Aufgaben: Bewertung von Wertpapieren nach HGB
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Aufgaben: Bewertung von Wertpapieren nach HGB 1. Aufgabe Im Wertpapier-Handelsbestand der Westbank eG befinden sich u. a. Xerix-AG-Aktien. Das Skontro zeigte im laufenden Geschäftsjahr folgende Bestände und Bestandveränderungen: 12.01. Kauf 1.800 Aktien Kurs 54,00 EUR/Stück 13.03. Kauf 500 Aktien Kurs 52,00 EUR/Stück 25.05. Kauf 500 Aktien Kurs 50,00 EUR/Stück 12.12. Verkauf 1.200 Aktien Kurs 55,00 EUR/Stück Börsenkurs am Bilanzstichtag 51,00 EUR/Stück. Risikoabschlag bei der Bewertung der Wertpapiere des Handelsbestandes: Anleihen 3% und Aktien 8%. a) Ermitteln Sie den durchschnittlichen Ankaufskurs der Aktien. b) ba) ba) c) ca) Berechnen Sie in EUR den realisierten Erfolg. Handelt es sich bei dem in ba) ermittelten Betrag 1 um einen realisierten Kursverlust? 2 um einen realisierten Kursgewinn? Nach welchem der folgenden Prinzipien ist die Bewertung des Bestands der XerixAG-Aktien zum Bilanzstichtag vorzunehmen? 1 gemildertes Niederstwertprinzip 2 strenges Niederstwertprinzip 3 Zeitwertprinzip (Fair Value) cb) Berechnen Sie in Euro den nicht realisierten Erfolg, der auf Grund der Bewertung dieser Aktie zum Bilanzstichtag erzielt worden ist. cb) Handelt es sich bei dem in cb) ermittelten Betrag 1 um einen nicht realisierten Kursverlust? 2 um einen nicht realisierten Kursgewinn? cc) Ermitteln Sie den Nettoerfolg. 2. Aufgabe Die Westbank eG weist am Ende des Geschäftsjahres u. a. folgende Wertpapierbestände aus: Aktien Anlagevermögen Invest-Aktien Liquiditätsreserve 4,75 %-Bundesanleihe, Zinstermin 20.09. Handelsbestand Taurus-Aktien Stück / Nennwert Anschaffungskosten Kurs am Bilanzstichtag 3000 68,00 EUR / Stück 71,00 EUR / Stück 250 000,00 103,00 % 105,50 % 2800 30,00 EUR / Stück 28 EUR / Stück 1 68619534 Risikoabschlag bei der Bewertung der Wertpapiere des Handelsbestandes: Aktien 8%. Ermitteln Sie jeweils den Bilanzwert der Wertpapiere der Westbank eG. Bewertung erfolgt zu Bilanzwert Anlagevermögen Invest-Aktien Liquiditätsreserve 4,75 %-Bundesanleihe, Zinstermin 20.09. Handelsbestand Taurus-Aktien 3. Aufgabe Die Westbank eG hat im Eigenbestand u. a. eine Bundesanleihe mit einem Nennwert von 350 000,00 EUR mit folgender Ausstattung: Zinssatz 4,25 % Zinstermin 20.08. Erwerbskurs 103,5 % Der Kurs der Bundesanleihe lag am 31.12. bei 105,0 %. Risikoabschlag bei der Bewertung der Wertpapiere des Handelsbestandes: Anleihen 2% und Aktien 8%. a) Ermitteln Sie die zu berücksichtigenden Stückzinstage. b) Ermitteln Sie den Betrag, mit dem die Bundesanleihe in der Bilanz zu erfassen ist, wenn sie der Liquiditätsreserve zugeordnet ist. c) Ermitteln Sie den Betrag, mit dem die Bundesanleihe in der Bilanz zu erfassen ist, wenn sie dem Handelsbestand zugeordnet ist. 2 68619534 Lösung Aufgaben: Bewertung von Wertpapieren nach HGB 1. Aufgabe Im Wertpapier-Handelsbestand der Westbank eG befinden sich u.a. Xerix-AG-Aktien. Das Skontro zeigte im laufenden Geschäftsjahr folgende Bestände und Bestandveränderungen: 12.01 Kauf 1.800 Aktien Kurs 54,00 EUR/Stück 13.03 Kauf 500 Aktien Kurs 52,00 EUR/Stück 25.07. Kauf 500 Aktien Kurs 50,00 EUR/Stück 12.12. Verkauf 1.200 Aktien Kurs 55,00 EUR/Stück Börsenkurs am Bilanzstichtag 51,00 EUR/Stück. Risikoabschlag bei der Bewertung der Wertpapiere des Handelsbestandes: Anleihen 3% und Aktien 8%. a) Ermitteln Sie den durchschnittlichen Ankaufskurs der Aktien. 148 200: 2800 = 52,92857143 EUR/St b) ba) ba) c) ca) cb) 52,93 EUR Berechnen Sie in EUR den realisierten Erfolg. Handelt es sich bei dem in ba) ermittelten Betrag 1 um einen realisierten Kursverlust? 2 um einen realisierten Kursgewinn? cc) 2 Nach welchem der folgenden Prinzipien ist die Bewertung des Bestands der XerixAG-Aktien zum Bilanzstichtag vorzunehmen? 1 gemildertes Niederstwertprinzip 3 2 strenges Niederstwertprinzip 3 Zeitwertprinzip (Fair Value) Berechnen Sie in Euro den nicht realisierten Erfolg, der auf Grund der Bewertung dieser Aktie zum Bilanzstichtag erzielt worden ist. 51,00 EUR – 4,08 EUR = 46,92 EUR durchschnittlicher Ankaufskurs – 46,92 EUR = 6,00857143 EUR x 1600 St cb) 2.485,71 EUR Handelt es sich bei dem in cb) ermittelten Betrag 1 um einen nicht realisierten Kursverlust? 2 um einen nicht realisierten Kursgewinn? Ermitteln Sie den Nettoerfolg. 9. 613,71 1 - 7.128,00 3 68619534 2. Aufgabe Die Westbank eG weist am Ende des Geschäftsjahres folgende Wertpapierbestände aus: Aktien Anlagevermögen Invest-Aktien Liquiditätsreserve 4,75 %-Bundesanleihe, Zinstermin 20.09. Handelsbestand Taurus-Aktien Stück / Nennwert Anschaffungskosten Kurs am Bilanzstichtag 3.000 68,00 EUR / Stück 71,00 EUR / Stück 250.000,00 103,00 % 105,50 % 2.800 30,00 EUR / Stück 28 EUR / Stück Risikoabschlag bei der Bewertung der Wertpapiere des Handelsbestandes: Aktien 8%. Ermitteln Sie jeweils den Bilanzwert der Wertpapiere der Westbank eG. Bewertung erfolgt zu Anlagevermögen Invest-Aktien Liquiditätsreserve 4,75 %-Bundesanleihe, Zinstermin 20.09. Handelsbestand Taurus-Aktien Bilanzwert 68,00 EUR / Stück 204 000,00 EUR 103,00 % aufgelaufene, noch nicht vereinnahmte Stückzinsen für 103 Tage 3.351,03 + 257.500,00= 260.851,03 EUR 25,76 EUR / Stück (92 % von 28,00) 72.128,00 EUR 3. Aufgabe Die Westbank eG hat im Eigenbestand u. a. eine Bundesanleihe mit einem Nennwert von 350.000,00 EUR mit folgender Ausstattung: Zinssatz 4,25 % Zinstermin 20.08. Erwerbskurs 103,5 % Der Kurs der Bundesanleihe lag am 31.12. bei 105,0 %. Risikoabschlag bei der Bewertung der Wertpapiere des Handelsbestandes: Anleihen 2% und Aktien 8%. a) Ermitteln Sie die zu berücksichtigenden Stückzinstage. 134 Stückzinstage b) 134 Ermitteln Sie den Betrag, mit dem die Bundesanleihe in der Bilanz zu erfassen ist, wenn sie der Liquiditätsreserve zugeordnet ist. 350 000,00 EUR x 103,5 % = + aufgelaufene, noch nicht vereinnahmte Stückzinsen 362 250,00 EUR 5 460,96 EUR 367.710,96 EUR 367.710,96 EUR 4 68619534 c) Ermitteln Sie den Betrag, mit dem die Bundesanleihe in der Bilanz zu erfassen ist, wenn sie dem Handelsbestand zugeordnet ist. Zeitwert abzüglich Risikoabschlag = 105,0 – 2,1 = 102,9 % 350 000,00 EUR x 102,9 % = + aufgelaufene, noch nicht vereinnahmte Stückzinsen 360 150,00 EUR 5.460,96 EUR 365 610,96 EUR 365.610,96 EUR 5 68619534
