Lösungen zur Aufgabensammlung Kosten - Ruhr

Lösungen zur Aufgabensammlung
Kosten- und Erlös-Controlling
(aktualisiert am: 12.11.2009)
Aufgabe 1: Erfolgsrechnung auf Teilkosten- und Vollkostenbasis
a) Zuschlagssätze
Materialbereich (%)
Fertigungsbereich (€/h)
Vertriebsbereich (%)
variable Kosten
30%
40
10%
Herstellkosten der
variable Kosten
abgesetzten Menge
92.800
Produkt A
Produkt B
89.250
Summe
182.050
Gesamtkosten
50%
70
12%
Gesamtkosten
120.000
116.550
236.550
Rechenweg:
variable Herstellkosten der abgesetzten Menge:
HK var
A  B  800  (20  (1  30%)  50  40  1)  700  (15  (1  30%)  60  40  1,2)
Gesamt-Herstellkosten der abgesetzten Menge:
HK voll
A  B  800  (20  (1  50%)  50  70  1)  700  (15  (1  50%)  60  70  1,2)
b) Selbstkosten je Stück
Materialeinzelkosten
Materialgemeinkosten
Fertigungseinzelkosten
Fertigungsgemeinkosten
Herstellkosten
Verw. und Vetrieb
Selbstkosten
Produkt A
variable Kosten
Gesamtkosten
20,00
20,00
6,00
10,00
50,00
50,00
40,00
70,00
116,00
150,00
11,60
18,00
127,60
168,00
Produkt B
variable Kosten
Gesamtkosten
15
15
4,50
7,50
60
60
48
84
127,50
166,50
12,75
19,98
140,25
186,48
c) Periodenerfolg auf Vollkostenbasis nach dem Umsatzkostenverfahren
Verkaufserlös
./. Selbstkosten der abges. Menge
Betriebserfolg
128.000
134.400
-6.400
140.000
130.536
9.464
268.000
264.936
3.064
128.000
102.080
25.920
140.000
98.175
41.825
268.000
200.255
67.745
69.581
-1.836
d) Periodenerfolg auf Teilkostenbasis
Verkaufserlös
./. variable Kosten der abges. Menge
Deckungsbeitrag
./. Fixkosten
Betriebserfolg
e) Kurzfristig ist die Produktion beider Produkte zu empfehlen!
Aufgabe 2: Erfolgsrechnung auf Teilkosten- und Vollkostenbasis
a) (1) Betriebserfolg auf Vollkostenbasis nach dem GKV
Umsatzerlöse
Bestandserhöhung zu HK
Gesamtleistung
./. HK (der hergestellten Menge)
./. Verwaltungskosten
./. Vertriebskosten
Betriebserfolg
79.960.000
9.000.000
88.960.000
45.000.000
9.000.000
6.000.000
28.960.000
a) (2) Betriebserfolg auf Vollkostenbasis nach dem UKV
Umsatzerlöse
./. HK (der abgesetzten Menge)
./. Verwaltungskosten
./. Vertriebskosten
Betriebserfolg
79.960.000
36.000.000
9.000.000
6.000.000
28.960.000
a) (3) Betriebserfolg auf Teilkostenbasis
Umsatzerlöse
./. Variable HK (der abgesetzten Menge)
./. Verwaltungskosten
./. Vertriebskosten
Deckungsbeitrag
./. Fixkosten
Betriebserfolg
79.960.000
14.400.000
3.000.000
3.000.000
59.560.000
36.000.000
23.560.000
(Selbstkosten der abgesetzten
Menge 51.000.000)
Aufgabe 3: Mehrstufige Deckungsbeitragsrechnung
a) Mehrstufige Deckungsbeitragsrechnung
Werk 1
Absatzmenge
Umsatz
Materialeinzelkosten
Fertigungseinzelkosten
var. FGK
var. VuV-GK
DB I
produktfixe Kosten
DB II
Produktgruppenfixe Kosten
DB III
Werkfixe Kosten
DB IV
Unternehmensfixkosten
DB V
Schnellwaagen
A
B
400
600
2.000.000
4.800.000
320.000
900.000
800.000
2.100.000
480.000
1.200.000
160.000
480.000
240.000
120.000
Apothekerwaagen
C
D
500
400
2.000.000
1.200.000
300.000
160.000
800.000
480.000
200.000
120.000
200.000
40.000
500.000
400.000
100.000
200.000
240.000
120.000
400.000
200.000
20.000
240.000
340.000
360.000
100.000
600.000
120.000
400.000
Werk 2
Briefwaagen
E
F
200
300
200.000
150.000
20.000
6.000
40.000
30.000
10.000
18.000
10.000
6.000
120.000
90.000
30.000
20.000
90.000
70.000
160.000
240.000
-80.000
Aufgabe 4: Prozesskostenrechnung
a) Zuschlagskalkulation
MEK
MGK
FGK
HK
Verwaltungs-GK
Vertriebs-GK
Selbstkosten
Gesamt
Variante A
Variante B
200.000
2.800.000
100.000
1.400.000
1.600.000
6.400.000
1.900.000
10.600.000
361.000
2.014.000
180.500
1.007.000
2.441.500
13.621.000
pro Stück
Variante A
Variante B
100,00
350,00
50,00
175,00
800,00
800,00
950,00
1.325,00
180,50
251,75
90,25
125,88
1.220,75
1.702,63
50%
400 €/h
19%
10%
b) Prozesskostensätze
Kostenstelle
Einkauf
Wareneingang
Fertigung
Vertrieb
lmi
65,00
32,50
360,00
3.987,50
lmn
50,00
37,50
40,00
1.950,00
Gesamtprozesskostensatz
115,00
70,00
400,00
5.937,50
pro Beschaffungsprozess
pro Wareneingangsprüfung
pro Maschinenstunde
pro Kundenauftrag
c) Selbstkosten gemäß Prozesskalkulation
MEK
Einkauf
Wareneingang
Fertigung
HK
Vertrieb
Verwaltungs-GK
Selbstkosten
Gesamt
Variante A
Variante B
200.000
2.800.000
276.000
552.000
224.000
448.000
1.600.000
6.400.000
2.300.000
10.200.000
712.500
475.000
437.000
1.938.000
3.449.500
12.613.000
pro Stück
Variante A
Variante B
100,00
350,00
138,00
69,00
112,00
56,00
800,00
800,00
1.150,00
1.275,00
356,25
59,38
218,50
242,25
1.724,75
1.576,63
19%
d) Variantenzahlabhängige Gemeinkosten
MEK
Einkauf
Wareneingang
FGKlmi (80% ausbr.)
FGKlmi (20% variant.)
FGKlmn
HK
Vertrieb
Verwaltungs-GK
Selbstkosten
Gesamt
Variante A
Variante B
200.000
2.800.000
276.000
552.000
224.000
448.000
1.152.000
4.608.000
720.000
720.000
208.000
592.000
2.780.000
9.720.000
712.500
475.000
528.200
1.846.800
4.020.700
12.041.800
pro Stück
Variante A
Variante B
100,00
350,00
138,00
69,00
112,00
56,00
576,00
576,00
360,00
90,00
104,00
74,00 11,1%
1.390,00
1.215,00
356,25
59,38
19%
264,10
230,85
2.010,35
1.505,23
Aufgabe 5: Flexible Plankostenrechnung
a) Plan-Verrechnungssatz
Vollkosten
Vollkostenbasis
Grenzkostenbasis
variable Kosten
Plan-Menge
64.000
1.600
1.600
80.000
PlanVerrechnungssatz
(€/Stück)
50,00
40,00
b) verrechnete Plankosten
Vollkostenbasis
Grenzkostenbasis
IstBeschäftigung
1.400
1.400
verrechnete
Plankosten
70.000
56.000
Istkosten
Vebrauchsabweichung
(KI)
(KI-KS)
77.000
61.000
5.000
5.000
Sollkosten (KS)
72.000
56.000
c) Abweichungen
Vollkostenbasis
Grenzkostenbasis
Beschäftigungsabweichung
(KS-KPverr.)
2.000
0
Gesamtabweichung
VKB (KI-KPverr.) bzw.
GKB (KI-KS)
7.000
5.000
(Auf Grenzkostenbasis werden ausschließlich variable Kosten berücksichtigt. Folglich kann bei einer
Grenzplankostenrechnung nicht eine wie oben definierte Beschäftigungsabweichung auftreten. In einer
Vollkostenrechnung sind hingegen immer auch die Fixkosten enthalten.)
Aufgabe 6: Flexible Vollplankostenrechnung
variabler Anteil
Plankosten
a
KP
Fertigungslohn
Zusatzlöhne
Hilfslöhne
Rüstlöhne
Werkzeuge
Hilfs- und Betriebsstoffe
Instandhaltung
kalk. Abschreibung
kalk. Raumkosten
kalk. Stromkosten
Summe
Plan-Produktionsmenge (XP):
Ist-Produktionsmenge (XI):
100%
100%
70%
100%
100%
90%
60%
60%
0%
90%
verrechnete
Plankosten
Kp
30.000,00
1.500,00
750,00
1.000,00
1.200,00
300,00
400,00
1.500,00
900,00
600,00
38.150,00
verr
35.000,00
1.750,00
875,00
1.166,67
1.400,00
350,00
466,67
1.750,00
1.050,00
700,00
44.508,33
3.000
3.500
KP
 XI
XP
Verrechnete Plankosten:
K Pverr 
Sollkosten:
KS  a  K P 
XI
 (1  a)  K P
XP
Sollkosten
Istkosten
Verbrauchsabweichung
KS
KI
KI-KS
35.000,00
1.750,00
837,50
1.166,67
1.400,00
345,00
440,00
1.650,00
900,00
690,00
44.179,17
35.000,00
2.000,00
1.200,00
900,00
1.200,00
400,00
600,00
1.650,00
900,00
690,00
44.540,00
0,00
250,00
362,50
-266,67
-200,00
55,00
160,00
0,00
0,00
0,00
360,83
Beschäftigungsabweichung
verr
KS-KP
0,00
0,00
-37,50
0,00
0,00
-5,00
-26,67
-100,00
-150,00
-10,00
-329,17
Aufgabe 7: Starre vs. flexible Plankostenrechnung
a) Starre Plankostenrechnung
Produktionsfaktor
Plankosten
1
2
3
4
5
6
70.000,00
2.360,00
2.520,00
2.548,00
13.125,00
22.840,00
113.393,00
Gesamtabweichung
PlanBeschäftigung
4.000
PlanVerrechnungssatz
28,34825
IstBeschäftigung
verrechnete
Plankosten
3.450
60.375,00
2.035,50
2.173,50
2.197,65
11.320,31
19.699,50
97.801,46
Istkosten
110.600,00
12.798,54
Bei der starren Plankostenrechnung findet keine Aufspaltung in eine Verbrauchs- und Beschäftigungsabweichung statt, da auch nicht
zwischen variablen und fixen Kostenbestandteilen unterschieden wird!
a) Flexible Voll-Plankostenrechnung
Produktionsfaktor
Plankosten
1
2
3
4
5
6
70.000,00
2.360,00
2.520,00
2.548,00
13.125,00
22.840,00
113.393,00
Verbrauchsabweichung
Beschäftigungsabweichung
Gesamtabweichung
verrechnete
Plankosten
60.375,00
2.035,50
2.173,50
2.197,65
11.320,31
19.699,50
97.801,46
7.503,00
5.295,54
12.798,54
Soll-Kosten
Istkosten
60.375,00
2.035,50
2.173,50
2.548,00
13.125,00
22.840,00
103.097,00
110.600,00
Aufgabe 8: Alternative und kumulative Abweichungsanalyse
Plan
Ist
Preis
0,16
0,18
Beschäftigung
180
190
Intensität
420
500
Kosten
12096
17100
gesamte Plan-Ist-Abweichung
Differenz
0,02
10
80
5004
a) Alternative Abweichungsanalyse
(1) Ist-Basis
Preisabweichung
Intensitätsabweichung
Beschäftigungsabweichung
Summe
1900
2736
900
5536
(2) Plan-Basis
Preisabweichung
Intensitätsabweichung
Beschäftigungsabweichung
Summe
1512
2304
672
4488
1900
2432
672
5004
(2) Plan-Basis
Preisabweichung
Intensitätsabweichung
Beschäftigungsabweichung
Summe
1512
2592
900
5004
b) Kumulative Abweichungsanalyse
(1) Ist-Basis
Preisabweichung
Intensitätsabweichung
Beschäftigungsabweichung
Summe
Aufgabe 9: Alternative und kumulative Abweichungsanalyse
Preis
Beschäftigung
Intensität
Kosten
Plan
0,13
170
500
11050
Ist
0,12
160
425
8160
gesamte Plan-Ist-Abweichung
Differenz
-0,01
-10
-75
-2890
a) Abweichungen
(1) Primärabweichungen
Preis
-850
Intensität
-1657,5
Beschäftigung
-650
-3157,5
Summe (1)
(2) Sekundärabweichungen
P & B
P & I
I & B
Summe (2)
(3)Tertiärabweichung (P*B*I)
gesamte Plan-Ist-Abweichung(1)+(2)+(3)
50
127,5
97,5
275
-7,5
-2890
b1) Alternative Abweichungsanalyse
(1) Ist-Basis
Preisabweichung
Intensitätsabweichung
Beschäftigungsabweichung
Summe
./. Sekundärabweichungen (2)
./. 2 mal Tertiärabweichung (3)
-680
-1440
-510
-2630
275
-15
-2890
(2) Plan-Basis
Preisabweichung
Intensitätsabweichung
Beschäftigungsabweichung
Summe
Sekundärabweichungen (2)
1 mal Tertiärabweichung (3)
-850
-1657,5
-650
-3157,5
275
-7,5
-2890
b2) Kumulative Abweichungsanalyse
(1) Ist-Basis
Preisabweichung
Intensitätsabweichung
Beschäftigungsabweichung
Summe
-680
-1560
-650
-2890
(2) Plan-Basis
Preisabweichung
Intensitätsabweichung
Beschäftigungsabweichung
Summe
-850
-1530
-510
-2890
Aufgabe 10: Rüstkostenabweichungsanalyse in der flexiblen GPKR
a) Gesamte Rüstkostenabweichung
1,281
Plan-Rüstkostensatz
Produkt
Plan-Menge
Plan-Seriengröße
Rüstzeit je Serie
1
2
3
4
Summe
6.000
18.000
9.000
3.000
36.000
400
1.000
900
500
600
900
480
780
Produkt
1
2
3
4
Summe
Ist-Serienanzahl
13
20
12
8
Ist-Rüstzeit
7.800
18.000
5.760
6.240
37.800
Ist-Rüstkosten
9.991,80
23.058,00
7.378,56
7.993,44
48.421,80
Produkt
1
2
3
4
Summe
PlanAusführungszeit
24.000
54.000
45.000
18.000
141.000
Ist-Menge
PlanSerienanzahl
15
18
10
6
21.280
50.400
41.400
19.440
132.520
Plan-Rüstkosten
9.000
16.200
4.800
4.680
34.680
11.529,00
20.752,20
6.148,80
5.995,08
44.425,08
Plan-Ist-Abweichung
-1.537,20
2.305,80
1.229,76
1.998,36
3.996,72
Ist-Ausführungszeit Soll-Kosten (1)
5.320
16.800
8.280
3.240
33.640
Plan-Rüstzeit
6.704,72
15.879,60
13.043,96
6.124,99
41.753,27
Gesamte Rüstkostenabweichung = Ist-Rüstkosten - Soll-Kosten (1) =
"Gesamtabweichung" ("globale
Seriengrößenabweichung")
3.287,08
7.178,40
-5.665,40
1.868,45
6.668,53
6.668,53
b) Abweichungsanalyse
Produkt
1
2
3
4
Summe
Sollkosten (2) =
Ist-Kosten
9.991,80
23.058,00
7.378,56
7.993,44
48.421,80
Sollserienanzahl
14
17
10
7
<< Seriengrößen-Abweichung >>
Soll-Kosten (1a)
-768,60
3.458,70
1.229,76
999,18
4.919,04
10.760,40
19.599,30
6.148,80
6.994,26
43.502,76
<< Abw. infolge abweichender
Auftragszusammensetzung >>
4.055,68
3.719,70
-6.895,16
869,27
1.749,49
Soll-Kosten (1)
6.704,72
15.879,60
13.043,96
6.124,99
41.753,27
Aufgabe 11: Optimales Produktionsprogramm
a) Betriebserfolg bei einer Produktionsprogrammentscheidung auf Basis der vollen Stückkosten
A
B
C
D
E
Summe
max. Umsatzerlöse
1200
810
450
220
720
Gesamtkosten
800
1080
360
240
800
PP-Entscheidung
produzieren
nicht produzieren
produzieren
nicht produzieren
nicht produzieren
Fixkosten
100
180
120
40
320
760
Umsatz
1200
0
450
0
0
1650
variable Kosten
700
0
240
0
0
940
Betriebserfolg = -50,00
b) Betriebserfolg bei einer Produktionsprogrammentscheidung auf Basis des Deckungsbeitrags
A
B
C
D
E
Summe
Absatzpreis
12
9
15
5,5
18
var. Stück-Kosten
7
10
8
5
12
Stück-DB
5
-1
7
0,5
6
PP-Entscheidung
produzieren
nicht produzieren
produzieren
produzieren
produzieren
Umsatz
1200
0
450
220
720
2590
variable Kosten
700
0
240
200
480
1620
Kapazität
200
0
30
0
50
280
Deckungsbeitrag
500
0
42
0
240
782
Betriebserfolg = 210,00
c) Betriebserfolg bei einem Engpass
A
B
C
D
E
Summe
Stück-DB
5
-1
7
0,5
6
Kapazitätsverbrauch
2
0,5
5
0,4
1,25
Betriebserfolg = 22,00
spezifischer DB
2,5
-2
1,4
1,25
4,8
Rang
2
3
4
1
Menge
100
0
6
0
40
Aufgabe 12: Produktions- und Absatzentscheidungen mit Engpass
a) Betriebserfolg des geplanten Produktions- und Absatzprogramms
Kostenstelle
A
B
C
Bearbeitungszeit
von Produktart 1
14.000
12.000
6.000
Umsatzerlöse
variable Kosten
Fixkosten
Betriebserfolg
Bearbeitungszeit
von Produktart 2
15.000
15.000
30.000
Summe
29.000
27.000
36.000
vorhandene
Kapazität
38.000
35.000
40.000
Rest
9.000
8.000
4.000
480.000
330.000
110.000
40.000
b) Betriebserfolg bei Kapazitätsengpass
A
B
C
zusätzliche
Bearbeitungszeit
5.000
5.000
10.000
Produktart
Deckungsbeitrag
spezifischer DB
Rang
Menge
1
2
30
30
10,0
3,0
1
2
2.000
3.400
Kostenstelle
Umsatzerlöse
variable Kosten
Fixkosten
Betriebserfolg
520.000
358.000
110.000
52.000
noch vorhandene
Kapazität
9.000
8.000
4.000
>> Engpass
Bearbeitungszeit in
Kostenstelle C
6.000
34.000
Aufgabe 13: Produktionsprogrammentscheidung auf TKB und VKB
a) (1) Betriebserfolg bei Maschinenbelegung auf Vollkostenbasis (ohne Enpass)
Anlage
I
II
III
Fertigungsvollkosten A
90,00
>> günstigste Anlage
112,50
110,00
Erlöse
var. Kosten
Fixkosten
Betriebserfolg
Fertigungsvollkosten B
99,00
>> günstigste Anlage
108,00
137,50
800.000
315.000
507.000
-22.000
a) (2) Betriebserfolg bei Maschinenbelegung auf Teilkostenbasis (ohne Engpass)
Anlage
I
II
III
variable Fertigungskosten A
75,00
62,50
60,00
>> günstigste Anlage
Erlöse
var. Kosten
Fixkosten
Betriebserfolg
variable Fertigungskosten B
82,50
60,00
>> günstigste Anlage
75,00
800.000
240.000
507.000
53.000
b) optimale Maschinenbelegung bei Engpass
spezifischer
Deckungsbeitrag
A
B
I
II
III
4,1667
5,5000
7,0000
3,5606
5,8333
5,0000
Rang
1
2
3
4
Produkt
A
B
A
A
Anlage
III
II
II
I
Menge
4.500
4.000
480
820
Kapazität
90.000
96.000
12.000
24.600
Aufgabe 14: Erlös-Abweichungsanalyse
Ist-Umsatz
Plan-Umsatz
Ist-Plan-Umsatz
Gesamtabweichung
DPP
1.700.000
1.850.000
1.620.000
-150.000
108,82
a1) Umsatz-Preis-Abweichung
Absatz-Volumenabweichung
a2) Absatz-Mengenabweichung
a3) Absatz-Mixabweichung
b) Einzeldifferenz-Abweichungen
b1) DP-Basis
b2) MA-Basis
b3) DP-MA-Basis
80.000
-230.000
-217.647
-12.353
A
-131.764,71
-5.294,12
1.107,27
B
55.882,35
176.470,59
16.435,99
C
63.529,41
-183.529,41
-29.896,19
Summe
-12.352,94
-12.352,94
-12.352,94
Aufgabe 15: Erlöskontrolle
a)
Optimale Plan-Menge
Optimaler Plan-Preis
Plan-Erlöse
Ist-Mege
Ist-Preis
Ist-Erlöse
Erlösabweichung
300
640
192.000
310
580
179.800
-12.200
Primäre Preisabweichung
Primäre Mengenabweichung
Sekundärabweichung
Summe
-18.000
6.400
-600
-12.200
b)
Sollmenge
Preisabweichung
Mengenabweichung
Sekundärabweichung
Gesamtabweichung
330
1.200
-12.800
-600
-12.200
c) Erlös-Ursachen-Abweichungsanalyse
Branchenpreisabweichung
Marktvolumenabweichung
Marketingeffektivitätsabweichung
Preiseffektivitätsabweichung
-25.412
19.200
-32.208
28.597
Aufgabe 16: Erfolgs-Abweichungsanalyse
a) Erlöse, variable Kosten und Deckungsbeiträge
A
B
C
Plan
Erlöse
var. Kosten
78.000
120.000
210.000
110.000
175.000
62.500
463.000
292.500
DB
-42.000
100.000
112.500
170.500
b) Globale Abweichungsanalyse
Globale Strukturabweichung
Globale Umsatzwachstumsabw.
Summe
-16.863
47.688
30.825
c) DB-Abweichungsanalyse
Faktorpreisabweichung
Effizienzabweichung
Produktpreisabweichung
Volumenabweichung
Summe Strukturabw.
19.075
12.250
-21.649
-26.539
-16.863
Produktpreisabweichung
Volumenabweichung
Summe Umsatzwachst.
-11.784
59.472
47.688
Ist
Erlöse
var. Kosten
112.500
181.238
350.000
166.338
130.000
43.600
592.500
391.175
DB
-68.738
183.663
86.400
201.325
DBAbweichung
-26.738
83.663
-26.100
30.825
Aufgabe 17: Prozesskostenrechnung
a) Zuschlagskalkulation
MEK
var MGK
fix MGK
FEK
var FGK
fix FGK
HK
VuV
SK
pro Stück
20,00
16,00
4,00
45,00
135,00
90,00
310,00
62
372,00
80,00
64,00
16,00
80,00
240,00
160,00
640,00
128
768,00
Erfolgsbeitrag
Deckungsbeitrag
318,00
474,00
182,00
486,00
alternativ in Summe
40.000
80.000
32.000
64.000
8.000
16.000
90.000
80.000
270.000
240.000
180.000
160.000
620.000
640.000
124.000
128.000
744.000
768.000
636.000
948000
182.000
486000,00
b) Prozesskostenrechnung
nur lmi
Bestellungen
Bauteile
inkl. lmn
200
40
50
20
Materialbestellung
Qualität
144,00
0,60
180,00
0,75
M-Adjustierung
Hauptmontage
510,00
5,10
680,00
6,80
Bestellungen
Bauteile
Einzelkosten
HP1
HP2
HK
VuV
Selbstkosten
Prozess-menge
250
100000
Hauptprozess-kostensätze
860,00
7,55
pro Stück
65,00
86
302
453,00
90,6
543,60
160,00
43
151
354,00
70,8
424,80
alternativ in Summe
130.000
160.000
172.000
43.000
604.000
151.000
906.000
354.000
181.200
70.800
1.087.200
424.800
Aufgabe 18: Mehrstufige Deckungsbeitragsrechnung
a) Mehrstufige DB-Rechnung
Produktgruppe
Produkt
DB1
Produktfixe Kosten
DB2
Gruppenfixe Kosten
DB3
Unternehmensfixkosten
DB4
b) Retrograde Methodik
DB1
in (%) von DB1
in (€)
DB2
in (%) von DB2
in (€)
DB3
in (%) von DB3
in (€)
DB4 (Erfolgsbeitrag)
c) Progressive Methodik
Einzelkosten
in (%) von EK
in (€)
Summe
in (%) von EK
in (€)
Summe
in (%) von EK
in (€)
Summe
DB (Erfolgsbeitrag)
LCD
32´´
2.450.000
37´´
2.240.000
2.450.000
2.240.000
1.100.000
3.590.000
1.600.000
2.579.000
490,00
640,00
490,00
640,00
23,45%
114,93
375,07
Plasma
42´´
50´´
979.000
760.000
200.000
979.000
560.000
950.000
589.000
890,00
950,00
26,32%
250,00
890,00
700,00
61,73%
549,38
432,10
340,62
267,90
143,60
231,47
150,11
489,89
38,29%
187,56
130,41
302,33
210,21
110,00
160,00
110,00
160,00
99,10%
109,01
219,01
97,18
316,19
283,81
102,57
165,33
310,00
450,00
56%
250,00
310,00
700,00
135,52%
420,11
609,84
730,11
1309,84
158,56
318,56
88,35%
141,36
273,88
459,92
1004,00
340,08
196,00
397,57
1707,41
-307,41
Aufgabe 19: Systematik der Abweichungsanalyse
Faktorpreis/Min
Zeit (Min)
Beschäftigung
Plan
0,1
11
125.000
Ist
0,11
10
144.000
a) Gesamtabweichung
Gesamtkosten
137.500
158.400
b) Aufspaltung
Primärabweichung
Ist-Preis
Ist-Intensität
Ist-Beschäftigung
Abweichung
0,01
-1,00
19.000
20.900
Abweichung
13.750
-12.500
20.900
22.150
Summe
Abweichungen höheren Grades
Abweichungen 2.Grades
Preis & Intensität
Preis & Beschäftigung
Beschäftigung & Intensität
Summe
Abweichung 3.Grades
Preis & Intensität & Beschäftigung
-1.250
2.090
-1.900
-1.060
-190
Gesamt-Summe
20.900
c) Alternative Abweichungsanalyse auf Ist-Basis
Preis
Intensität
Beschäftigung
Summe
14.400
-15.840
20.900
19.460
Summe
19.460
1.060
380
20.900
Überleitungsrechnung:
Gesamtabweichung Ist-Basis
- Sekundärabweichungen
- 2x Tertiärabweichung
d) Kumulative Abweichungsanalyse
Istkosten
Preis-Abweichung
Intensitäts-Abweichung
Beschäftigungs-Abweichung
Summe
14.400
-14.400
20.900
20.900
158.400
144.000
158.400
137.500
Die Reihenfolge der Abspaltung der Kostenbestimmungsfaktoren
wurde entsprechend der allgemeinen Systematik der Soll-IstAbweichungsanalyse im Sinne der Grenzplankostenrechnung
gewählt!
Aufgabe 20: Rüstkostenabweichungsanalyse
a) und b) Plan- und Ist-Fertigungskosten
Rüstkostensatz
Ausführkostensatz
Plan
Ist
Plan
7,20
6,35
Ist
6,80
6,20
Type S
1.440
34.560
2.640
219.456
19.008
238.464
2.100
50.400
3.300
312.480
22.440
334.920
Menge
Ausführungsminuten
Rüstminuten
Ausführungskosten
Rüstkosten
Ges. Fertigungskosten
Menge
Ausführungsminuten
Rüstminuten
Ausführungskosten
Rüstkosten
Ges. Fertigungskosten
Sollserienanzahl
Ausführungskostenabweichung
Rüstkostenabweichung
ges. Fertigungskostenabweichung
Type R
800
24.000
2.880
152.400
20.736
173.136
1.440
43.200
3.240
267.840
22.032
289.872
35
29
Type S
93.024
3.432
96.456
Type R
115.440
1.296
116.736
Summe
2.240
58.560
5.520
371.856
39.744
411.600
3.540
93.600
6.540
580.320
44.472
624.792
Summe
208.464
4.728
213.192
c) Ausführungskostenabweichung
Type S
Type R
Summe
Ist
312480
267840
580320
Type S
Type R
Summe
Kostensatzabw.
-7560
-6480
-14040
SK
320040
274320
594360
Plan
219456
152400
371856
Mengenabweichung
100584
121920
222504
Gesamt
93024
115440
208464
d) Rüstkostenabweichungsanalyse
Type S
Type R
Summe
Ist
22.440
22.032
44.472
Type S
Type R
Summe
Kostensatzabweichung
-1320
-1296
-2616
SK2
23.760
23.328
47.088
SK1a
27.720
37.584
65.304
Seriengrößen-abweichung
-3960
-14256
-18216
SK1
34.206
29.319
63.525
Plan
19.008
20.736
39.744
Auftragszusammensetzung
-6485,90
8264,66
1778,75
Mengenabweichung
15197,90
8583,34
23781,25
Aufgabe 22: Optimales Produktionsprogramm
a) Optimales Produktionsprogramm und BE
Stück-DB
Spezifischer DB
Rangfolge
Menge
Deckungsbeitrag
Betriebserfolg
195R15
24,00
0,96
1.
1.200
28.800
205R15
24,00
0,80
3.
230
5.520
225R17
29,00
0,83
2.
660
19.140
3.460
b) Preisuntergrenze
variable EK
variable Energiekosten
Verdrängte Kapazität
Oppertunitätskosten 205R15
Oppertunitätskosten 225R15
Oppertunitätskosten pro Stück
PUG
50
90
9000
5520
1740
36,3
176,3
eingesparte
Kapazität
(230*24)
6900
(60*29)
2100
c) Optimales Produktionsprogramm (make or buy) und BE
195R15
Ersparnis
Spezifische Ersparnis
Rangfolge
Eigenproduktion
Fremdbezug
DB selbst
DB fremd
Betriebserfolg
205R15
5
0,20
4.
0
1.200
0
22800
23.400
225R17
10
0,33
3.
930
10
22320
140
245R18
20
0,57
2.
660
0
19140
0
45
1
1.
200
0
9000
0
Aufgabe 23: Materialeinzelkostenabweichung
a) Plankosten
Plan-Rasenfläche: 90.000
A
B
C
Summe
Faktoreinsatz
50.000
30.000
20.000
100.000
Plankosten
225.000
84.000
62.000
371.000
b) Istkosten
Ist-Rasenfläche: 110.400
A
B
C
Summe
Faktoreinsatz
48.000
24.000
48.000
120.000
Istkosten
220.800
69.600
172.800
463.200
Plan-Ist-Abweichung
-4.200
-14.400
110.800
92.200
c) Kumulative Abweichungsanalyse
A
B
C
Summe
IK
220.800
69.600
172.800
463.200
SK3
216.000
67.200
148.800
432.000
SK2
270.000
100.800
74.400
445.200
SK1
276.000
103.040
76.053
455.093
A
B
C
Summe
PreisAbw
4.800
2.400
24.000
31.200
MixAbw
-54.000
-33.600
74.400
-13.200
EffizienzAbw
-6.000
-2.240
-1.653
-9.893
Beschäftigung
51.000
19.040
14.053
84.093
d) Einzeldifferenzabweichungen (mit Ist-Effizienz von 92% brauchbarem Rasenanteil!)
A
B
C
Summe
ma-Basis
-54.000
-33.600
74.400
-13.200
dp-Basis
37.920
-21.840
-29.280
-13.200
dp/ma-Basis
-9.480
10.920
-14.640
-13.200
PK
225.000
84.000
62.000
371.000
Aufgabe 24: Erfolgs-Abweichungsanalyse
a) Umsatz, var. Kosten und DB PLAN
Stückkosten
Menge Grundstoff (Gramm)
Menge Aromastoff (Gramm)
Menge Fluoride (Gramm)
Materialkosten/Stück
var Herstellungskosten/Stück
HK je Stück
DB je Stück
Menge
Preis
Umsatz
Kosten
DB
Kontrolle
classic
fresh
75
15
10
1,0985
0,15
1,2485
0,1515
50
36
14
1,3414
0,20
1,5414
0,6586
classic
10.000.000
1,40
14.000.000
12.485.000
1.515.000
1.515.000
fresh
7.800.000
2,20
17.160.000
12.022.920
5.137.080
5.137.080
Preis je kg
7,5
14,4
32
Summe
31.160.000
24.507.920
6.652.080
c) Umsatz, var. Kosten und DB IST
Stückkosten
Menge Grundstoff (Gramm)
Menge Aromastoff (Gramm)
Menge Fluoride (Gramm)
Materialkosten/Stück
var Herstellungskosten/Stück
HK je Stück
DB je Stück
Menge
Preis
Umsatz
Kosten
DB
Kontrolle
classic
fresh
80
12
8
1,0664
0,18
1,2464
0,0536
60
30
10
1,326
0,22
1,546
0,954
classic
8.000.000
1,30
10.400.000
9.971.200
428.800
428.800
fresh
8.500.000
2,50
21.250.000
13.141.000
8.109.000
8.109.000
Preis je kg
7
18,2
36
Summe
31.650.000
23.112.200
8.537.800
d) Globale DB-Abweichungen
Gesamtabweichung
globale Strukturabweichung
globale Umsatzwachstumsabweichung
1.885.720
1.781.114
104.606
e) Erfolgs-Abweichungsanalyse
Aufteilung der Strukturabweichung:
1a. Faktorpreisabweichung:
1b. Weiterverarbeitungskosten: (Fert.+Verp.)
2. Effizienzeinflußabweichung: (Faktoreins.)
3. Produktpreisabweichung:
4. Volumenabweichung:
gl. DB-Strukturabweichung
-1.354.800
-410.000
1.742.500
1.351.416
451.999
1.781.114
Aufteilung der Umsatzwachstumsabweichung:
1. Produktpreisabweichung:
373.592
2. Volumenabweichung:
-268.987
gl. Umsatzwachstumsabw.
104.606
Kt+1
K't+1
K''t+1
K'''t+1
L't+1
23.112.200
21.757.400
21.347.400
23.089.900
29.900.000
Aufgabe 25: Erlös-Ursachen-Abweichungsanalyse
Plan
Klebestifte
Flüssigkl.
Sekundenkl.
Preis
Ist
Klebestifte
Flüssigkl.
Sekundenkl.
Preis
Menge
2,5
3,0
4,1
Erlöse
Mengenanteil
200.000
61,54%
90.000
23,08%
82.000
15,38%
372.000
80.000
30.000
20.000
130.000
Menge
2
2,3
2,9
Erlöse
Mengenanteil
100.000
52,08%
64.400
29,17%
52.200
18,75%
216.600
50.000
28.000
18.000
96.000
a) Erlösabweichungsanalyse
Ist-Plan-Umsatz
Preisabweichung
Absatzvolumenabw. Gesamtabweichung
125.000
-25.000
-75.000
-100.000
84.000
-19.600
-6.000
-25.600
73.800
-21.600
-8.200
-29.800
282.800
-66.200
-89.200
-155.400
Absatz-Mengenabw.
-85846,15
-5723,08
-5723,08
-97292,31
DP-Basis
-18.077
3.877
22.292
8.092
Absatz-Mix-Abw.
dpp
2,86154
8092,31
MA-Basis
-22.692
17.538
13.246
8.092
DP/MA-Basis
3.282
809
4.001
8.092
b) Erlösursachenabweichungsanalyse
Markt
Plan
Menge
220.000,00
Preis
2,60
Erlöse
572.000,00
Ist
180.000,00
1,50
270.000,00
externe Abw.
interne Abw.
sek
Summe
-105.594
11.852
-6.257
-100.000
s
Branchenpreisabw.
Marktvolumenabw.
-84.615
-36.364
x
s
xr
Marketingeffektivität
58.972
pr
-47.120
mr
Preiseffektivität
44100
0,2005
i
1,3333
s
0,2673