu evtl. vorab Definition von Toleranzgrenzen)
• z.B. Umsatzabweichungsanalyse nach Regionen
Bedarfsberichte
• Bedarfsweise Erstellung auf Initiative des Controlling oder des
Managements bei aktuellen Informationsbedürfnissen
• z.B. Umsatzentwicklung in einer bestimmten Region nach
Kunden und Vertriebswegen differenziert
Dipl.-Kfm. Markus Brümmer
4. Break-Even-Analyse
Break-Even-Berechnung
Vollkostenrechnung
Teilkostenrechnung
Grundgleichung:
Grundgleichung:
Gesamtumsatz = Gesamtkosten
Deckungsbeitrag = Fixkosten
Umsatz = Preis * Menge
Kosten = Fixkosten + prop. Kosten
Deckungsbeitrag = Stück-DB * Menge
Daraus ergibt sich für die Break-Even-Menge
folgende Bestimmungsgleichung:
Daraus ergibt sich für die Break-Even-Menge
folgende Bestimmungsgleichung:
BreakEvenMenge
BreakEvenMenge
Fixkosten [€/Jahr]
=
Erlös - prop. Kosten [€/Stück]
Fixkosten [€/Jahr]
=
Stück-Deckungsbeitrag [€/Stück]
Dipl.-Kfm. Markus Brümmer
6. Performance Measurement
Grundlagen
Performance Measurement
=
Beurteilung der Leistung eines Unternehmens,
einer Sparte, einer Führungskraft oder eines
Mitarbeiters mit Hilfe von quantifizierbaren
Maßgrößen verschiedener Dimensionen
Maßgrößen müssen Bezug zu den Unternehmenszielen aufweisen
Erfolgskritische Faktoren = Key Performance Indicators (KPI)
Verankerung im Führungsmodell, insbes. Einbindung in die
Zielvereinbarung bei Anwendung von MbO
Unterjährige Berichterstattung zwecks permanenter Verfolgung der
Zielerreichung und Aufsetzen von Gegensteuerungsmaßnahmen bei
gravierenden Abweichungen
Feststellung der Zielerreichung am Jahresende und ggf. Incentivierung
(variable Vergütungsbestandteile)
Dipl.-Kfm. Markus Brümmer