Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Aufgabe 1 Kolloquium zur Klausurnachbesprechung „Instrumente des Controlling“ “ Sommersemester 14 Marcel Naber Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Agenda « 1 Aufgabe 1a 2 Aufgabe 1b 3 Aufgabe 1c 4 Aufgabe 1d 5 Aufgabe 1e 6 Aufgabe 1f 7 Aufgabe 1g 8 Aufgabe 1h 27.11.2014 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Aufgabentext Die Wandmöbel AG ist führend in der Herstellung verschiedener Schrank-, Kommoden- und Regalsysteme. In letzter Zeit hat die Vorstandsvorsitzende Frau Vera Bau jedoch den Überblick über die Bedeutung der zur Produktion benötigten Güter verloren. Auch generell hat sie einige offene Fragen bezüglich der Beschaffung und Lagerung dieser Güter. Sie bittet Sie daher ihr bei der Klärung ihrer Fragen zu helfen. Aus der Produktion stehen Ihnen folgende Daten zur Verfügung: Kunstoffgranulat [kg] 0 0 4 4 0 0 0 Kleiderstangen 4 6 4 3 5 0 0 Türscharniere 20 35 25 15 30 45 40 Schrankfüße 35 30 25 20 45 30 20 Türgriff 70 60 65 55 50 60 45 Schrauben groß 20.000 56.000 15.000 45.000 30.000 27.000 23.000 Schrauben klein Gesamtbedarf durchschnittlicher Preis (€) Gesamtkosten je Materialkomponente (€) Holz [kg] Produktionsmenge (Plan) Produkt Schrank "Landhaus" Schrank " Hochglanz" Schrank "Romantik" Kommode "Living room" Kommode "Shoedream" Regal "Stauwunder" Regal "Bücher" 8 12 8 4 10 0 0 2 4 2 0 0 0 0 0 1,2 0 0,8 0,6 0,2 0 12.365.000 € 6.275.000 € 6.445.000 € 761.000 € 240.000 € 1.432.000 € 0,75 € 0,05 € 0,08 € 10,00 € 10,00 € 2,00 € 9.273.750 € 313.750 € 515.600 € 7.610.000 € 2.400.000 € 2.864.000 € 294.000 € 3,00 € 882.000 € 126.600 € 2,50 € 316.500 € Abb. 1: Teileliste und Gesamtkosten der Wandmöbel AG Helfen Sie Frau Bau die folgenden Aufgaben zu lösen. « 27.11.2014 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Aufgabe 1a: 18 Punkte Welche der für die Produktion zugekauften Rohstoffe bzw. Komponenten verursachen die meisten Kosten? Führen Sie zur Beantwortung der Frage eine ABC-Analyse durch. Setzen Sie die Wertgrenzen bei 70 und 90 Prozent des kumulierten Kostenanteils. Nutzen Sie die im Lösungsbogen angegebene Tabelle zur Klassifizierung der Güter in A-, B- und C-Güter. Runden Sie innerhalb der Tabelle auf zwei Nachkommastellen. Zeichnen Sie außerdem die Lorenzkurve für das Produktionsprogramm. Beschriften Sie die Achsen und zeichnen Sie die Wertgrenzen in die Lorenzkurve ein. Interpretieren Sie die Ergebnisse der Analyse in zwei kurzen Sätzen. « 27.11.2014 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Aufgabe 1a: Lösungshinweise « Rang Beschaffungsposition Beschaffungskosten (€) 1 Holz 9.273.750,00 € kum. Beschaffungskosten (€) 9.273.750,00 € 2 Türgriff 7.610.000,00 € 3 Türscharniere 4 kum. Kostenanteil (%) kum. Kategorie Postenanteil (%) 38,36% 12,50% A-Gut 16.883.750,00 € 69,84% 25,00% A-Gut 2.864.000,00 € 19.747.750,00 € 81,68% 37,50% B-Gut Schrankfüße 2.400.000,00 € 22.147.750,00 € 91,61% 50,00% C-Gut 5 Kleiderstangen 882.000,00 € 23.029.750,00 € 95,26% 62,50% C-Gut 6 Schrauben groß 515.600,00 € 23.545.350,00 € 97,39% 75,00% C-Gut 7 Kunstoffgranulat [kg] 316.500,00 € 23.861.850,00 € 98,70% 87,50% C-Gut 8 Schrauben klein 313.750,00 € 24.175.600,00 € 100,00% 100,00% C-Gut 27.11.2014 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Aufgabe 1a: Lösungshinweise A-Teile « 27.11.2014 B-Teile C-Teile » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Aufgabe 1a: Lösungshinweise Interpretation der Ergebnisse: « Die Beschaffungspositionen Holz und Türgriffe machen zusammen einen Anteil von 69,84 % der Beschaffungskosten aus und sind somit als A-Güter zu klassifizieren. Diesen Gütern sollte besondere Aufmerksamkeit geschenkt werden. Gerade im Hinblick auf Kostensenkungspotenziale könnten diese Positionen von Bedeutung sein. Vorgehen: z.B. Wertanalysen und permanente Inventuren durchführen, genaue Qualitäts- und Quantitätsprüfungen, niedrige Sicherheitsbestände und strenge Terminkontrollen, etc. Die fünf C-Güter machen zusammen 18,32 % der Beschaffungskosten aus. Diese Güter sind eher nachrangig zu beachten, allerdings dürfen sie nicht vollständig außer Acht gelassen werden. Vorgehen: z.B. Stichprobeninventuren durchführen, verbrauchsorientierte Bedarfsrechnungen, hohe Sicherheitsbestände, Vereinfachte Bestellabwicklungen, etc. 27.11.2014 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Aufgabe 1b: 2 Punkte Werden Güter mit niedrigem Beschaffungspreis pro Stück immer als C-Güter klassifiziert? Begründen Sie Ihre Antwort kurz. « 27.11.2014 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Aufgabe 1b: Lösungshinweise Nein, da aufgrund der Ermittlung des Gesamtwertes einer Position als Produkt aus Menge und Preis keine direkten Rückschlüsse vom Preis auf die Zugehörigkeit zur Gruppe der A-, B- oder C-Teile gezogen werden können. Daher können Güter mit niedrigem Beschaffungspreis, soweit die Jahresbestellmenge hoch ist, durchaus in die Kategorie der A-Güter fallen. « 27.11.2014 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Aufgabe 1c: 10 Punkte Warum ist es in der Beschaffung wichtig, neben den Kosten auch die Verbrauchstruktur bzw. das Schwankungsverhalten eines Gutes zu kennen? Nennen Sie eine mögliche Folge, die aus einer Unkenntnis des Schwankungsverhaltens resultieren kann. Nennen Sie die geeignete Formel zur Berechnung des Schwankungsverhaltens der einzelnen Güter. Erläutern Sie in diesem Zusammenhang die in der Formel genannten Ausdrücke. « 27.11.2014 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Aufgabe 1c: Lösungshinweise Die Kenntnis über das Schwankungsverhalten ist insbesondere wichtig, damit keine Fehlmengenkosten entstehen. Fehlmengenkosten entstehen i. d. R. dadurch, dass die Nachfrage der Produktion nach Inputfaktoren nicht befriedigt werden kann, weil entsprechende Güter nicht auf Lager liegen bzw. nicht schnell genug nachgeliefert werden können. Die Folge davon ist ein (Teil-)Ausfall der Produktion und bei gleich bleibenden fixen Kosten eine Verringerung des Gewinns oder eine Erhöhung des Verlusts. Je unregelmäßiger dabei die Nachfrageschwankungen in der Produktion sind, desto eher besteht die Gefahr eines Produktionsausfalles und der damit verbundenen Kosten. « 27.11.2014 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Aufgabe 1c: Lösungshinweise n * SQi 1 SF * 1 SQi Ti Vi n 1 mit SQi-1 n SF T V i « 27.11.2014 = = = = = = bis zur i-ten Periode fortgeschriebener SQ-Wert Intervalle innerhalb einer Periode (in der Regel 1) Sicherheitsfaktor tatsächlicher Verbrauch Vorhersagewert laufende Periode. » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Aufgabe 1d: 4 Punkte Warum sind AZ-Güter als besonders problematisch anzusehen? Worin besteht der Zielkonflikt? « 27.11.2014 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Aufgabe 1d: Lösungshinweise Bei Materialpositionen mit hohem Wertanteil (A-Gut) und stark unregelmäßigem Verbrauch (Z-Gut) ist eine genaue Beschaffungs-/Lagerplanung vonnöten, damit zum einen durch zu hohe Sicherheitsbestände nicht unnötig Kapital im Lager gebunden wird (Opportunitätskosten, beispielsweise durch Zinsverluste) und zum anderen keine Gefahr eines Produktionsausfall durch zu geringe Lagerbestände droht. Aufgrund des Zielkonfliktes „hoher Lagerbestand zur Versorgungssicherheit“ und „geringer Lagerbestand zur Kostenreduzierung“ ist ein solches AZ-Gut besonders kritisch und daher von der Beschaffung mit äußerster Sorgfalt zu beobachten. « 27.11.2014 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Aufgabe 1e: 2 Punkte Warum ist eine XYZ-Analyse für C-Güter eher von untergeordneter Bedeutung? « 27.11.2014 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Aufgabe 1e: Lösungshinweise Die XYZ-Analyse ist für C-Güter eher von untergeordneter Bedeutung, da es für C-Güter, im Gegensatz zu A-Gütern, nicht problematisch ist Sicherheitsreserven zu bilden. Dies ist der Fall, da sie nur einen geringen Wertanteil der Beschaffung darstellen und dadurch die Kapitalbindung geringer ist. « 27.11.2014 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Aufgabe 1f: 4 Punkte Geben Sie stichpunktartig zwei typische Zwecke sowie zwei Nachteile für den Einsatz von Kennzahlen in der Beschaffung an. « 27.11.2014 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Aufgabe 1f: Lösungshinweise Typische Zwecke für den Einsatz von Kennzahlen in der Beschaffung sind « die Quantifizierung von (Beschaffungs-)Zielen, die als Soll-Werte der Planung vorgegeben werden. der Vergleich der Ist-Situation anhand der gegebenen Soll-Werte zur Kontrolle der Beschaffungsaktivitäten sowie die zugehörige Analyse von Abweichungen. die Analyse von Schwachstellen und der Wirtschaftlichkeit im Beschaffungsbereich. die Informationsgewinnung über außerbetriebliche Entwicklungen. die Analyse der eigenen Situation im zwischenbetrieblichen Vergleich. 27.11.2014 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Aufgabe 1f: Lösungshinweise Nachteile für den Einsatz von Kennzahlen in der Beschaffung: « Die Konzentration von Kennzahlen auf quantitative Aspekte lässt qualitative Gesichtspunkte in den Hintergrund treten. Die Qualität der gelieferten Ware sowie der liefernden Einheiten ist jedoch von enormer Bedeutung für einen reibungslosen Beschaffungsablauf. Kennzahlen sind häufig kostenbezogen. Eine Fixierung auf die Kostenseite kann auch zu Einbußen auf der Leistungsseite einer Beschaffungsabteilung führen, die letztlich mehr Kosten verursacht, als die eigentliche Kosteneinsparung erbringt. Konkret kann ein vorwiegender Kostenbezug bspw. dazu führen, dass zu einem günstigeren Preis eingekauft wird. Dieser günstigere Preis wird aber evtl. durch Qualitätsverschlechterungen des Materials oder unzuverlässige Lieferungen erkauft. Kennzahlen täuschen eine Genauigkeit vor, die den realen Prozessen nicht unbedingt gerecht wird. So bedeutet eine durchschnittliche Lieferzeit von 3,7 Tagen nicht, dass man mit der Lieferung eines Artikels um kurz vor Mitternacht rechnen sollte, wenn dieser drei Tage zuvor morgens um sieben Uhr bestellt wurde. Durch die Aggregation einzelner Sachverhalte in einer Kennzahl besteht die Gefahr, die realen Prozesse falsch zu interpretieren. Wird beispielsweise eine „durchschnittliche Lieferzeit“ von 2 Wochen dadurch erreicht, dass die Hälfte der Lieferungen bereits nach einem Tag, die andere Hälfte jedoch erst nach 4 Wochen eintrifft, so wird die „durchschnittliche“ Lieferzeit weder den sofort gelieferten Gütern noch den nach 4 Wochen eintreffenden Gütern gerecht. 27.11.2014 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Aufgabe 1g: 6 Punkte Für einen neuen Schranktyp muss die Wandmöbel AG nun auch Glas für die Produktion beschaffen. Sie benötigt pro Periode 1300 m2 Glas. Der Marktpreis für 1 m2 Glas beträgt 12 Euro. Sie bezieht das gesamte Glas vom Lieferanten Durchsicht GmbH. Aufgrund der hohen Menge gewährt der Lieferant dem Unternehmen einen Rabatt von 50 Cent je m2. Wie hoch ist die Rabattquote für den Materialposten Glas? Geben Sie auch die dazugehörige Formel an. Nehmen Sie an, dass die Rabattquote eines Konkurrenzunternehmens für denselben Materialposten 7,8 Prozent beträgt. Was kann man daraus für die Wandmöbel AG schließen? Nennen Sie zwei Möglichkeiten. « 27.11.2014 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Aufgabe 1g: Lösungshinweise Rabattquote = 1- Summeder tatsächlich gezahltenMaterialeinstandspreise Summeder nominellenMaterialeinstandspreise Hier: Rabattquote = 1- 11,5 *1300 14950 1 = 1= = 0,04167 12*1300 15600 24 Die Rabattquote beträgt 4,17%. Daraus lässt sich schließen, dass die Wandmöbel AG entweder eine geringere Marktmacht als das Konkurrenzunternehmen hat oder dass das Verhandlungsgeschicks des Einkäufers bzw. der Gruppe von Einkäufern der Wandmöbel AG schlechter ist, als das des Konkurrenzunternehmens. « 27.11.2014 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Aufgabe 1h: 4 Punkte Geben Sie die zur Berechnung des Bestellkostensatzes je Güterkategorie benötigte Formel an. Welche Probleme ergeben sich bei der Berechnung in Bezug auf die Verteilung der Kosten? « 27.11.2014 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Aufgabe 1h: Lösungshinweise Bestellkostensatz je Güterkategorie = Kostender Bestellungje Güterkategorie pro Periode Anzahl der Bestellungen je Güterkategorie pro Periode Probleme bei der Verteilung der Kosten: Es ergibt sich das Problem der Kostenzurechnung. Es muss in jedem Fall ein Kostenrechnungssystem bestehen, das eine Schlüsselung der Gemeinkosten auf die jeweilige Güterkategorie zulässt. Zusätzlich ist zu fordern, dass die Kosten verursachungsgerecht verteilt werden. « 27.11.2014 » Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit. « 27.11.2014 »