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Stand: 01.12.2010 Positionenrahmen zum Gesamtabschluss in Niedersachsen I. Positionenrahmen zur Gesamtbilanz A Aktiva A1 Immaterielle Vermögensgegenstände und Sachvermögen Immaterielle Vermögensgegenstände A 1.1 A 1.1.1 A 1.1.2 A 1.1.3 A 1.1.4 A 1.1.5 A 1.1.6 A 1.1.7 A 1.1.7.1 A 1.1.7.2 A 1.2 A 1.2.1 Geschäfts- oder Firmenwerte der verbundenen Aufgabenträger Konzessionen Lizenzen Ähnliche Rechte Geleistete Investitionszuweisungen und -zuschüsse Aktivierter Umstellungsaufwand Sonstiges immaterielles Vermögen Sonstiges immaterielles Vermögen Geleistete Anzahlungen auf immaterielle Vermögensgegenstände A 2.1 A 2.1.1 A 2.1.1.1 A 2.1.1.2 A 2.1.2 A 2.1.2.1 A 2.1.2.2 A 2.1.3 A 2.1.4 A 2.1.5 A 2.1.5.1 A 2.1.5.2 A 2.1.5.3 1 Sachvermögen Unbebaute Grundstücke und grundstücksgleiche Rechte an unbebauten Grundstücken Bebaute Grundstücke und grundstücksgleiche Rechte an bebauten Grundstücken A 1.2.2 Infrastrukturvermögen A 1.2.3 Bauten auf fremdem Grund und Boden A 1.2.4 Kunstgegenstände, Kulturdenkmäler A 1.2.5 Maschinen und technische Anlagen, Fahrzeuge A 1.2.6 Betriebs- und Geschäftsausstattung, Pflanzen und Tiere A 1.2.7 Vorräte A 1.2.9 A 1.2.9.1 Vorräte A 1.2.9.2 Geleistete Anzahlungen für Vorräte A 1.2.10 Geleistete Anzahlungen, Anlagen im Bau A2 1 1 1 Finanzvermögen, liquide Mittel und aktive Rechnungsabgrenzung Finanzvermögen Anteile an verbundenen Ausgliederungen Anteile an verbundenen Aufgabenträgern ohne untergeordneter Bedeutung Anteile an verbundenen Aufgabenträgern mit untergeordneter Bedeutung Anteile an assoziierten Ausgliederungen Anteile an assoziierten Aufgabenträgern ohne untergeordneter Bedeutung Anteile an assoziierten Aufgabenträgern mit untergeordneter Bedeutung Anteile an sonstige Aufgabenträgern Sondervermögen Ausleihungen Ausleihungen an verbundene Unternehmen Ausleihungen an Beteiligungen Ausleihungen an Sondervermögen 1 1 1 1 A 2.1.5.4 A 2.1.6 A 2.1.7 A 2.1.8 A 2.1.9 A 2.1.10 Sonstige Ausleihungen Wertpapiere Öffentlich-rechtliche Forderungen Forderungen aus Transferleistungen Privatrechtliche Forderungen Sonstige Vermögensgegenstände A 2.2 Liquide Mittel A 2.3 A 2.3.1 A 2.3.2 Aktive Rechnungsabgrenzung (ARAP) B Passiva B1 Nettoposition Nettoposition Sonstige aktive Rechnungsabgrenzung Nicht durch Eigenkapital gedeckter Fehlbetrag 1 1 1 1 B 1.1 Basis-Reinvermögen B 1.1.1 B 1.1.1.1 Reinvermögen B 1.1.1.2 Soll-Fehlbetrag aus kameralem Abschluss Verwaltungshaushalt B 1.2 B 1.2.1 B 1.2.2 B 1.2.3 B 1.2.4 Rücklagen B 1.3 Anteile an verbundenen Aufgabenträgern im Fremdbesitz B 1.4 Ausgleichsposten für Anteile anderer Gesellschafter B 1.5 Unterschiedsbetrag bei der Kapitalkonsolidierung B2 Sonderposten Sonderposten B 2.1 B 2.1.1 B 2.1.2 B 2.1.3 B 2.1.4 B 2.1.5 B 2.1.6 Rücklagen aus Überschüssen des ordentlichen Ergebnisses Rücklagen aus Überschüssen des außerordentlichen Ergebnisses Zweckgebundene Rücklagen Sonstige Rücklagen 1 Investitionszuweisungen und -zuschüsse Beiträge und ähnliche Entgelte Gebührenausgleich Bewertungsausgleich Erhaltene Anzahlungen auf Sonderposten Sonstige Sonderposten B 3.1 Schulden Geldschulden 1 B 3.2 Verbindlichkeiten aus kreditähnlichen Rechtsgeschäften 1 B 3.3 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 1 B3 B 3.4 Transferverbindlichkeiten 1 B 3.5 Sonstige Verbindlichkeiten 1 B4 Rückstellungen Rückstellungen B 4.1 B 4.1.1 B 4.1.2 Pensionsrückstellungen Andere Rückstellungen 1 B5 Passive Rechnungsabgrenzung (PRAP) 1 II. Positionenrahmen zur Gesamtergebnisrechnug C Ordentliche Gesamterträge und Gesamtaufwendungen C1 C 1.1 Ordentliche Gesamterträge Steuern und ähnliche Abgaben 1 C 1.2 Zuwendungen und allgemeine Umlagen 1 C 1.3 Auflösungserträge aus Sonderposten C 1.4 Sonstige Transfererträge 1 C 1.5 Öffentlich-rechtliche Leistungsentgelte 1 C 1.6 Privatrechtliche Entgelte 1 C 1.7 Kostenerstattungen und Kostenumlagen 1 C 1.8 C 1.8.1 C 1.8.2 Zinsen und ähnliche Finanzerträge 1 1 C 1.9 Aktivierte Eigenleistungen C 1.10 Bestandsveränderungen C 1.11 Sonstige ordentliche Erträge C 1.12 Erträge aus assoziierten Aufgabenträgern C2 Ordentliche Gesamtaufwendungen Aufwendungen für aktives Personal C 2.1 Gewinnanteile Sonstige Finanzerträge 1 C 2.2 Aufwendungen für Versorgung C 2.3 Aufwendungen für Sach- und Dienstleistungen C 2.4 C 2.4.1 C 2.4.2 C 2.4.3 C 2.4.4 C 2.4.5 C 2.4.6 Abschreibungen C 2.5 C 2.5.1 C 2.5.2 Zinsen und sonstige Finanzaufwendungen Zinsaufwendungen Sonstige Finanzaufwendungen 1 1 C 2.6 Transferaufwendungen 1 C 2.7 Sonstige ordentliche Aufwendungen 1 C 2.8 Aufwendungen aus assoziierten Aufgabenträgern C3 Ordentliches Gesamtergebnis Ordentliche Gesamterträge (C 2) Ordentliche Gesamtaufwendungen (C 1) Ordentliches Gesamtergebnis (Saldo C 2- C1) 2 D1 Außerordentliche Erträge und Aufwendungen Außerordentliche Erträge 2 1 D2 Außerordentliche Aufwendungen 1 D3 Außerordentliches Gesamtergebnis Außerordentliche Erträge (D 1) Außerordentliche Aufwendungen (D 2) Außerordentliches Gesamtergebnis (Saldo D 1- D 2) 2 Gesamtjahresüberschuss /-fehlbetrag Ordentliches Gesamtergebnis (C 3) Außerordentliches Gesamtergebnis (D 3) Gesamtjahresüberschuss/ -fehlbetrag (Saldo C3 + D 3) 2 Gewinnverwendung Anderen Gesellschaftern zuzurechnender Gewinn Anderen Gesellschaftern zuzurechnender Verlust Anderen Gesellschaftern zuzurechnendes Ergebnis (Saldo F1 - F2) 2 C3 D D3 E E1 F F1 F2 F3 Abschreibungen auf immaterielles Vermögen und Sachvermögen Abschreibungen auf Finanzvermögen Abschreibungen auf den Geschäfts- oder Firmenwert Abschreibungen auf Unternehmen Sonstige Abschreibungen auf Finanzvermögen Sonstige Abschreibungen 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 F4 Gewinnvortrag/Verlustvortrag aus dem Vorjahr F5 F8 Entnahmen aus der Kapitalrücklage Entnahmen aus Gewinnrücklagen Einstellungen in Gewinnrücklagen Entnahmen / Zuführungen Allgemeine Rücklage G Gesamtbilanzgewinn/-verlust (Saldo E1, F3 - F8) F6 F7 1 2 Insbesondere die mit 1 gekennzeichneten Positionen sind bei Bedarf in Positionen für verbundene, sonstige und evtl. auch assoziierte Aufgabenträger aufzuteilen. Die mit 2 gekennzeichneten Positionen sind Ergebnispositionen und daher nicht mit Einzeldaten zu füllen. 2
